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        試論多元化經(jīng)營的鹽業(yè)集團資金集中管理

        2012-08-15 00:46:50湖北鹽業(yè)集團有限公司咸寧分公司盧立新
        財會通訊 2012年26期
        關(guān)鍵詞:鹽業(yè)集團公司成員

        湖北鹽業(yè)集團有限公司咸寧分公司 盧立新

        一、引言

        在傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制、資金運作方式、監(jiān)管手段等方面共同作用下,資金管理中存在使用分散、效率低下、體外循環(huán)等諸多問題,此外還存在庫存現(xiàn)金超限、超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等不良現(xiàn)象。如何加強鹽業(yè)集團的資金集中管理成為亟需解決的問題。經(jīng)過廣泛調(diào)研,集團將資金集中管理的定義概括為企業(yè)集團按照“增強資源保障能力,提高資金使用效率和有效防范財務(wù)風(fēng)險”的總體原則,通過合法合規(guī)的方式將全部資金資源集中到集團總部,并由總部來統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運作。其主要內(nèi)容包括帳戶管理、資金預(yù)算、信貸管理、內(nèi)部結(jié)算和保險管理等。

        二、鹽業(yè)集團資金集中管理案例

        湖北鹽業(yè)集團有限公司(以下簡稱“集團公司”)作為食鹽專營主體的國有獨資公司,主要負責(zé)全省食鹽專營工作。集團公司在全省縣級以上行政區(qū)域設(shè)有93家分公司、兩個10萬噸的現(xiàn)代化食鹽分裝基地及8家全資、控股子公司,實行人、財、物垂直管理,形成了比較完備的生產(chǎn)、經(jīng)營和遍布全省城鄉(xiāng)的營銷網(wǎng)絡(luò)體系。集團公司食鹽專營實行計劃管理,購銷價格由國家制定,由于銷售點多面廣,實行分級管理三級核算的財務(wù)管理體制。集團公司除保障國家食用鹽調(diào)撥計劃的完成外,還兼有激光防偽標(biāo)識、螺旋藻、包裝、印刷、化工等相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營。自2011年起,集團公司開始運用先進的信息化手段強化管理,全面實行財務(wù)集中核算和資金集中管控。寄望項目的實施對于加強集團公司資金收支的管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,規(guī)范財務(wù)管理和會計行為,建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的集團財務(wù)管理運行機制能產(chǎn)生重大深遠的意義和影響。

        (一)湖北鹽業(yè)集團公司資金集中實施方案 集團公司資金集中管理的總體框架是建立集團公司資金管理中心,實施“收支兩條線”和“資金集中監(jiān)控”兩種管理模式?!笆罩蓷l線”即集團公司的資金收入和支出均通過集團資金中心統(tǒng)一歸集和撥付。“資金集中監(jiān)控”即集團公司的資金收入和支出暫不通過資金中心辦理的,資金中心要對其資金收支情況進行監(jiān)控管理。這樣的目的是為了提高集團公司資金整體使用效率,降低集團公司整體資金成本,防范成員單位資金風(fēng)險,增強集團公司資源配置能力和財務(wù)監(jiān)控能力,促進深化全面預(yù)算管理。集團公司資金集中管理集中在銀行賬戶管理、信貸管理、計劃管理、綜合管理四個環(huán)節(jié)方面。

        (1)銀行賬戶管理。經(jīng)過多方對比,集團公司選擇兩家實力雄厚、結(jié)算便利的商業(yè)銀行作為資金集中管理的銀企直聯(lián)合作銀行。成員單位只能在這兩家合作銀行辦理業(yè)務(wù)。除此以外的銀行賬戶要逐步清理和撤銷,現(xiàn)有業(yè)務(wù)到期后不得再辦理新業(yè)務(wù)。集團為此制定了時間表,按期考核各成員單位的清理進度。

        (2)信貸管理。集團公司原則上只對實行“收支兩條線”管理的單位發(fā)放內(nèi)部貸款,不對監(jiān)控管理單位發(fā)放內(nèi)部貸款。集團公司所屬各單位之間禁止自行拆借資金或變相拆借資金,集團通過資金中心對所有成員單位的資金狀況進行監(jiān)控。由集團公司綜合授信額度的辦理、分解和使用,辦理所需銀行保函、資信證明和其他信貸文件等。

        (3)計劃管理。集團公司對資金收支實行計劃控制,成員單位的一切資金收支均應(yīng)納入資金計劃管理。資金計劃管理以企業(yè)自身的內(nèi)部控制流程為基礎(chǔ),在資金管理系統(tǒng)平臺上實現(xiàn)。資金計劃的編制、執(zhí)行、分析和考核的全過程控制是資金管理的核心內(nèi)容,也是提高成員單位各部門、各環(huán)節(jié)協(xié)同管理水平的重要手段。集團公司負責(zé)資金收支計劃的審核和匯總,并對計劃執(zhí)行進行監(jiān)督和分析,每年將對各成員單位資金計劃編制的準(zhǔn)確率進行考核評比。

        (4)綜合管理。集團公司負責(zé)資金管理制度和信息系統(tǒng)平臺的建設(shè)、維護及日常管理并對資金使用情況進行監(jiān)督、控制、保證資金安全,防范資金風(fēng)險。并對資金集中管理輔之以經(jīng)濟獎罰措施及適當(dāng)?shù)男姓侄巍?/p>

        (二)湖北鹽業(yè)集團公司資金集中管理存在的問題 主要包括:

        (1)監(jiān)控管理存在階段不足。目前,集團公司實行資金集中管理,第一步將資金結(jié)算功能與會計核算有機結(jié)合在一個軟件平臺,局限于財務(wù)管理部門,而沒有將影響資金流的銷售開票業(yè)務(wù)、物流業(yè)務(wù)購銷系統(tǒng)納入監(jiān)控管理平臺,財務(wù)與業(yè)務(wù)部門不能形成數(shù)據(jù)之間相互核對與共享,各自為政難以形成有效的監(jiān)控管理。集團公司在多元化經(jīng)營中對非鹽商品銷售實行市場化運作,購進商品數(shù)量由市場銷售情況決定,成員單位利用非鹽商品購銷難以監(jiān)控管理漏洞,采取推遲銷售開票等手段打時間差,形成坐收坐支及將輔業(yè)資金用于主業(yè)開支等不良現(xiàn)象,逃避資金集中管理限制。

        (2)財務(wù)信息化運用欠缺。鹽業(yè)產(chǎn)業(yè)由于食鹽專營計劃管理的特性與所面臨市場經(jīng)濟需求差異,集團化發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈延伸與面臨投資控股、參股導(dǎo)致其市場需求具有多樣化和多變性的特點,因此如何獲取大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息對于資金集中管理是至關(guān)重要的。當(dāng)前,集團公司由于管理鏈過長,管理層次過多和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多等諸多因素,導(dǎo)致缺乏規(guī)范的資金調(diào)控制度和統(tǒng)一的信息平臺,從而處理數(shù)據(jù)的方式還不夠全面和科學(xué),因此直接導(dǎo)致財務(wù)信息的獲取速度慢,難以跨越管理幅度、地域分布和交通通信方面的限制實施監(jiān)督管理。

        (3)融資管理不完善。集團公司實行統(tǒng)一融資,銀行貸款由集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還。各成員單位在每年度的正式預(yù)算批復(fù)后,以文件形式上報全年的信貸業(yè)務(wù)需求,資金中心進行匯總平衡后,編制《年度集團融資方案》,經(jīng)集團公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后,作為控制各成員單位年度信貸規(guī)模和辦理各項信貸業(yè)務(wù)的依據(jù)。成員單位出現(xiàn)資金缺口時,應(yīng)首先向集團公司提報申請,未經(jīng)集團公司許可不得自行對外融資。雖然集團公司引入外部銀行運作模式,按銀行運作規(guī)范操作可以辦理定期存款,一年內(nèi)的內(nèi)部貸款,但這樣的操作,只針對實行收支兩條線管理模式單位,而對監(jiān)控管理模式單位則難以管理,因而從集團整體上仍無法實現(xiàn)由集團公司統(tǒng)一籌資所帶來的成本節(jié)約的意義。

        (三)湖北鹽業(yè)集團公司資金集中管理若干建議 具體為:

        (1)提升集團公司總部的風(fēng)險管控能力。當(dāng)前,集團公司雖然建立了銀行賬戶管理、內(nèi)部資金調(diào)劑和資金預(yù)算管理等制度體系,但是具體的落實力度仍需加強,執(zhí)行手段需要完善。建議:一是推進并強化資金預(yù)算管理。一方面防止成員單位盲目投資,合理控制投資規(guī)模;另一方面防止資產(chǎn)負債率的不斷升高,建立并嚴(yán)格執(zhí)行融資預(yù)算管理,嚴(yán)控成員單位不計成本、不顧財力的融資行為。劃定投融資規(guī)模和資產(chǎn)負債率比例紅線,在規(guī)模和比例內(nèi)才考慮資金的籌集和使用。結(jié)合投融資目的、成本(效益)、方式、政策及可行性上綜合考慮、分析判斷作出決策。二是加強信用管理。要在全系統(tǒng)全面推行信用管理,建立覆蓋全系各成員單位的信用管理檔案,做到防患未然。同時要積極研究集團公司自身信用資源的利用和管理,以有效促進相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范。

        (2)優(yōu)化資金集中結(jié)算管理信息平臺?!百Y金中心”負責(zé)集團資金管理信息系統(tǒng)平臺的建設(shè)、維護和日常管理,并對資金使用情況進行監(jiān)督、控制,保證資金安全,防范資金風(fēng)險。但是目前來看,僅僅是集中結(jié)算的功能,停留在簡單的資金收付和資金歸集上,其融資信貸功能、監(jiān)控職能以及信息反饋等金融服務(wù)職能并未充分發(fā)揮。因此在下一步的工作中,建議加大網(wǎng)絡(luò)信息體系建設(shè),利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),將銷售開票系統(tǒng)和業(yè)務(wù)購銷系統(tǒng)納入資金管理監(jiān)控平臺,做到資金流、信息流與物流三者統(tǒng)一于資金集中管理信息平臺,引入ERP的集成化資金管理系統(tǒng),實現(xiàn)資金的預(yù)算管理和運營管理的科學(xué)化,提升集團公司資金管理平臺軟件功能,對資金流動進行全方位、多角度地監(jiān)控,逐步把資金結(jié)算中心構(gòu)建成一個現(xiàn)代化的資金管理平臺,實現(xiàn)鹽業(yè)企業(yè)整體資源的優(yōu)化配置,為提高多元化經(jīng)營的企業(yè)集團的綜合實力和競爭能力服務(wù)。

        (3)拓展集團公司的融資渠道。集團公司已從單一經(jīng)營鹽類產(chǎn)品批發(fā)銷售擴展到兼營非鹽商品(如酒、洗衣粉、豆奶)銷售代理業(yè)務(wù)等。過去集團化發(fā)展中的資金主要從銀行貸款、吸收入股和內(nèi)部資金解決。隨著集團公司發(fā)展步伐加快,通過投資、兼并、重組等資本運作方式向上、下游產(chǎn)業(yè)鏈延伸,大力發(fā)展鹽及鹽化工產(chǎn)品,努力將公司打造成產(chǎn)銷一體化、科工貿(mào)相結(jié)合的大型集團公司,但由于銀行貸款規(guī)模限制難以滿足發(fā)展需求,入股資金又有許多管理約束,融資難成為制約集團發(fā)展的瓶勁。實行資金集中管理是開展集團化金融運作的基礎(chǔ)和保障。鑒于集團公司的規(guī)模大和市場信譽好,因此在資金市場上具有較強的融資能力,采取集中借貸方式在資金市場上尋求資金,通常會取得較為優(yōu)惠的條件。本文建議集團公司拓展融資渠道和模式:一是可以利用債券開展市場化直接債務(wù)融資,即在利用集團公司債券和短期融資券募集資金的基礎(chǔ)上,發(fā)行金融債和公司債;二是積極利用資本市場,通過重組、資產(chǎn)置換以及并購等市場化運作,建立并完善集團公司多種經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)鏈;三是積極推動保險業(yè)務(wù)的集團化運作,通過研究財產(chǎn)保險和經(jīng)營保險等相關(guān)政策,指導(dǎo)成員單位利用保險工具實施風(fēng)險管理。

        三、結(jié)論

        綜上所述,我國鹽業(yè)企業(yè)集團資金集中管理已經(jīng)成為滿足集團資源一體化運作的有效途徑和必然舉措。本文通過對企業(yè)集團資金集中管理的概念、模式的分析梳理,結(jié)合現(xiàn)階段我國鹽業(yè)企業(yè)集團的資金集中管理現(xiàn)狀分析,提出了若干想法,希望對提高我國企業(yè)集團資金集中管理的水平能夠有所裨益。

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