李曉馨

[摘要]我國的稅制制度建設(shè)比較健全，在法律的約束下和完全競爭的環(huán)境中，企業(yè)所得稅也發(fā)生了變化，許多企業(yè)為更好的發(fā)展，不在采取逃避法律責(zé)任，開始按法納稅，但對于企業(yè)本性而言，在不違法的前提下，謀求少繳稅成為每一個企業(yè)經(jīng)營管理時尚，而企業(yè)所得稅的稅收籌劃正是在這樣的背景下得以盛行。從我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀進行分析，展望我國企業(yè)所得稅的發(fā)展前景。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)所得稅現(xiàn)狀稅務(wù)籌劃

一、 我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

（1）我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 稅收籌劃在過去，由于政府的稅務(wù)機關(guān)長期不關(guān)注，使得這一片地法律政策比較模糊，并一直不為企業(yè)所接受?，F(xiàn)代企業(yè)管理起源于西方，而作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一份子-稅收籌劃，在西方發(fā)展較為完善，形式和內(nèi)容呈現(xiàn)多樣化，代理機構(gòu)存在于市場很普遍，為當(dāng)?shù)厝怂熘?。我國市場?jīng)濟起步晚，對于企業(yè)的稅收籌劃制度發(fā)展不夠健全，在沒有政府詳細的規(guī)章制度下，我國企業(yè)的稅收籌劃正走向一個各自奮斗、相互絞殺的時代，許多企業(yè)在利潤最大化的驅(qū)動下，獲得更為直接的經(jīng)濟利益，在企業(yè)說手籌劃上走了許多彎路和錯路。

（2）我國企業(yè)稅收籌劃所出現(xiàn)的問題分析

我國企業(yè)發(fā)展是一個復(fù)雜體，一方面它在市場巨大需求的大環(huán)境下，迅速發(fā)展壯大起來，成為國家經(jīng)濟發(fā)展極為重要的一支力量，另一方面，在傳統(tǒng)觀念和中國法治不完善的情況下，許多企業(yè)為減少成本，減輕稅負的壓力，紛紛無視國家的相關(guān)稅收法律，逃稅納稅，并采取了一系列有悖于國家法律法規(guī)和市場要求的“稅收籌劃”。從現(xiàn)在情形看，中外合資一般進行稅收籌劃，國內(nèi)本土企業(yè)較少；大中型企業(yè)運用企業(yè)稅收籌劃較多，小型企業(yè)運用較少；國內(nèi)沿海發(fā)達地區(qū)企業(yè)運用多，內(nèi)陸企業(yè)運用少。對此，我將這些問題詳細分析總結(jié)如下：

1.企業(yè)稅收籌劃觀念弱。改革開放以來，市場經(jīng)濟剛剛起步，許多現(xiàn)代制度管理理念還沒有建立起來，尤其是公民意識還沒有形成，例如作為公民意識的企業(yè)納稅，我國就表現(xiàn)的非常不理想，許多企業(yè)不是想著為國家做多大貢獻，這和發(fā)達國家相比有很大的差距。

2.企業(yè)稅收籌劃設(shè)置和管理水平低。我國的大中型企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭的推動下，已逐步完成了財務(wù)管理現(xiàn)代化，企業(yè)稅收籌劃設(shè)置相對完善和管理水平較高，能夠按照國家法規(guī)和國際通行標(biāo)準(zhǔn)來進行稅收籌劃，但對于我國絕大數(shù)的中小企業(yè)而言，它們的機構(gòu)設(shè)置比較簡單，財務(wù)管理松散，以至在稅收籌劃方面實行的非常不理想，又得企業(yè)為了減少成本，不進行稅收籌劃，在中小企業(yè)流動性較強的特點下，我國許多中小企業(yè)在交易時，往往關(guān)注短期的節(jié)稅效果，沒有全盤考慮企業(yè)的長期稅務(wù)籌劃，這種只看眼前利益，而不顧長遠利益的企業(yè)，使得它們本身就不可能實行較為完整和高級的稅務(wù)籌劃。

二、我國企業(yè)所得稅與其稅收籌劃的方法

我國企業(yè)對稅收籌劃的方法有許多種，從目前企業(yè)所采用最多的方式是通過對減輕稅收負擔(dān)和免除納稅義務(wù)所采取的方法進行實踐的這包括了：稅率式的稅收籌劃、稅額式的稅收籌劃以及稅基式的稅收籌劃。

（1）稅率式的稅收籌劃

稅率式的稅收籌劃一般是指納稅的企業(yè)透過政府所實行的降低稅率的政策，來為自身的企業(yè)減輕稅收的負擔(dān)。所采用的方法一般有價格轉(zhuǎn)移的相關(guān)稅收籌劃技術(shù)以及選擇比較低的稅率區(qū)域進行投資和納稅。低稅率的籌劃方法是指要求相關(guān)納稅人透過一些比較合理合法的方法，針對一些課稅項目所采取的有針對性的降低其稅率的計稅，以此可以達到極大地減輕企業(yè)所需要承受的稅收負擔(dān)。

（2）稅額式的稅收籌劃

稅額式的稅收籌劃一般是指納稅人透過一些可以直接減少其應(yīng)當(dāng)繳納稅額的方法來減緩企業(yè)的稅收負擔(dān)或者相關(guān)的納稅義務(wù)，稅額式的籌劃經(jīng)常要與稅收優(yōu)惠政策中的全部免征以及減半征收的政策互相聯(lián)系，借此可以達到減稅的目的。

（3）稅基式的稅收籌劃

一般企業(yè)所得稅的稅收籌劃中的稅基式籌劃，是指相關(guān)納稅人透過自身的優(yōu)勢來逐步縮減所在企業(yè)的稅基等途徑來為企業(yè)減免稅收負擔(dān)。計稅的依據(jù)是我們所說的所得稅稅基，在采用的稅率不發(fā)生改變的情況下，其稅額基本情況是與稅基的基本情況成正比的，對于稅收籌劃而言，稅基式籌劃是所得稅主要應(yīng)用方式。

結(jié)語

現(xiàn)在是我國企業(yè)稅收籌劃事業(yè)開展的最好時期，因此，稅收籌劃代理人員以及相關(guān)企業(yè)，應(yīng)該努力抓住這次歷史發(fā)展的難得機遇，在內(nèi)部逐步提高自己相關(guān)的業(yè)務(wù)能力，與國際間的稅務(wù)籌劃機構(gòu)以及相關(guān)從業(yè)人員進行抗衡與互動，推動國內(nèi)事業(yè)的長遠發(fā)展與進步。

參考文獻：

[1]陳國樹. 稅務(wù)籌劃及個案應(yīng)用[J]. 四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報, 2010,(04).

[2]陳江平. 對中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的若干問題探討[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2010,(04).

[3] 李春妮. 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J]. 財會通訊(理財版), 2008,(12)

[4] 薛鵬. 企業(yè)稅務(wù)籌劃工作芻議[J]. 煤炭經(jīng)濟研究, 2011,(05)

[5]Hoover, Kent. "Critics Blast IRS Rule Change." Triangle Business Journal. April 21, 2000.