李春水 沈衍棠

【摘 要】 會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)。會計基礎工作管理是企業(yè)會計工作的一項重要內(nèi)容，是提升企業(yè)管理水平、降低企業(yè)財務風險的基礎。福建煤電股份有限公司（以下簡稱：福建煤電）在積極探索中取得一定成果，企業(yè)的會計基礎工作不斷得到強化和提升。

【關鍵詞】 會計管理； 基礎工作； 管理創(chuàng)新； 經(jīng)驗交流

福建煤電成立于2003年1月，主營無煙煤產(chǎn)銷和電力投資，年產(chǎn)煤炭220萬噸，年產(chǎn)值達15億元，是福建省內(nèi)最大的煤炭生產(chǎn)、加工和經(jīng)營的國有控股大型企業(yè)。公司設有25個獨立會計核算的單位或部門，現(xiàn)有會計人員近100人。針對單位多、分布散、人員素質(zhì)參差不齊等特點，公司在會計基礎工作規(guī)范管理上從制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新入手，強化監(jiān)督檢查，有效促進了企業(yè)的會計基礎工作管理水平。

一、制度創(chuàng)新作保障

制度創(chuàng)新之一：制定會計基礎工作專管員管理制度

企業(yè)管理水平要不斷得到提升，制度創(chuàng)新應擺在首位，會計基礎工作規(guī)范管理也不例外。福建煤電成立之初，就按照《會計基礎工作規(guī)范》要求，制定了一系列相關管理制度，在執(zhí)行中不斷創(chuàng)新、不斷完善，最具企業(yè)特色的是2006年制定的《會計基礎工作專管員管理制度》，如同煤炭生產(chǎn)企業(yè)特有的崗位設置——安全專員一樣，公司在會計基礎工作規(guī)范管理上，根據(jù)本企業(yè)的會計核算體系及公司總部財務、審計人員配備等具體情況，也相應設置“會計基礎工作專管員”，要求像煤礦抓安全工作一樣抓好會計基礎工作。制度內(nèi)容包括以下五個方面：

一是明確責任對象。責任對象包括所屬單位和公司財務部、審計部，所屬單位的責任對象為主要行政領導及主管會計，主要行政領導對本單位的會計基礎工作規(guī)范負領導責任，主管會計對本單位的會計基礎工作規(guī)范負直接責任。公司財務部、審計部人員的責任對象為會計基礎工作規(guī)范管理的專管員。

二是明確專管員的責任區(qū)。根據(jù)公司所屬單位的區(qū)域分布和企業(yè)類型，將公司25個獨立核算會計主體分成5個責任片區(qū)，每個片區(qū)負責5個會計核算單位，片區(qū)設總負責人，由公司財務部和審計部的部門領導擔任，每個片區(qū)配備兩個財務或?qū)徲嬋藛T。

三是明確責任內(nèi)容。包括所屬單位責任人責任內(nèi)容和專管員的責任內(nèi)容兩個方面。所屬單位責任人責任內(nèi)容：要求嚴格遵守國家的財稅法規(guī)、會計制度、公司財務會計制度和規(guī)定、資金資產(chǎn)管理規(guī)定及會計檔案管理制度等。專管員的責任內(nèi)容指監(jiān)督檢查的范圍，包括：會計核算規(guī)范情況、資金資產(chǎn)管理情況、會計檔案管理情況等。

四是明確責任認定。包括所屬單位的責任認定和專管員的責任認定兩個方面。所屬單位的責任認定要明確主要行政領導和單位主管會計各自應承擔的責任。

五是明確獎懲辦法。包括建立“主管會計基礎工作規(guī)范個人檔案”，風險抵押金方式，對所屬單位責任人及專管員的獎罰措施等。

制度創(chuàng)新之二：建立會計基礎工作抵押考核管理制度

為調(diào)動所屬單位會計人員及專管員的工作積極性，確保會計基礎工作規(guī)范，年終實行業(yè)績考核，根據(jù)崗位及責任不同，采取抵押考核辦法，即所屬單位會計主管及公司專管員交納一定數(shù)額的抵押金到公司財務部，年終根據(jù)考核情況及時兌現(xiàn)獎罰。考核內(nèi)容包括以下幾點：

1.所屬單位責任人的獎罰

（1）所屬單位未履行責任內(nèi)容，被公司財務、審計人員查出的，按發(fā)生金額的10%調(diào)減成本費用指標的預算數(shù)。若因此給公司造成經(jīng)濟損失的，另按福建省能源集團《關于對在企業(yè)經(jīng)營管理中造成不良資產(chǎn)或?qū)е陆?jīng)濟損失的責任人實行經(jīng)濟賠償?shù)臅盒幸?guī)定》的責任認定，責令責任人進行經(jīng)濟賠償。

（2）所屬單位未按“審計整改通知書”要求及時整改到位的，每發(fā)生一起，扣罰主管會計風險抵押金的10%，直至扣完風險抵押金為止，單位主要行政領導也按同等金額扣罰。

（3）所屬單位年度內(nèi)落實會計基礎管理工作到位的，除全額退還該單位主管會計的風險抵押金外，加按風險抵押金同等金額給予獎勵；未完全履行檢查監(jiān)督職責的，按履行的程度，同比例扣罰風險抵押金。

2.專管員的獎罰

（1）專管員未履行檢查監(jiān)督職責的，全額扣罰風險抵押金；未完全履行檢查監(jiān)督職責的，按履行的程度，同比例扣罰風險抵押金。若因此給公司造成經(jīng)濟損失的，另按省能源集團《關于對在企業(yè)經(jīng)營管理中造成不良資產(chǎn)或?qū)е陆?jīng)濟損失的責任人實行經(jīng)濟賠償?shù)臅盒幸?guī)定》的責任認定，責令責任人進行經(jīng)濟賠償。

（2）專管員年度內(nèi)履行檢查監(jiān)督職責到位的，除全額退還該單位主管會計的風險抵押金外，加按風險抵押金同等金額給予獎勵。

以上兩項制度，具有鮮明的企業(yè)特色，可操作性強，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，充分調(diào)動了各會計崗位人員的工作積極性和主動性，為推動企業(yè)會計基礎工作管理上臺階提供了有力的制度保障。

二、管理創(chuàng)新出效果

管理創(chuàng)新之一：規(guī)范檢查內(nèi)容，強化日常監(jiān)督——采取“審計整改三聯(lián)單”形式對檢查中存在的不規(guī)范問題及時下發(fā)整改通知書

會計基礎工作就像煤炭企業(yè)的安全管理工作一樣，應深入現(xiàn)場，常抓不懈，出現(xiàn)不規(guī)范的地方及時整改。要求專管人員按各自負責的片區(qū)及單位實行日常不定期檢查和每季度定期全面檢查，檢查、監(jiān)督內(nèi)容包括七個方面：

一是檢查、督促責任單位的會計基礎工作是否符合《會計基礎工作規(guī)范》。

二是檢查、督促責任單位的會計核算是否遵循國家及公司的財務會計制度和規(guī)定，收入、成本、費用、損益的會計核算是否及時、規(guī)范、真實。

三是檢查、督促責任單位的涉稅會計業(yè)務是否規(guī)范，是否符合稅收法規(guī)的要求。

四是檢查、督促責任單位的固定資產(chǎn)管理是否符合公司《固定資產(chǎn)管理暫行辦法》的具體規(guī)定。

五是檢查、督促責任單位的資金收支管理是否符合公司的資金管理規(guī)定，是否存在賬外設賬行為。

六是檢查、督促責任單位會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料是否按規(guī)定及公司《會計檔案管理制度》的要求定期整理歸檔，妥善保管，查閱和銷毀是否符合規(guī)定手續(xù)。

七是檢查、督促責任單位是否嚴格執(zhí)行上級部門和公司的各項管理制度。

日常檢查和定期檢查后，由公司審計部門對各片檢查組在審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總、整理，出具審計整改通知書，通知書內(nèi)容包括：檢查時間、審計整改責任單位、編號、存在問題、整改意見、整改反饋意見及檢查人員等。審計整改通知書分成三聯(lián)，第一聯(lián)：存根聯(lián)（由審計部門保管）；第二聯(lián)：整改聯(lián)（下發(fā)給被檢查單位作為整改的依據(jù)）；第三聯(lián)：反饋聯(lián)（整改單位反饋整改具體情況，并將反饋意見送公司審計部門存檔）。據(jù)統(tǒng)計，2007—2010年，出具審計整改通知書共170份，提出審計整改意見957條。經(jīng)過幾年的努力，基層各單位的會計基礎工作得到進一步的規(guī)范，公司會計基礎工作規(guī)范管理水平逐步提高。

管理創(chuàng)新之二：注重效果——跟蹤檢查整改落實情況

審計整改通知書發(fā)出后，我們堅持追求實效、不走過場的原則，監(jiān)督整改單位按照通知書中出具的審計整改意見按時保質(zhì)完成，并要求在規(guī)定時間內(nèi)將整改反饋意見，即“審計整改通知書”第三聯(lián)送公司審計部存檔。下一季度檢查時，其中一項重要內(nèi)容就是跟蹤檢查被審計單位對上季度存在問題是否按要求整改落實到位，通過跟蹤檢查，各責任單位整改率達100%，不規(guī)范的行為得到及時糾正。

管理創(chuàng)新之三：健全檔案、提升素質(zhì)——建立“主管會計基礎工作規(guī)范個人檔案”

所屬單位的會計基礎工作管理與主管會計人員掛鉤，建立“主管會計基礎工作規(guī)范個人檔案”。檔案內(nèi)容包括：檢查存在的問題（整改條數(shù)）、屢改屢犯情況、資產(chǎn)管理情況、報表報送情況、檔案管理情況、論文撰寫情況等。該檔案將作為財務人員評先評優(yōu)、人事任免及崗位調(diào)整的一項業(yè)績資料。通過建立個人檔案，有效促進會計人員加強法律法規(guī)及業(yè)務理論學習，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，會計隊伍總體素質(zhì)有了較大提高。

通過采取以上三項管理措施，企業(yè)會計基礎工作存在的問題能及時發(fā)現(xiàn)，并及時得以糾正，工作中講求實效，不走過場，取得的成果不斷得到鞏固，會計工作質(zhì)量不斷得到提高。近年來，沒有出現(xiàn)因企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范而被上級主管部門或稅務部門處罰的現(xiàn)象。

三、工作中的幾點啟示

福建煤電通過制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，企業(yè)會計基礎工作管理逐步形成規(guī)范化、制度化，提高了會計信息質(zhì)量，降低了財務風險，提升了企業(yè)管理水平。其做法，也給我們帶來了幾點啟示：

1.堅持創(chuàng)新。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的活力，創(chuàng)新是企業(yè)管理永恒的主題，創(chuàng)新是推進企業(yè)管理水平提升的有效動力。企業(yè)會計基礎工作管理也要與時俱進，通過制度、管理的不斷創(chuàng)新，使會計管理工作滲透到生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，使內(nèi)部會計管理工作程序、方法、要求制度化、規(guī)范化，企業(yè)會計基礎工作管理才能得到不斷推進。

2.提高思想認識?！拔鹨陨菩《粸?，勿以惡小而為之。”企業(yè)領導、財務會計人員都應重視會計基礎工作，對照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》，從日常工作抓起，從最基礎的工作抓起，持之以恒，堅持不懈，保證單位會計工作有序進行。

3.建立健全檢查和監(jiān)督制度。檢查監(jiān)督是持續(xù)做好會計基礎工作規(guī)范化管理的保證，只有定期或不定期地檢查監(jiān)督，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題，才利于糾正錯誤，彌補工作之不足，鞏固取得的成果。