劉新紹

摘要：資金管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重心。在全球金融與經(jīng)濟(jì)疲軟與不確定情況下，加強(qiáng)資金管理已成為企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)。在介紹企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的相關(guān)內(nèi)涵、職能定位、主要功能業(yè)務(wù)后，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的完善路徑與發(fā)展方向提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)結(jié)算中心；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2012）15-0073-02

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。自2008年全球金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)仍未走出發(fā)展的低谷：美國(guó)的“占領(lǐng)華爾街運(yùn)動(dòng)”、希臘政府債務(wù)引發(fā)的歐債危機(jī)、各國(guó)之間的貿(mào)易大戰(zhàn)與周邊摩擦、中東局勢(shì)動(dòng)蕩引發(fā)的對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的潛在危機(jī)等，均表明全球經(jīng)濟(jì)充滿著諸多不確定的因素。為有效預(yù)防這諸多不確定因素帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在未來(lái)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)中安全渡過(guò)，加強(qiáng)資金管理已成為企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主體多元化和資金流動(dòng)量大，增添了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度。而資金集中管理是集團(tuán)公司重要的財(cái)務(wù)管理手段之一。財(cái)務(wù)結(jié)算中心以資金統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作為核心，較好地解決了集團(tuán)資金集中管理的難題，并被越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)所運(yùn)用。本文將闡述企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)涵、職能和運(yùn)作配套措施等問(wèn)題，并對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的發(fā)展進(jìn)行了探討，以期拋磚引玉。

一、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)涵

從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)公司不具有獨(dú)立法人資格的資金管理者和經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)集團(tuán)公司可分設(shè)既相對(duì)獨(dú)立又相互配合、既各司其職又目標(biāo)一致的兩個(gè)職能部門(mén)：財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)結(jié)算中心。同時(shí)，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)結(jié)算中心既是企業(yè)集團(tuán)從事資金管理的職能部門(mén)，又可以是企業(yè)集團(tuán)資金的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)行獨(dú)立核算和管理，自負(fù)盈虧。財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)部之間的關(guān)系是既相互區(qū)別又相互聯(lián)系：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)管理和日常財(cái)務(wù)管理，職能類似于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府財(cái)政部門(mén)；財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金的融通與結(jié)算，其職能類似于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期專業(yè)銀行的職能，即內(nèi)部銀行的職能。財(cái)務(wù)部被視為二級(jí)單位參與財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金運(yùn)作，而財(cái)務(wù)結(jié)算中心則同時(shí)又以集團(tuán)二級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)單位的身份接受集團(tuán)財(cái)務(wù)部的日常會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理。

二、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能

根據(jù)實(shí)際總結(jié)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能可概括為四個(gè)方面：資金結(jié)算、資金籌措、資金調(diào)控、資金經(jīng)營(yíng)。（1）資金結(jié)算職能。作為集團(tuán)的內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)結(jié)算中心歸集了集團(tuán)財(cái)務(wù)部及下屬公司的銀行結(jié)算賬戶，集團(tuán)財(cái)務(wù)部將下屬公司視同為財(cái)務(wù)結(jié)算中心的客戶，負(fù)責(zé)客戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的結(jié)算業(yè)務(wù)，原則上客戶收入和支出必須全部通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心結(jié)算。因此，資金結(jié)算是財(cái)務(wù)結(jié)算中心最基本的職能。（2）資金籌措職能。為了保證重大投資項(xiàng)目所需要的資金，保證流動(dòng)資金以及償還債務(wù)所需資金，財(cái)務(wù)結(jié)算中心承擔(dān)著為集團(tuán)籌措資金的重任。財(cái)務(wù)結(jié)算中心將分散在各下屬公司的閑散資金，集中到集團(tuán)公司，資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)就會(huì)體現(xiàn)出來(lái)，各商業(yè)銀行與財(cái)務(wù)結(jié)算中心之間的依存關(guān)系也將大大增強(qiáng)，在結(jié)算數(shù)額、信貸規(guī)模等方面就具有了良好的合作基礎(chǔ)，為集團(tuán)資金的籌集鋪平道路。（3）資金監(jiān)督與調(diào)控職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金調(diào)控職能是指以內(nèi)部銀行信貸作為經(jīng)濟(jì)手段，同時(shí)輔以強(qiáng)制性的行政手段，對(duì)資金活動(dòng)中的流量與流向、合理與合法、輕重與緩急等所實(shí)施的監(jiān)督、調(diào)節(jié)與控制，使資金管理活動(dòng)與集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)一致。（4）資金經(jīng)營(yíng)職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在管理集團(tuán)資金的同時(shí)，還承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)集團(tuán)資金的重任。財(cái)務(wù)結(jié)算中心以著力研究集團(tuán)資金成本和資金效益為己任，以集團(tuán)資金流動(dòng)為契機(jī)，通過(guò)加速集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)，改變集團(tuán)資金存在形式及運(yùn)動(dòng)軌跡，以便合理調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)資金余缺、相對(duì)減少銀行貸款額度，從而降低整個(gè)集團(tuán)資金成本，把以往分散到各商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益最大限度地截留在集團(tuán)內(nèi)部。

總之，財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過(guò)對(duì)資金進(jìn)行有效管理與經(jīng)營(yíng)，集團(tuán)公司與下級(jí)企業(yè)或單位以資金為紐帶，建立起緊密的財(cái)務(wù)關(guān)系。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)所有營(yíng)運(yùn)資金都通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)，使集團(tuán)對(duì)下級(jí)企業(yè)或單位的資金活動(dòng)及運(yùn)動(dòng)軌跡了如指掌。這種資金管理的集中性、時(shí)效性和針對(duì)性，能夠確立集團(tuán)管理當(dāng)局的權(quán)威，改變?cè)谀承傧缕髽I(yè)或單位不服管理的被動(dòng)局面。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心快捷主動(dòng)的結(jié)算和信貸服務(wù)，為屬下企業(yè)創(chuàng)造很好的經(jīng)營(yíng)條件，從而將大大增強(qiáng)集團(tuán)的凝聚力并真正成為經(jīng)濟(jì)利益共同體。

三、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金融通及內(nèi)部信貸業(yè)務(wù)管理

資金融通是指資金通過(guò)中介（財(cái)務(wù)結(jié)算中心）從資金所有者（債權(quán)人）將資金使用權(quán)讓渡給資金需求者（債務(wù)人）的過(guò)程，包括籌資、信貸、結(jié)算三個(gè)方面。

1.資金融通的基本原則。（1）流動(dòng)性原則。流動(dòng)性是指金融資產(chǎn)迅速變現(xiàn)的能力。財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金主要來(lái)自各項(xiàng)負(fù)債，其中有相當(dāng)一部分屬于企業(yè)活期存款和短期借款，債權(quán)人根據(jù)需要隨時(shí)可以提取，或到期必須償還。如果財(cái)務(wù)結(jié)算中心在資金融通時(shí)忽視了流動(dòng)性原則，資金被二級(jí)企業(yè)長(zhǎng)期占用，到期不能被收回，則可能出現(xiàn)存款不能保證提取或不能償還到期借款的情況。這樣，財(cái)務(wù)結(jié)算中心信譽(yù)就會(huì)遭到破壞，甚至?xí)a(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。在進(jìn)行資金融通時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須把資金流動(dòng)性放在首要地位。（2）安全性原則。安全性是指金融資產(chǎn)在資金融通過(guò)程中所具有的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)貨幣信用活動(dòng)的特殊機(jī)構(gòu)，它通過(guò)控制貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)、確定信貸資金流速和流向，支持集團(tuán)公司及其下屬企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果貸款發(fā)放后不能在規(guī)定的期限收回，信貸資金便會(huì)產(chǎn)生沉淀，財(cái)務(wù)結(jié)算中心便將會(huì)面臨資金短缺而無(wú)法給企業(yè)集團(tuán)發(fā)放新的貸款，從而大大影響財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的支持。同時(shí)，也會(huì)使集團(tuán)企業(yè)的信貸資金遭受損失，影響財(cái)務(wù)結(jié)算中心自身經(jīng)濟(jì)利益。（3）盈利性原則。盈利性是在資金融通過(guò)程中，資金獲取利潤(rùn)的能力，即資金所有者讓渡資金使用權(quán)所帶來(lái)的收益。盈利性原則是資金融通的重要原則，因?yàn)橛琴Y金的固有屬性，擁有閑置資產(chǎn)者，在盈利目的的驅(qū)動(dòng)下，尋找運(yùn)用資金的場(chǎng)所，以期使其增值，從而發(fā)生資金融出行為?？梢哉f(shuō)，盈利性是資金融通的內(nèi)在動(dòng)力，它可以指導(dǎo)資金流向。總之，財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金的流動(dòng)性是資金融通的生命，安全性是資金融通的前提，盈利性是資金融通的目的。

2.資金結(jié)算管理。（1）開(kāi)立結(jié)算賬戶和基本存款賬戶。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部及二級(jí)企業(yè)須統(tǒng)一到財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)立結(jié)算賬戶和基本存款賬戶。其一切資金業(yè)務(wù)采取收支兩條線，原則上要求各開(kāi)戶單位一切收入一律進(jìn)入財(cái)務(wù)結(jié)算中心，除零星費(fèi)用以外的其他開(kāi)支，通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)賬支付。（2）企業(yè)存款透支的處理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金一律采用有償服務(wù)，原則上各開(kāi)戶單位不得在財(cái)務(wù)結(jié)算中心透支。（3）付款再證實(shí)。為了確保財(cái)務(wù)結(jié)算中心資產(chǎn)與資金的安全，杜絕付款過(guò)程中的漏洞，加強(qiáng)資金監(jiān)控力度，各開(kāi)戶單位所付款項(xiàng)必須根據(jù)既定的預(yù)算、合同、制度等，按照權(quán)限范圍履行正常的報(bào)批手續(xù)。（4）內(nèi)部牽制。即不相容業(yè)務(wù)必須不得由一個(gè)人經(jīng)手，必須分開(kāi)處理，如付款批準(zhǔn)與付款執(zhí)行相分離，付款執(zhí)行過(guò)程中不同環(huán)節(jié)相分離，付款執(zhí)行與付款檢查相分離。（5）資金報(bào)表的收集。一般來(lái)說(shuō)，各開(kāi)戶單位須于每月10 日前向財(cái)務(wù)結(jié)算中心遞交上月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，于每月25 日前遞交下月資金計(jì)劃，以期保證對(duì)相關(guān)信息的收集與處理。

3.集團(tuán)內(nèi)部信貸業(yè)務(wù)管理。（1）內(nèi)部信貸管理。內(nèi)部信貸規(guī)模要結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、二級(jí)公司資金運(yùn)行狀況、財(cái)務(wù)結(jié)算中心資產(chǎn)負(fù)債率和存款結(jié)構(gòu)、國(guó)家貨幣政策和資金需求量來(lái)確定。財(cái)務(wù)結(jié)算中心每半年應(yīng)編制信貸規(guī)模并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。制定貸款信貸流程和利息計(jì)收辦法，發(fā)放的各種貸款可以比照商業(yè)銀行利率施行。（2）集團(tuán)外部融資管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的集團(tuán)外部籌資主要是代表集團(tuán)公司到各商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，其程序和報(bào)送的材料與現(xiàn)行企業(yè)貸款一樣，本文不再贅述。財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)外籌資規(guī)模由內(nèi)部信貸規(guī)模和平均存款額度來(lái)確定。

四、完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作的配套措施

1.建立和完善資金管理的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)結(jié)算中心要高效運(yùn)作，必須有相應(yīng)的制度保障。如建立《資金統(tǒng)一管理辦法》、《資金管理操作細(xì)則》、《貨幣資金安全管理制度》和《內(nèi)部銀行管理辦法》等資金管理內(nèi)控制度，并要加強(qiáng)對(duì)制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，不能使制度流于形式。

2.建立集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是建立在“資金池”概念的基礎(chǔ)上，通過(guò)盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。這在很大程度上依賴于集團(tuán)內(nèi)部良好的溝通機(jī)制，在一個(gè)“信息不對(duì)稱”、“信息失真”、“信息溝通遲緩”的企業(yè)集團(tuán)是不可能有效地推進(jìn)“資金池”業(yè)務(wù)的。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)管控的有力保障，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)建立集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的整體性、可控性和及時(shí)性。

3.落實(shí)下屬企業(yè)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是以資金統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作為核心的，各下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派工作落實(shí)的好壞，將直接影響到財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)作及其效能。

4.加強(qiáng)資金計(jì)劃管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心承擔(dān)著整個(gè)集團(tuán)資金籌措和資金信貸的重任，如果集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)資金計(jì)劃編制不合理和不準(zhǔn)確，勢(shì)必影響財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)作。因此，加強(qiáng)資金計(jì)劃管理是集團(tuán)使用和發(fā)揮財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基礎(chǔ)。

5.一定數(shù)量的鋪底資金是集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作前提。為了使財(cái)務(wù)結(jié)算中心正常地運(yùn)作，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須有一定數(shù)量的資本金投入作為財(cái)務(wù)結(jié)算中心的鋪底資金。

五、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的發(fā)展

目前大部分企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心還僅是集團(tuán)的內(nèi)部銀行，不是法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。從戰(zhàn)略上看，隨著集團(tuán)戰(zhàn)略構(gòu)想逐步的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心也應(yīng)有自己的發(fā)展方向。當(dāng)集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以向財(cái)務(wù)公司轉(zhuǎn)型，即由集團(tuán)內(nèi)幾家大型公司共同出資組建，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司形式，成為具有獨(dú)立法人資格經(jīng)濟(jì)實(shí)體；當(dāng)集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)到較大規(guī)模時(shí)，財(cái)務(wù)公司甚至可以進(jìn)一步擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍（從集團(tuán)內(nèi)擴(kuò)展至集團(tuán)外），發(fā)展成為具有獨(dú)立法人的商業(yè)性金融企業(yè)。

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