宛燕

摘要：個人所得稅作為政府調(diào)節(jié)貧富差距過大的手段之一，作用一是實現(xiàn)社會財富的再分配，二是以國家強制力來縮小貧富差距。當前，個人所得稅收入調(diào)節(jié)力度弱，占GDP比重低，明顯沒有起到該有的作用。因此遭到許多人的質(zhì)疑。查找原因，主要是征收監(jiān)管方面存在問題。因此，筆者就如何加強個人所得稅的征收管理提出了一些意見和建議。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；征收管理；個人信息管理體系一、我國個人所得稅基本概念

（一）個人所得稅

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

（二）納稅人

所謂的納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。每一種稅都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定。如果不履行納稅義務(wù)，即應(yīng)有該行為的直接責任人承擔法律責任。

（三）個人所得稅的作用

當今社會的貧富差距問題越來越突出，而個人所得稅是調(diào)節(jié)貧富差距的一個重要手段。它讓低收入人群有了一定的經(jīng)濟保障，讓高收入人群并沒有出現(xiàn)暴富的現(xiàn)象，這在一定程度上在促進經(jīng)濟穩(wěn)定方面起到了較好的作用。

二、現(xiàn)階段我國個人所得稅存在的問題及原因

（一）現(xiàn)行個人所得稅的財政功能不強

現(xiàn)行的個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配上還存在一定缺陷。繳納個人所得稅，是社會財富的第二次分配?？墒?，現(xiàn)行的個稅制度規(guī)定過于簡單，沒有考慮納稅人的實際負擔，理論上是按照個人的工資收入一刀切。從而忽略了工資收入只是一個納稅的參考基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)每個地區(qū)不同的物價消費水平、家庭收入之和、實際供養(yǎng)人口數(shù)量等家庭狀況來通盤考慮。例如：兩個年薪都是十萬的人，如果一個負擔著贍養(yǎng)三個孩子兩個老人，一個是單身，他們的納稅額一樣的話，將有失公平，難以達到個人所得稅是為了調(diào)整工資收入可能造成的貧富差距的目的。

（二）稅務(wù)機關(guān)對高收入者收入的監(jiān)控乏力

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，個人收入顯著提高，稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控難度卻越來越難，一是目前一些高收入者收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，二是其偷逃稅收的手段也日趨復(fù)雜。許多公司、單位就減少現(xiàn)金、獎金的發(fā)放，而用商業(yè)保險、消費劵、購物劵、假期旅游等福利措施來達到減少個人所得稅的應(yīng)納稅金額的目的。而個體私營業(yè)主帳外經(jīng)營、現(xiàn)金交易隱瞞經(jīng)營收入等現(xiàn)象也比較嚴重，雖然稅務(wù)部門在部分個體、私營業(yè)戶中推行建帳建制，但由于無法掌握他們資金運營的真實情況，因而在實踐中出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬來應(yīng)付稅務(wù)部門的情況，使建帳建制工作流于形式。

（三）稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工資、薪金所得稅率級距過多。

現(xiàn)行個人所得稅存在稅率級次過多、低檔稅率級距過短的問題，致使中低收人者稅負上升較快，而高收入者相對較慢，進而導(dǎo)致貧富差距拉大。進而會導(dǎo)致經(jīng)濟不能穩(wěn)定發(fā)展。

（四）征管手段落后

個人所得稅具有流動性強、分散性廣、和隱蔽性深等特點，又因為涉及面廣，納稅人多，征管工作量大，所以必須有一套科學的征管制度來約束。但由于我國的個人所得稅征管手段比較落后，缺乏先進的現(xiàn)代化的資料儲備、檢查、查詢和處理手段，從申報、審核到檢查扣繳制度都不健全，信息傳遞慢而缺乏準確性，無法做到約束納稅人。（五）公民納稅意識淡薄，偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴重公民納稅意識薄弱的主要原因是法制觀念不強。由于個人所得稅法的概括性、原則性過強，但可操作性不足，給了逃稅者一定的可乘之機。還有一部分人在納稅上存在著種種相互攀比、僥幸逃過、投機取巧等不正常心理，進而也導(dǎo)致偷稅漏稅的現(xiàn)象嚴重。

三、完善個人所得稅的一些建議

（一）建議采用先分類后綜合的所得稅制模式。

也就是預(yù)扣或預(yù)繳稅款時，按照現(xiàn)行的所得項目分類，區(qū)分當次或當月收入是否達到一定金額，再確定適用預(yù)扣或預(yù)繳的稅率，完成一個年度后由納稅人辦理綜合申報，并且進行多退少補。

（二）全方位開展稅收宣傳和普及教育。

為了使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動、準確地申報納稅，強化納稅人的納稅意識，國外稅務(wù)當局利用在中小學設(shè)置稅收課程，免費印發(fā)納稅知識手冊，通過電視網(wǎng)絡(luò)傳媒播放公益知識等等一切可以利用的工具和時機，大力組織有效的全方位稅法宣傳工作，培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識。

（三）注重稅收立法。

立法不僅可以方便稅收執(zhí)法，為實際稅收征管工作提供了較為完備的法律依據(jù)。而且稅收立法規(guī)定上的漏洞較少，從而為減少稅收流失提供了立法保證。

（四）運用高科技手段防止偷逃稅。

一方面，利用計算機聯(lián)網(wǎng)偵察逃稅者，另一方面，運用高科技統(tǒng)一印制發(fā)票，增加防偽標示，確保有先進的專章印模的工藝技術(shù)，使不法分子無可乘之機。

（五）改革課稅模式

建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式。我國現(xiàn)行的稅制模式即缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入渠道的增多，我國現(xiàn)行的稅制模式面臨著巨大的困難，并且辦事效率低下。

（六）加強對公民的道德教育

改善我國的社會風氣。對公民進行思想道德教育，讓他們意識到自身行為的錯誤之處，積極繳稅，不作逃稅漏稅者。并且讓他們明白我國的稅收是取之于民，用之于民的，繳稅能夠增加我國的稅收收入，而稅收能對我國的國民收入起到調(diào)控作用，政府可以把高收入者的一部分收入集中起來，并通過轉(zhuǎn)移支付再分配給那些需要救助的群體和低收入者。

（七）獎勵誠信納稅

對依法誠信繳納稅款的公民，著手建立健全的信用記錄，以便確定相應(yīng)的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在信貸、養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

總之隨著客觀經(jīng)濟條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅在中國經(jīng)濟發(fā)展中所扮演的角色也愈發(fā)突出，其重要作用是無法取代的。而且隨著經(jīng)濟的增長，在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用也日臻明顯。為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國應(yīng)該總結(jié)經(jīng)驗，向西方發(fā)達國家學習，完善稅收體系，加強稅收征管，增強納稅意識。通過這些措施，制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟需要的個人所得稅體系，以充分發(fā)揮其功能作用，維護社會穩(wěn)定保持經(jīng)濟增長，增加財政收入，促進社會主義市場經(jīng)濟健康運作。