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        高?;?xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督探析

        2012-04-12 09:01:46
        關(guān)鍵詞:投標(biāo)人中標(biāo)評標(biāo)

        王 婷

        (陜西廣播電視大學(xué)紀(jì)監(jiān)審辦,陜西 西安 710119)

        隨著我國高校規(guī)模的不斷發(fā)展和辦學(xué)條件的顯著改善,不僅拓寬了高校發(fā)展的空間,也使高校基建投資額占學(xué)校預(yù)算支出的比重越來來大。在大規(guī)模的高校建設(shè)項(xiàng)目中,招投標(biāo)制度為高校節(jié)省了建設(shè)資金,保證了工程質(zhì)量。但在具體運(yùn)行的過程中,一些腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此,進(jìn)一步強(qiáng)化高校招投標(biāo)的審計(jì)工作,是從源頭和根本上預(yù)防和杜絕基建工程領(lǐng)域腐敗問題,監(jiān)督和規(guī)范高校工程投資行為的重要舉措,而對這一問題的研究也已成為高校審計(jì)領(lǐng)域的重要課題。

        一、高校建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)面對的主要問題

        目前,在我國高校基建項(xiàng)目招投標(biāo)工作的實(shí)際運(yùn)作過程中,經(jīng)常會出現(xiàn)以下一些突出的問題:

        1、招投標(biāo)流于形式,存在應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目卻規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象。有些高校并不愿意招標(biāo),但迫于國家法規(guī)、政策及單位內(nèi)控制度的壓力,既想從招標(biāo)程序上符合相關(guān)規(guī)定流程的要求,又想讓“心儀”投標(biāo)人中標(biāo),從而隱藏其“明招暗定”違法招標(biāo)的行為。例如:有的學(xué)校本應(yīng)按國家法規(guī)、政策要求必須公開招標(biāo)的項(xiàng)目,卻采取了邀請招標(biāo)的方式;有的學(xué)校在標(biāo)段劃分上,違規(guī)將項(xiàng)目“化整為零”,確定多家中標(biāo)人;或與多家投標(biāo)人聯(lián)手,采取“切蛋糕”方式瓜分項(xiàng)目,排擠外在投標(biāo)人;有的學(xué)校采取授意,暗示或“隱形條件”方式,讓合規(guī)中標(biāo)單位違規(guī)將部分工程指定分包給某些工程承包人;有的學(xué)校為投標(biāo)單位“量身定做”投標(biāo)必備條件;或有意造成兩次流標(biāo)后,再由業(yè)主指定承包人,從而規(guī)避招標(biāo)等。

        2、投標(biāo)人之間惡意串通,采取圍標(biāo)、串標(biāo)方式或提供虛假投標(biāo)資料騙取中標(biāo),嚴(yán)重干擾招投標(biāo)秩序。有的投標(biāo)人通過其實(shí)際控制的不同投標(biāo)單位或相互勾結(jié)多個(gè)投標(biāo)人,向同一建設(shè)項(xiàng)目采取一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo),通過限制競爭,排擠其他投標(biāo)人。或借用他人資質(zhì)、偽造、申報(bào)虛假投標(biāo)資料,騙取項(xiàng)目中標(biāo)。

        3、評標(biāo)委員會評委產(chǎn)生不合理,未能嚴(yán)格履行其職責(zé),造成不合規(guī)單位中標(biāo)。有的自行組織招標(biāo)的業(yè)主單位的評委專家多由業(yè)主單位自行指定,評委專家并不具有國家規(guī)定的相關(guān)條件和經(jīng)驗(yàn)。有的評委專家在評標(biāo)過程中,有失公平,公正,致使某些不符合條件的中標(biāo)人中標(biāo)。

        4、工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力尚有局限。由于工程建設(shè)招標(biāo)審計(jì)涉及的環(huán)節(jié)和行業(yè)都非常多,這就要求審計(jì)人員不僅要熟悉招投標(biāo)中相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章,而且還要熟悉工程建設(shè)中的技術(shù)、工藝和行業(yè)特點(diǎn),才能準(zhǔn)確判定工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)中面臨的各種問題。然而,現(xiàn)實(shí)中,一些高校的審計(jì)工作人員要么是由財(cái)會專業(yè)人員轉(zhuǎn)入審計(jì)部門的,要么由基建工程專業(yè)人員轉(zhuǎn)入審計(jì)部門的,其在招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作中缺乏綜合的業(yè)務(wù)能力,影響了工作質(zhì)量與水平。

        二、高?;ㄕ型稑?biāo)審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

        針對上述問題,我認(rèn)為在實(shí)際審計(jì)工作中,應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。

        1、對招標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目業(yè)主招標(biāo)采取的方式是否符合有關(guān)法律法規(guī)的要求,招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否具備合法的資質(zhì),招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)辦法是否科學(xué),重點(diǎn)是評標(biāo)辦法去頂?shù)母鞣猪?xiàng)權(quán)重是否適當(dāng),各分項(xiàng)指標(biāo)條款是否齊全、科學(xué),確定的各項(xiàng)分值是否適當(dāng),依據(jù)是否充分,有無分值設(shè)置不合理的問題,有無暗中隱藏個(gè)別企業(yè)有意加分 (或歧視性)的條款。另外,對評標(biāo)專家能左右的主觀分值要嚴(yán)格審計(jì),是否存在不公正人為操作的問題。

        2、對開標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)。審查招標(biāo)組織工作是否得力,各有關(guān)方面監(jiān)督代表是否齊全,招標(biāo)工作安排是否規(guī)范,程序是否合法;投標(biāo)企業(yè)是否具備合法的資質(zhì),各種證件是否真實(shí),投標(biāo)企業(yè)是否按規(guī)定要求唱標(biāo),唱標(biāo)內(nèi)容是否都有書面記錄,是否存在隨意抬高或降低標(biāo)底,是否存在投標(biāo)文件雷同、竄通投標(biāo)的問題。關(guān)注投標(biāo)保證金資金來源和退還渠道,從而判斷真實(shí)的投標(biāo)幕后操縱人。

        3、對評標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)。審查評標(biāo)專家的組成是否符合規(guī)定要求,評標(biāo)專家人數(shù)比例是否達(dá)到評標(biāo)委員會人數(shù)的三分之二,評標(biāo)專家是否通過隨機(jī)抽取的辦法確定。審查各評標(biāo)專家是否按照評標(biāo)辦法進(jìn)行打分,對評標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)分差過大的,要查明原因。審查招標(biāo)統(tǒng)計(jì)工作是否準(zhǔn)確,確定的企業(yè)名次是否與實(shí)際相一致。

        4、對定標(biāo)過程審計(jì)。審查經(jīng)批準(zhǔn)的中標(biāo)人是否是評標(biāo)得分第一名,否則要查明原因。審查中標(biāo)通知書是否是確定的中標(biāo)單位。是否存在隨意確定中標(biāo)單位以及暗箱操作、弄虛作假、人為操縱招標(biāo)等行為。工程合同是否按招標(biāo)結(jié)果簽訂。

        5、對中標(biāo)單位合同執(zhí)行等情況進(jìn)行審計(jì)。中標(biāo)合同價(jià)既時(shí)對標(biāo)的價(jià)的調(diào)整和完善,也是最后竣工結(jié)算的重要依據(jù),因此,要通過延伸審計(jì)中標(biāo)單位,重點(diǎn)審查中標(biāo)單位是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅袠?biāo)項(xiàng)目肢解后分包中標(biāo)項(xiàng)目。有無報(bào)銷招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任何因公因私費(fèi)用,有無為獲得更多的包干結(jié)余而壓低中標(biāo)合同價(jià),或在合同中打“埋伏”留“活口”的問題。有無以“管理費(fèi)”等名義向招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上交資金的情況。

        三、對高?;?xiàng)目招投標(biāo)舞弊行為的審計(jì)途徑與方法

        由于一般招投標(biāo)工作在項(xiàng)目建設(shè)的前期進(jìn)行,而審計(jì)工作大都在事后開展,因此審計(jì)人員需要在招投標(biāo)文件、過程記錄、結(jié)果資料中尋找招投標(biāo)舞弊行為的蛛絲馬跡,發(fā)現(xiàn)隱藏的舞弊行為,經(jīng)過識別分析,最終形成審計(jì)判斷。具體可采用以下方法:

        1、對比分析法。通過對招標(biāo)單位投標(biāo)文件的對比分析,招投標(biāo)文件條款與合同文件條款的對比分析,招投標(biāo)法律規(guī)定與反映招投標(biāo)實(shí)際操作過程資料的對比分析,中標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)水平與同期類似工程、市場信息價(jià)格的對比分析,招標(biāo)階段、合同實(shí)施、竣工決算各階段對同一問題的不同描述和處理的差異對比分析,發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)存在的主要問題和偏差,為查證招投標(biāo)舞弊行為提供線索。

        2、調(diào)查核實(shí)法。對招投標(biāo)實(shí)際操作與招投標(biāo)法律法規(guī)、招標(biāo)文件規(guī)定的差異情況,投標(biāo)文件、合同條款與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性變化可向?qū)W校招標(biāo)辦、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查了解。再次基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析匯總,或進(jìn)一步收集資料鎖定證據(jù)會調(diào)整合適對象和方法后進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查或放棄原先的審計(jì)判斷。

        3、聯(lián)合會審法。招投標(biāo)舞弊行為特征可能反映在同一項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工收尾等不同階段,也可能反映在同一項(xiàng)目的不同分項(xiàng)工程之間。受審計(jì)分工的影響,這些信息往往分散于不同的審計(jì)人員中,信息溝通交流不暢,容易造成問題線索的流失和證據(jù)鏈的缺失。這就需要審計(jì)工作進(jìn)行到一定階段后進(jìn)行聯(lián)合會審,由不同分工的審計(jì)人員匯報(bào)異常情況,通過對來自不同渠道的信息進(jìn)行匯總梳理和關(guān)聯(lián)分析,最終形成處理意見。

        4、借用外部力量查證法。因招投標(biāo)行為過程短暫、涉及主體多、操作隱蔽的原因,需要大量利用向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的方式收據(jù)證據(jù),但審計(jì)部門沒有對個(gè)人的強(qiáng)制措施,證言證據(jù)容易受到串供的影響,關(guān)鍵證據(jù)資料的完整性和真實(shí)性容易受到隱匿和篡改,為彌補(bǔ)審計(jì)手段的有限性,發(fā)現(xiàn)問題線索時(shí),應(yīng)主動邀請紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)參與,利用其強(qiáng)力手段取得人證和物證,使問題的查證快速得到突破。

        總體來講,面對目前高?;ㄕ型稑?biāo)審計(jì)監(jiān)督工作中存在的對基建招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識不足、審計(jì)人員缺乏招投標(biāo)專業(yè)知識、審計(jì)方法落后等制約因素,我認(rèn)為招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督還難以迅速從根本上治理高?;?xiàng)目招投標(biāo)中存在的問題。因此,更需要充分發(fā)揮高校審計(jì)監(jiān)督對基建項(xiàng)目招投標(biāo)治理的積極作用,不斷探索創(chuàng)新,以完善審計(jì)制度。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德教育,積極引用新方法、新手段來提高基建項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

        [1]蘇艷,李薇.財(cái)務(wù)審計(jì)在工程招標(biāo)中的作用[J].土木建筑學(xué)術(shù)文庫.2008,(10).

        [2]劉曉強(qiáng).淺議基建工程審計(jì)的方式和效果 [J].科技信息,2010,(5).

        [3]陜西省實(shí)施《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》辦法2004—08—03.

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