肇始于2007年底美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，尤其是在競(jìng)爭(zhēng)中居于不利地位的中小企業(yè)，發(fā)展的難度明顯加大。去年以來(lái)，隨著美債、歐債危機(jī)的影響加劇，以及宏觀調(diào)控實(shí)行了偏緊的貨幣政策，許多中小企業(yè)處境更加艱難，以至發(fā)生若干老板“跑跑”、“自殺”事件。為此，國(guó)家和地方政府相繼出臺(tái)了一些扶持政策，收到明顯的效果，中小企業(yè)面臨的困境有所緩解。不過(guò)，繼續(xù)幫助中小企業(yè)特別是小微企業(yè)走出困境，除了加大對(duì)已經(jīng)出臺(tái)政策貫徹落實(shí)的力度外，還需要進(jìn)一步采取定向?qū)捤傻呢?cái)稅政策，既幫助中小企業(yè)度過(guò)難關(guān)，又為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
　　充分認(rèn)識(shí)財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要性
　　在市場(chǎng)經(jīng)條件下，中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的意義非常重大。截止2010年末，全國(guó)工商登記中小企業(yè)超過(guò)1100萬(wàn)家，個(gè)體工商戶(hù)超過(guò)3400萬(wàn)個(gè)。以工業(yè)為例，2010年，全國(guó)規(guī)模以上中小企業(yè)44.9萬(wàn)家，比2005年增長(zhǎng)50.1％，年均增長(zhǎng)8.5％，占規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量的99.3％。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有65％的專(zhuān)利、75％以上的技術(shù)創(chuàng)新、80％以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都是由中小企業(yè)完成的。近年來(lái)的出口總額中，有60％以上是中小企業(yè)提供的。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最活躍的個(gè)體，是社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者和社會(huì)就業(yè)的主渠道，在繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入、保障民生就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都發(fā)揮著舉足輕重的作用。
　　同時(shí)，我們也要看到，中小企業(yè)特別是小微企業(yè)由于自身的特點(diǎn)和弱點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，與國(guó)有企業(yè)相比，缺少政策優(yōu)勢(shì)；與大企業(yè)相比，又不具競(jìng)爭(zhēng)壟斷優(yōu)勢(shì)。即使在公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)資本規(guī)模小、生產(chǎn)規(guī)模小、市場(chǎng)份額小、淘汰率高的特點(diǎn)，使得中小企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有很多的不確定性，其抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也不強(qiáng)，不是航空母艦，而是小船、小舢板，雖然好掉頭，但搞不好很容易翻船。了解這些特征很重要，財(cái)稅政策上對(duì)中小企業(yè)給予必要的扶持，這不僅符合中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，而且也是世界上許多國(guó)家的通行慣例。目前中小企業(yè)面臨的主要困境
　　從應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的實(shí)踐來(lái)看，中小企業(yè)往往受影響最大、受害最深。政府在政策上的應(yīng)對(duì)措施，一般都較多地向大企業(yè)傾斜，為此更加劇了中小企業(yè)面臨的困境。具體表現(xiàn)在：
　　加劇了出口難度。中小企業(yè)在出口貿(mào)易方面，也是一支重要的生力軍。但在歐美經(jīng)濟(jì)徘徊、全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的情況下，中小企業(yè)出口面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，尤其是紡織、塑料、輕工等行業(yè)的中小企業(yè)的國(guó)外訂單大量減少。2011年《中小企業(yè)外貿(mào)指數(shù)報(bào)告》顯示，與往年年底外貿(mào)企業(yè)訂單穩(wěn)步上升相反，10月、11月，珠三角、長(zhǎng)三角中小企業(yè)訂單驟降，降幅達(dá)二到三成左右。伴隨著人民幣升值的步伐，中小企業(yè)出口的盈利空間日趨收窄，許多企業(yè)出現(xiàn)零利潤(rùn)，甚至虧損。
　　要素成本上升，加劇了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難度。近些年來(lái)，大宗工業(yè)原料的價(jià)格普遍上漲，倫敦銅價(jià)2010年的累計(jì)漲幅達(dá)到了52％。除此以外，鐵礦石、鋼材、原油、煤炭等價(jià)格高位震蕩，導(dǎo)致中小企業(yè)盈利空間不斷受到擠壓。2010年以來(lái)，東部地區(qū)技術(shù)工人供不應(yīng)求，勞動(dòng)力供需區(qū)域失衡，直接導(dǎo)致東部沿海地區(qū)勞動(dòng)力成本率先上升，也增加了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。
　　中小企業(yè)融資更趨困難。2011年，國(guó)有商業(yè)銀行在緊縮銀根的過(guò)程中，有限的貸款主要保國(guó)企、央企、政府投資，重大(企業(yè)、項(xiàng)目)輕小的銀行偏好表現(xiàn)特別明顯。很多調(diào)查表明，中小企業(yè)大概只有10％能夠從正規(guī)銀行體系得到貸款，也就是說(shuō)有90％要靠體制外的融資。
　　中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。據(jù)反映，中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)：首先是各種稅，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；其次是各種費(fèi)，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費(fèi)；再次是有關(guān)部門(mén)提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，比如集貿(mào)市場(chǎng)收的衛(wèi)生費(fèi)，這類(lèi)收費(fèi)有些定價(jià)不合理，但還不能不交；第四是某些執(zhí)法部門(mén)為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；第五是一些執(zhí)法部門(mén)的吃拿卡要；第六是為應(yīng)對(duì)名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等，即遵從成本。中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過(guò)30％。
　　財(cái)稅助力中小企業(yè)走出困境的政策選擇
　　增加對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼種類(lèi)和數(shù)額。針對(duì)目前中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境，可以考慮在已有補(bǔ)貼基礎(chǔ)上，再適當(dāng)增加，作為對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要扶持手段。具體比如：研發(fā)補(bǔ)貼。在技術(shù)創(chuàng)新方面政府補(bǔ)貼要有一定的傾斜，確定予以扶持的重點(diǎn)創(chuàng)新領(lǐng)域和企業(yè)；鼓勵(lì)高級(jí)科研、技術(shù)人員到中小企業(yè)從事研發(fā)創(chuàng)新，政府給予一定的科研補(bǔ)貼。就業(yè)補(bǔ)貼。對(duì)積極安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的中小企業(yè)增加財(cái)政補(bǔ)貼，適當(dāng)提高補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)。出口補(bǔ)貼。加大對(duì)生產(chǎn)出口產(chǎn)品的中小企業(yè)以及所出口產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)中小企業(yè)增加出口，降低企業(yè)成本。創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)貼。對(duì)于創(chuàng)業(yè)階段中小企業(yè)的投資者，政府可配發(fā)一定的股金比例進(jìn)行創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助，激發(fā)投資者的投資熱情。貸款貼息。對(duì)中小企業(yè)貸款高出市場(chǎng)平均利率的部分，財(cái)政盡可能增加貼息補(bǔ)助。
　　先予后取，支持中小企業(yè)搞科技創(chuàng)新。針對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新乏力的問(wèn)題，政府的財(cái)政創(chuàng)新支持資金應(yīng)該適當(dāng)向中小企業(yè)的創(chuàng)新投入傾斜，可以探索設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)資金，直接扶持中小企業(yè)科技創(chuàng)新，或者給予積極創(chuàng)新的中小型企業(yè)以創(chuàng)新資金配套，或者發(fā)行中小企業(yè)創(chuàng)新債券，或者將配套資金以債券或股權(quán)形式進(jìn)行投資。通過(guò)先行投入，再?gòu)漠a(chǎn)出中回收。
　　鼓勵(lì)中小企業(yè)積極參與政府采購(gòu)。我國(guó)政府的采購(gòu)規(guī)模在2007年時(shí)就已突破了4000億元，政府采購(gòu)這塊大蛋糕對(duì)中小企業(yè)的意義不言而喻。美國(guó)以法律的形式為中小企業(yè)保駕護(hù)航，如《美國(guó)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)法》規(guī)定，在政府采購(gòu)項(xiàng)目的國(guó)外報(bào)價(jià)中，只要本國(guó)供應(yīng)商為中小企業(yè)，其報(bào)價(jià)不超過(guò)外國(guó)公司報(bào)價(jià)的12％，則優(yōu)先交由本國(guó)供應(yīng)商采購(gòu)。我們的政府采購(gòu)要克服中小企業(yè)歧視，吸收中小企業(yè)參加招標(biāo)投標(biāo)，利用政府采購(gòu)市場(chǎng)打開(kāi)中小企業(yè)的市場(chǎng)渠道，幫助中小型企業(yè)度過(guò)“少市場(chǎng)、缺資金”的難關(guān)。
　　進(jìn)一步加大稅收減免力度、擴(kuò)大稅收減免范圍。近幾年稅收和財(cái)政收入超常規(guī)增長(zhǎng)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。這至少表明在財(cái)稅政策上仍有對(duì)中小企業(yè)減免稅收的空間。除了貫徹落實(shí)好已經(jīng)出臺(tái)的對(duì)中小企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策外，擬進(jìn)一步采取定向?qū)捤傻呢?cái)稅政策，為中小企業(yè)擺脫困境作出貢獻(xiàn)。(1)對(duì)特別困難的小微企業(yè)稅收能免的免、能減的減。(2)進(jìn)一步提高增值稅納稅額的起征點(diǎn)、降低增值稅率。(3)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，減免中小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。(4)進(jìn)一步減免中小企業(yè)房產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地使用稅。
　　進(jìn)一步清理對(duì)中小企業(yè)的各種收費(fèi)。除了禁止商業(yè)銀行對(duì)小型微型企業(yè)貸款收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)，嚴(yán)格限制商業(yè)銀行向小型微型企業(yè)收取財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用外，還要減少其它行政性收費(fèi)，特別是道路運(yùn)輸費(fèi)，這一塊占了中小企業(yè)收費(fèi)的大頭。嚴(yán)肅查處亂罰款、亂攤派、亂拉贊助等不正之風(fēng)，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、行為惡劣的，不僅要追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，而且要建立懲罰和賠償機(jī)制。
　　需要說(shuō)明的是，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，短期看主要是幫助中小企業(yè)走出目前困境，從長(zhǎng)期看，則是促進(jìn)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與平等競(jìng)爭(zhēng)，絕對(duì)不是意味著要將中小企業(yè)全部包下來(lái)、保起來(lái)。因此，中小企業(yè)即使面對(duì)眼前困境，也要“打鐵先得自身硬”，注重強(qiáng)身健體，強(qiáng)筋壯骨，苦練基本功，走做大、做強(qiáng)、做優(yōu)、做特、做專(zhuān)的道路，增強(qiáng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
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