摘要：我國2001年加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)發(fā)展迅猛，保費(fèi)收入年均增長達(dá)34%。伴隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)仍然比較滯后，令其經(jīng)營中存在著諸多風(fēng)險隱患，風(fēng)險事件不斷發(fā)生，整體經(jīng)營質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

關(guān)鍵詞：壽險公司；內(nèi)部控制；控制措施

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）08－０091－02

新華保險公司于1996年8月在北京正式成立，是我國《保險法》頒布后成立的第一批全國性股份制人壽保險公司，總部設(shè)在北京，在全國設(shè)有34家省級分公司、196余家地市級中心支公司、1 112余家營銷服務(wù)部，內(nèi)外勤員工30萬人，公司被保險人客戶超過1 700萬名。截至2009年12月底，公司總資產(chǎn)逾2 000億元，資本實(shí)力持續(xù)加強(qiáng)，償付能力不斷提高。2009年，公司實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入668億元，市場份額穩(wěn)居市場前5。

一、新華保險公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全

2006年9月23日，中國保監(jiān)會對新華保險公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查，保監(jiān)會主席助理陳文輝擔(dān)任調(diào)查組組長，資金運(yùn)用部負(fù)責(zé)人參與其中，調(diào)查的重點(diǎn)是新華保險公司的資金運(yùn)用問題。中國保監(jiān)會的調(diào)查初步發(fā)現(xiàn)，新華保險公司原董事長關(guān)國亮歷年擅用新華保險公司資金累計約130億元，至今尚有14億元未還。2007年11月20日，關(guān)國亮因涉嫌違法犯罪問題已被移送司法機(jī)關(guān)處理。公安機(jī)關(guān)已對關(guān)國亮立案偵查，調(diào)查工作正在進(jìn)行中。

新華保險公司案中暴露出的法人治理結(jié)構(gòu)的缺陷再度表明，制度建設(shè)仍是改革中的軟肋。股權(quán)多元化給保險業(yè)帶來了資本，也帶來了風(fēng)險。隨著外資和民營資本日益進(jìn)入保險業(yè)，投資主體多元化已成為保險市場發(fā)展的重要趨勢之一。盡管民營資本進(jìn)軍保險市場會有助于保險公司建立多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)保險業(yè)股權(quán)改革、完善保險市場結(jié)構(gòu)， 但是，民營資本天生注重短期投資回報的弱點(diǎn)，再加上目前金融運(yùn)行體制和監(jiān)管制度的不健全、保險經(jīng)營中巨大現(xiàn)金流的誘惑，極有可能引致民營資本的行為越軌，從而觸發(fā)保險業(yè)乃至整體金融業(yè)難以估量的風(fēng)險。

（二）信息系統(tǒng)存在明顯缺陷

2005年，某分公司發(fā)生一起內(nèi)部團(tuán)伙做案，涉案金額高達(dá)1 000萬元。該案中，客戶服務(wù)部保全作業(yè)崗A和B與核保核賠部電腦室主管C勾結(jié)，在3個月左右的時間內(nèi)，利用重復(fù)退保手段，占有公司1 000萬元。即B將客戶已退保信息提供給C，C在數(shù)據(jù)庫中將客戶退保信息抹去，使客戶保單狀態(tài)恢復(fù)至正常，再由A和B在前端利用客戶資料和代理委托書做重復(fù)退保，并憑借打印出的客戶退保批單和所開銀行賬戶卡到財務(wù)部門代辦退保，財務(wù)部門審核無誤后將退保金額通過POS機(jī)劃賬，打至所開銀行卡中。

從案例中暴露出來的內(nèi)部管理上的問題來看，新華保險公司控制活動中的信息系統(tǒng)存在明顯缺陷。一方面，公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)不對接，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳送不能直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，使得財務(wù)數(shù)據(jù)主要來源于分公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，而非一手資料，存在被加工篡改的可能；另一方面，公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫在總分公司都有，且總公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)來源于分公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，使得管理分公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫的人員有機(jī)會篡改改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并向分公司財務(wù)和總公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫提供篡改后的數(shù)據(jù)，并使雙方在對賬上核對無誤。正是這個漏洞，形成了這個團(tuán)伙舞弊犯罪的機(jī)會。

（三）風(fēng)控隊伍建設(shè)滯后

新華保險公司2006年前只在總公司層面設(shè)置了稽核部門，部門人員不足20人；分公司及中心支公司沒有設(shè)立獨(dú)立的稽核部門，只是在財務(wù)部門或人力資源部門下配置了專職或兼職的稽核人員，負(fù)責(zé)整個機(jī)構(gòu)的日常審計稽核工作，職責(zé)范圍也只是局限于向總公司及監(jiān)管部門報送相關(guān)材料和報告，只是在2007年后，機(jī)構(gòu)才陸續(xù)設(shè)立稽核室，少數(shù)機(jī)構(gòu)設(shè)立稽核部。

（四）問責(zé)制度執(zhí)行缺位

公司缺乏完善的有操作性的問責(zé)制度，問責(zé)追究流于形式。要盡快建立和落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行問責(zé)制，也就是對有制度、有要求而不執(zhí)行的，要追究執(zhí)行者責(zé)任；對有制度而不要求、不堅持的，要追究管理者責(zé)任；對于有問題該查未查或未查出的，要追究檢查者責(zé)任；對于查出問題不按規(guī)定及時處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者責(zé)任。目前，特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心。對違規(guī)問題的處理上，管理人員要克服怕得罪人的心理，大膽管理，嚴(yán)格執(zhí)行，對違規(guī)責(zé)任人依據(jù)有關(guān)制度規(guī)定從嚴(yán)、從重、從快處理，充分發(fā)揮檢查處罰的警示作用。

二、新華保險公司內(nèi)部控制存在問題的成因分析

（一）合規(guī)意識淡薄與合規(guī)文化缺失

保監(jiān)會《合規(guī)指引》指出“商業(yè)保險公司應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)、并將合規(guī)文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程”。但從案例中看出，管理者沒有做到率先垂范、躬身實(shí)踐，合規(guī)只是合規(guī)部門或者合規(guī)人員的事情，沒有與保險公司的各個流程、各個工作環(huán)節(jié)和每個銀行員工聯(lián)系起來。被動性質(zhì)的合規(guī)行為下，在保險公司員工一旦作出“機(jī)會成本”的選擇時，就會造成銀行內(nèi)控機(jī)制的“硬約束”失靈。

（二）經(jīng)營管理粗放

受多種因素的影響，國內(nèi)保險公司整體經(jīng)營管理水平有待提高，公司在經(jīng)營理念、內(nèi)控制度、管理水平、服務(wù)創(chuàng)新、隊伍建設(shè)等方面尚存在一些亟待解決的問題。首先，在經(jīng)營理念上，發(fā)展與管理、速度與效益的矛盾突出。經(jīng)營過程中，為了保證完成保費(fèi)計劃指標(biāo)，基層公司領(lǐng)導(dǎo)把主要精力集中在完成保費(fèi)計劃上，理賠管理、服務(wù)舉措、內(nèi)部建設(shè)等方面工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，管理屈服于業(yè)務(wù)發(fā)展的問題比較突出。其次，在市場開拓思路上，業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹窄，產(chǎn)品創(chuàng)新力度小，銷售渠道管理不完善。

（三）風(fēng)險管理人才匱乏

近年來，我國企業(yè)風(fēng)險管理形勢日益嚴(yán)峻。一方面，自然災(zāi)害和安全生產(chǎn)的嚴(yán)峻形勢呼喚加強(qiáng)風(fēng)險管理；另一方面，我國的風(fēng)險管理無論是建章立法還是理論與實(shí)務(wù)都有待完善和提高。目前，我國風(fēng)險管理人才嚴(yán)重短缺，無法滿足企業(yè)對風(fēng)險管理日益增長的人才需求。人才的匱乏已成為提高我國企業(yè)風(fēng)險管理水平、降低風(fēng)險事故損失的主要制約因素。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的不斷發(fā)展，新的不同于傳統(tǒng)的風(fēng)險顯現(xiàn)了更多的復(fù)雜性和不可預(yù)測性，有可能形成更大的災(zāi)害性事故。中國在現(xiàn)代化建設(shè)過程中將面臨各種各樣的風(fēng)險，需要大量風(fēng)險管理人才，特別是金融保險業(yè)。因此，通過國際合作和交流來培訓(xùn)風(fēng)險管理專業(yè)人才，已成為我國政府和企業(yè)的共識。

（四）制度流程不健全

控制制度體系尚未完全建立，現(xiàn)有制度的約束仍不夠健全和完善。由于風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，目前，我國保險公司的風(fēng)險控制工作仍局限于部門控制，還沒有形成現(xiàn)代意義的流程控制和管理體系。一是“部門制度”造成管理邊緣化現(xiàn)象突出。二是規(guī)章制度的可操作性影響了執(zhí)行力。三是新制度的出臺缺乏流程控制。面對大量新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生， 由于沒有過往的管理經(jīng)驗，在新業(yè)務(wù)的流程設(shè)計和制度建設(shè)中存在著“拿來主義”和“摸著石頭過河”的現(xiàn)象。四是規(guī)章制度的評價制度未能建立。

（五）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性

1.公司治理機(jī)構(gòu)的不完善影響著內(nèi)部審計的獨(dú)立性。公司治理結(jié)構(gòu)存在許多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在，人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其管理模式并沒有轉(zhuǎn)變；所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)亦不完全分離；董事會、監(jiān)事會、審計委員會、經(jīng)營管理層職責(zé)劃分不清，職能履行不力；即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計機(jī)構(gòu)、配備了審計人員，就大部分企業(yè)而言，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的獨(dú)立性更是紙上談兵。

2.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀制約了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)。內(nèi)部審計起步晚，而且計劃經(jīng)濟(jì)的色彩濃厚。其次，內(nèi)部審計法律制度不健全。法律制度上的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計在工作地位上的差異，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視，客觀上也制約了內(nèi)部審計工作的開展。最后，部分內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計人員文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技能；二是個別審計人員受社會不良風(fēng)氣影響，職業(yè)道德喪失，降低了內(nèi)部審計人員的誠信度；三是由于職能地位、人員素質(zhì)、技術(shù)技能等因素的影響，內(nèi)部審計工作質(zhì)量不盡如人意。

3.企業(yè)環(huán)境對內(nèi)部審計的獨(dú)立性產(chǎn)生的影響。企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面地認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，勢必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定；有的認(rèn)為內(nèi)部審計制約了自己的經(jīng)營權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。因而造成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)審人員無職無權(quán)。

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