【摘要】 近年來國家對職業(yè)教育越來越重視，高職院校的辦學規(guī)模不斷擴大，財務(wù)管理也就必須緊跟學校事業(yè)發(fā)展的步伐，為促進學校的健康有序可持續(xù)發(fā)展提供保障。文章基于高職院校部門預(yù)算管理的現(xiàn)狀，從投入——產(chǎn)出的視角對高職院校部門預(yù)算管理問題進行初步研討，對高職院校預(yù)算管理提出新的思路和辦法。
　　【關(guān)鍵詞】 高職院校；績效預(yù)算；績效考核
　　
　　一、績效預(yù)算簡述
　　績效預(yù)算的理論最先用于對公共財政資金的考量，于20世紀30年代在美國最先進行實踐，績效預(yù)算的核心是強調(diào)預(yù)算必須與中長期戰(zhàn)略計劃相結(jié)合， 強調(diào)整體目標為導向，用績效目標作為約束手段，以績效責任換管理自由，在強調(diào)高層管理人員對支出總量進行控制的同時，將自由使用預(yù)算資金的權(quán)力賦予基層管理者，在預(yù)算制度中實現(xiàn)目標和結(jié)果、產(chǎn)出和激勵的直接掛鉤?？冃ьA(yù)算的特點就是根據(jù)事業(yè)規(guī)劃確定預(yù)算指標，按照預(yù)算指標計算成本，依照成本分析效益，最后根據(jù)效益來衡量業(yè)績。高校的績效預(yù)算在我國正處于研討階段，而高職院校的預(yù)算管理又呈現(xiàn)集中財務(wù)管理的特點，因此在現(xiàn)行部門預(yù)算的基礎(chǔ)上實行績效預(yù)算的初步考核可以進一步提高資金使用效率，為建立全面績效預(yù)算管理體制奠定基礎(chǔ)。
　　
　　二、預(yù)算管理中沉淀的問題
　?。ㄒ唬┤珕T理財?shù)挠^念淡薄
　　預(yù)算是未來一個時期的計劃，需要由財務(wù)或非財務(wù)數(shù)字來說明未來預(yù)計的結(jié)果。按照《高等教育財務(wù)制度》中的定義，高等學校預(yù)算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。實際上預(yù)算是由各部門共同參與組織、執(zhí)行的綜合性管理系統(tǒng)。它不僅僅是財務(wù)部門的事情，更需要全校所有部門共同參與。目前，受狹義預(yù)算概念的影響，在預(yù)算管理的過程中大多數(shù)部門認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，就是一堆財務(wù)表格和用款指標，與業(yè)務(wù)單位關(guān)系并不大，全員參與的意識淡薄，他們并未認識到預(yù)算的數(shù)字反映的是學校和各部門事業(yè)發(fā)展的計劃、執(zhí)行與結(jié)果。
　　（二）缺管專門的預(yù)算管理機構(gòu)
　　目前，在高職院校的預(yù)算管理過程中，大都是由財務(wù)部門負責組織預(yù)算的編制，各部門按照學院整體預(yù)算編制工作部署，按照預(yù)算編制的要求及時提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，編制預(yù)算建議計劃表，財務(wù)部門匯總后報學院黨政聯(lián)席會審批后執(zhí)行。在整個預(yù)算的編制過程中，學院財務(wù)處起主導作用，黨政聯(lián)席會只是形式上聽取匯報進行審批，并不參與預(yù)算的實際編制過程。在預(yù)算管理的過程中沒有一個專門的機構(gòu)如預(yù)算管理委員會來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、組織、考評整體的預(yù)算工作。
　?。ㄈ┵Y金使用效率低下
　　預(yù)算管理從某種意義講是一個資源優(yōu)化配置的過程，在實際編制預(yù)算的過程中各部門都會在經(jīng)費指標上進行博弈，不停地找領(lǐng)導找財務(wù)部門擺出很多困難與資金需求，拼命要求增加預(yù)算撥款數(shù)，極力擴大部門預(yù)算支出的審批金額，但另一方面卻很少進行減少支出，提高資金使用效益的考慮，存在普遍的資源浪費、資金使用低效率現(xiàn)象。正如資源稀缺規(guī)律所指出的：與需求相比，社會的資源總是不足的，換句話說，人們所希望擁有的東西總是多于社會所能提供的，資源稀缺反映到高校預(yù)算收支管理上，就是財力不能滿足支出的需要因而有一個節(jié)約和提高效率的問題。
　　基于如上所述，高職院校必須從現(xiàn)實條件出發(fā)，加強預(yù)算管理與監(jiān)督，在預(yù)算管理的過程中引入投入——產(chǎn)出理念，實行部門績效預(yù)算管理，才能夠使財務(wù)管理跟上高職院校事業(yè)發(fā)展的步伐，切實提高資金的使用效益。
　　
　　三、實行部門績效預(yù)算管理的條件
　　（一）設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)
　　必須設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會并充分發(fā)揮其職能，委員會委員要定期輪換，使學院各單位、各部門都有機會了解參與學院預(yù)算管理的全過程。預(yù)算管理委員會要采取座談、聽證會、問卷調(diào)查等多種方式進行充分調(diào)研，對各部門的預(yù)算計劃目標、評估指標、評價標準進行審核；核定各部門年度用款總額；定期召開例會以討論預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程中發(fā)生的問題及時作出決策；對預(yù)算項目的調(diào)整與否進行討論并作出決策；對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評價并與下一年度預(yù)算資金的分配掛鉤。以便進一步從財務(wù)的視角對學校的教學、科研、行政、后勤等各方面的業(yè)務(wù)活動進行的管理和監(jiān)督。
　?。ǘ┬畔⒐_透明
　　信息的公開與透明是實施績效預(yù)算的基本條件。進行預(yù)算績效管理，在一定程度上能夠改善管理層與各部門之間的關(guān)系。加強信息公開和各部門的參與程度可以進一步強化各部門責任感。信息公開與參與程度的高低，直接決定著實施績效預(yù)算的效果。同時以數(shù)量化的信息來描述績效目標是實施績效預(yù)算的基礎(chǔ)。
　　（三）加大領(lǐng)導支持力度
　　領(lǐng)導的強力支持是績效預(yù)算運行的重要保障。整個績效預(yù)算體系的建立與運行都需要學院領(lǐng)導的支持和制度約束的有力保障，在編制預(yù)算前期，學院領(lǐng)導要出面組織各部門負責人進行溝通和協(xié)調(diào)；在績效預(yù)算編制過程中，應(yīng)當要求控制支出總額；在部門支出總額決定以后，必須督促各部門堅決執(zhí)行預(yù)算。財務(wù)部門作為實施績效預(yù)算的管理者，既不能放大自己的職能，又不能推卸自己的職責，而是要充分利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，為各部門加強績效管理提供技術(shù)支持，只有這樣才能逐步建立與學校發(fā)展相適應(yīng)的績效評估和績效預(yù)算制度。
　　
　　四、部門預(yù)算績效考核方案的初步設(shè)計
　　高職院校通過實行部門預(yù)算績效考核方案，從投入——產(chǎn)出的角度對部門績效目標綜合考評，以達到合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高預(yù)算資金使用效益的目的，并為建立全面的績效預(yù)算管理體制奠定基礎(chǔ)。
　?。ㄒ唬┛己嗽瓌t
　　1.統(tǒng)一組織、分級實施原則?？冃Э己斯ぷ饔蓪W院預(yù)算管理委員會統(tǒng)一領(lǐng)導，財經(jīng)處統(tǒng)一組織，歸口主管部門、各部門和項目實施單位具體實施。
　　2.客觀公正原則?？冃Э己税凑铡肮_、公平、公正”的原則進行，旨在提高資金的使用效益。
　　3.科學規(guī)范原則。績效考核工作采用規(guī)范的程序和定性定量分析相結(jié)合的考核方法，力爭準確、合理地評價部門預(yù)算支出的績效情況。
　　4.分類評價的原則。根據(jù)資金的使用性質(zhì)及部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)對資金的使用效益分類進行績效評價。
　　（二）考核方法
　　部門預(yù)算績效考核采用定性考核與定量考核相結(jié)合的方法，按照綜合評分法，將定性指標與定量指標科學分配不同的權(quán)重算出各部門的績效得分，最后按各部門績效得分高低于每年3月份公布上一年度考核結(jié)果，評出預(yù)算考核先進單位給予現(xiàn)金獎勵并在下一年度預(yù)算安排上給予傾斜。
　?。ㄈ┛己寺氊煼止?br/>　　1.財務(wù)部門在績效評價中的職責：制定績效預(yù)算評價工作辦法；組織、指導和監(jiān)督、檢查部門單位績效評價工作；審定各部門擬定的績效評價內(nèi)容、績效目標、績效指標、評價方法及實施辦法；對各部門的績效評價效果進行補充調(diào)查和再評價；對重大項目資金使用直接進行績效評價。向預(yù)算管理委員會報告部門單位及重點項目績效評價的總體情況。
　　2.項目資金主管單位在績效評價中的職責：組織開展所主管的專項資金的績效評價，組織指導和監(jiān)督檢查資金使用單位的績效評價工作；擬定所主管的專項資金的績效評價內(nèi)容，制定相關(guān)績效目標、績效指標、評價方法及實施辦法；對所主管資金使用部門的績效評價效果進行補充調(diào)查和再評價；向預(yù)算管理委員會報告所主管的專項資金的績效評價情況。
　　3.各部門在績效評價中的職責：擬定本部門的績效評價內(nèi)容，制定相關(guān)績效目標、績效指標、評價方法及實施辦法；具體實施本部門的績效評價；向預(yù)算管理委員會報告本部門績效評價情況。
　?。ㄋ模┎块T預(yù)算評價指標體系的初步設(shè)計
　　由于績效預(yù)算的實踐還處于探索階段，本文基于高職院校財務(wù)管理的現(xiàn)狀對績效預(yù)算的考核指標進行粗略的初步設(shè)計，從領(lǐng)導重視程度、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范程度、收支完成情況、支出執(zhí)行情況及專項經(jīng)費的使用等幾個方面進行考量。高職院校在實踐過程中可根據(jù)自身的現(xiàn)狀與特點進行進一步完善。部門績效預(yù)算評價指標體系如表1：
　　綜上所述，本文針對高職院校部門預(yù)算實行的現(xiàn)狀，對高職院校部門績效預(yù)算的實施進行了初步的研討，從投入產(chǎn)出的角度粗略設(shè)計了考核方案。將定性指標與定量指標相結(jié)合，設(shè)計了較為簡便易行的指標體系，希望能為高職院校部門績效預(yù)算的進一步完善與發(fā)展提供一定的理論探索和實踐經(jīng)驗。
　　
　　【參考文獻】
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