方蘭琴 祁國陽 薛美華

南京醫(yī)科大學(xué)附屬無錫精神衛(wèi)生中心，江蘇南京 523808

內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力的培訓(xùn)與提升

方蘭琴 祁國陽 薛美華

南京醫(yī)科大學(xué)附屬無錫精神衛(wèi)生中心，江蘇南京 523808

現(xiàn)代內(nèi)部審計的特殊性對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力提出特殊的要求，建立一支高素質(zhì)的學(xué)習(xí)型團隊是現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的重要保障；加強專業(yè)知識培訓(xùn)掌握過硬的本領(lǐng)是做好內(nèi)部審計工作的前提；培養(yǎng)溝通交流技巧提升人際溝通能力是推進內(nèi)部審計工作和提高審計成效的助力器；加強職業(yè)道德教育提升內(nèi)部審計人員的法律和道德意識是提升審計結(jié)果客觀性、可靠性和公正性的重要保證。內(nèi)部審計不再是對過去的評價，而是通過審計促進管理，成為增值業(yè)務(wù)的推進器。

內(nèi)部審計；人員素質(zhì)；能力培養(yǎng)

隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的深入開展，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)作為一項制度確定下來，審計工作的目的是通過審查單位的“三重一大”，客觀、公正和準(zhǔn)確地評價機構(gòu)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。因此，建設(shè)好審計隊伍是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要保障，同時也對審計人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。

1 構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，提升綜合素質(zhì)

傳統(tǒng)審計以財務(wù)收支審計為重點，是就事論事的審計模式?，F(xiàn)在轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸卮笫马棝Q策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論做出決定”的制度（簡稱“三重一大”制度）就事論人的審計模式，它需要充分發(fā)揮每個員工的創(chuàng)新能力。因此需要構(gòu)建和諧的學(xué)習(xí)型組織，使每個審計人員的能力得到全面提升[1]。

1.1 提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，重構(gòu)知識體系

開展經(jīng)濟責(zé)任審計，要求內(nèi)審人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對單位的經(jīng)營和管理做出正確的評估，對評估過程采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騕2]?？梢酝ㄟ^后續(xù)教育或以審代培的方式提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計的技術(shù)和方法，構(gòu)建新的知識體系。

1.2 提高特別素質(zhì)，高效解決問題

①面對給定的審計材料要有職業(yè)敏感性，這種觀察的敏銳性，來自于長期的知識學(xué)習(xí)和實踐的積累。②在敏感性的基礎(chǔ)上，敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點，取得對問題正確判斷的有效依據(jù)。③對發(fā)現(xiàn)的問題和獲得的依據(jù)需要綜合判斷，從微觀層面進行甄別，再從宏觀層面進行剖析，對審計單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀也要有不同程度的研究，分析問題產(chǎn)生的原因和發(fā)展脈絡(luò)，在統(tǒng)籌分析基礎(chǔ)上進行高度的概括和總結(jié)，做到對問題準(zhǔn)確的處理，并提出有價值的意見和建議。

2 加強專業(yè)技能培訓(xùn)，提升實戰(zhàn)技能

經(jīng)濟責(zé)任審計擴大了審計范圍，不僅要對內(nèi)部經(jīng)濟行為進行評價，而且還要對單位宏觀經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境保護、社會效益、可持續(xù)發(fā)展等因素進行評價，要求內(nèi)審人員具備全方位的知識與技能，并熟練掌握審計專門的技術(shù)，去進行大量地運用分析性程序，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和切實可行的對策性建議。

2.1 加強專業(yè)知識技能

審計人員的知識培訓(xùn)至關(guān)重要，形勢的發(fā)展要求審計人員應(yīng)該是復(fù)合型專業(yè)人才，不但懂得會計資料的分析和判定，還要具備法律知識的運用能力、宏觀經(jīng)濟政策的分析能力?，F(xiàn)實中有些審計人員在一定程度還不適應(yīng)現(xiàn)代審計發(fā)展的需要，因此，只有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，才能從不同側(cè)面、不同角度對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟活動準(zhǔn)確地剖析和判斷，解決問題。經(jīng)濟競爭的加劇，使各種風(fēng)險蜂擁而入，審計人員要順勢而為，必須正視它，理清頭緒，建立責(zé)任中心對應(yīng)模型機制。一方面，對審計人員進行定期的培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，另一方面，采取人才競爭機制，選拔優(yōu)秀審計人才出國進修現(xiàn)代績效管理審計技術(shù)，將國外優(yōu)良的審計技術(shù)和經(jīng)驗融入我國經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐應(yīng)用中[3]。

2.2 對審計人員獎懲分明

以激勵促培訓(xùn)，人力資源建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機制，對那些思想品質(zhì)好，講奉獻，善于學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)能力強的同志，給予一定的獎勵，通過激勵機制營造出講學(xué)習(xí)、講實干、講創(chuàng)造、比貢獻的良好氛圍。在實踐中培訓(xùn)，要鼓勵實踐，審計人員要樹立學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的理念，堅持實踐第一的觀念，在審計實踐中靈活地運用所學(xué)到的方法，在理論學(xué)習(xí)中深入思考，學(xué)以致用，用而促學(xué)，解放思想，充分發(fā)揮主觀能動性，創(chuàng)新審計技術(shù)，去思考解決審計工作中面臨的新情況、新問題，充分挖掘?qū)徲嫵晒?，拓展審計領(lǐng)域，實現(xiàn)審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高、提升審計質(zhì)量水平。

3 培養(yǎng)溝通交流技巧，提升審計成效

溝通是信息傳遞和交流的過程，人類的溝通是有意識的和有目的的，溝通的最重要的目的是達到相互理解，對問題達成共識，情感產(chǎn)生共鳴，發(fā)展和諧的人際關(guān)系。良好的溝通能取得事半功倍的效果。審計部門要積極主動向黨政領(lǐng)導(dǎo)多匯報、多宣傳。只有領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性，才會加大對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認(rèn)同、支持及協(xié)助，因此審計人員要多作溝通。經(jīng)濟責(zé)任審計一些指標(biāo)的不確定性以及探索性，決定了內(nèi)部審計師與企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門和人員溝通的重要性。內(nèi)部審計人員在整個審計過程中要與被審計人員維持良好的人際關(guān)系，調(diào)動被審計人員的積極性，共同分析問題的實際及潛在風(fēng)險，探討改進措施和方法，成為審計人員實現(xiàn)審計目標(biāo)的熱心顧問和助手[4]。

4 加強職業(yè)道德教育，降低審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計作為科學(xué)考核依照《審計法》、審計準(zhǔn)則等審計程序進行。

內(nèi)部審計人員除具備審計專業(yè)判斷所需的專業(yè)知識外，在審計過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、客觀、正直、勤勉。不斷加強審計人員的思想作風(fēng)教育和全心全意為人民服務(wù)的宗旨教育，使審計人員嚴(yán)格執(zhí)行《獨立審計準(zhǔn)則》，做到依法審計，確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的真實性和客觀性。保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計報告三級復(fù)核制度，審計結(jié)果后續(xù)跟蹤審計，外審審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任追究等，一絲不茍，慎重不拖拉。審計人員要牢固樹立風(fēng)險意識，增強責(zé)任感、使命感，力爭把審計風(fēng)險降到最低。

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)、問效、經(jīng)濟責(zé)任評價等的一種重要手段，應(yīng)通過各種形式的宣傳，轉(zhuǎn)變理念，實現(xiàn)審計的轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)一批與之相適應(yīng)的審計隊伍，此外，必須保證內(nèi)部審計人員應(yīng)有的獨立性，并妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系，使被審計人員認(rèn)識到審計是一種提高管理的幫助而不是一種威脅，這種關(guān)系可以幫助內(nèi)部審計人員實現(xiàn)審計目標(biāo)，總之，經(jīng)濟責(zé)任審計有利于干部人事制度改革，促進廉政建設(shè)，遏制腐敗，有利于黨、政及有關(guān)部門正確決策。通過經(jīng)濟責(zé)任審計造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù)[M].北京：中國石化出版社，2004：156-159.

[2]王寶慶.現(xiàn)代內(nèi)部審計[M].上海：立信會計出版社，2007：86-87.

[3]周燕，張向東.審計工作中的三個管理方法[J].中國內(nèi)部審計，2011，3（8）：8-9.

[4]楊瑞，刁敏.企業(yè)風(fēng)險管理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計[J].財會月刊（綜合版），2008，3（12）：52-54.

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2095-0616（2011）24-190-02

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