李 偉

（云南省紅河州河口縣疾病預(yù)防控制中心，云南 河口 661300）

1 背景

云南省河口縣與越南山水相連，面積 1332平方公里，總?cè)丝?0.41萬人（其中少數(shù)民族占66.6%），國境線長193公里，有37個通道、48個自然村與越南接壤。交通發(fā)達(dá)，倚紅河、南溪河主航道，與越南老街省隔河相望，是云南省和整個大西南地區(qū)進(jìn)入東南亞、南太平洋最便捷的通道。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中越國際間商旅往來日趨密切，境內(nèi)外流動人口大量增加，商業(yè)娛樂服務(wù)場所人員增加明顯，越南籍女性服務(wù)人員頻繁往返于中越兩國之間，艾滋病防治形勢不容樂觀。

2 國外資金捐助情況

河口縣1997年首次檢測出艾滋病病毒感染者7例，2004年以后隨著免費監(jiān)測檢測力度的加大，截止到2010年12月底，全縣艾滋病病毒感染者累計報告685例（含123名外籍 HIV感染者，占全縣報告 HIV感染者的17.76%）。自2003年以來，多個艾滋病國際合作項目先后在河口縣實施，見表1。累計項目資金220多萬元，隨著艾滋病國際合作項目的增多，加強和完善艾滋病國際合作項目資金的管理顯得尤為重要。

3 艾滋病國際合作項目資金管理存在的問題

表1 2003年～2010年在河口縣實施的國際合作項目資金及活動一覽表

通過這幾年對艾滋病防治資金的投入，有效地促進(jìn)了河口縣的防艾工作，但是艾滋病國際合作項目的資金管理也存在如下問題：

3.1 缺乏完善的物資管理制度

物資管理相關(guān)人員責(zé)任不明確，沒有統(tǒng)一的物資管理部門，財務(wù)負(fù)責(zé)記錄物資總帳，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)物資管理。如制作的宣傳材料收到后入庫，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員全部領(lǐng)出發(fā)放，發(fā)放記錄不完整，在開展艾滋病干預(yù)活動時為目標(biāo)人群免費發(fā)放的安全套、小禮品不能得到外部目標(biāo)人群的簽名，物資管理未得到有效控制。

3.2 缺乏完善的項目管理內(nèi)部控制意識

缺乏信息溝通制度，業(yè)務(wù)與財務(wù)的進(jìn)展不能協(xié)調(diào)一致，造成艾滋病活動干預(yù)已完成，仍不能及時報帳，經(jīng)費完成情況與業(yè)務(wù)完成情況在時間上的不一致；財務(wù)人員未參與工作計劃預(yù)算，對工作職責(zé)不明確，對工作計劃不了解。艾滋病項目完成后評價對內(nèi)部控制的作用容易被忽視，缺乏對已完成的艾滋病項目活動的整體性評價，而且評價過程中財務(wù)人員參與度很低，因而不能及時發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，致使部分內(nèi)部控制責(zé)任不能落到實處。

3.3 缺乏針對性強的項目管理財務(wù)制度

項目資金與單位日?；顒娱_展經(jīng)費的使用要求不一致，附件清單提供不完整，報帳流程不清楚，財務(wù)人員缺乏培訓(xùn)。如開展娛樂場所小姐的外展干預(yù)、吸毒人群干預(yù)、駕駛員高危行為的干預(yù)，需要提供哪些報帳資料，對目標(biāo)人群的個人隱私如何保密，能發(fā)放給目標(biāo)人群的勞務(wù)補貼標(biāo)準(zhǔn)、上限是多少等都需要進(jìn)一步統(tǒng)一和明確。

3.4 項目管理內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

由于項目管理工作中缺少以往的經(jīng)驗可以借鑒，管理層對相互制衡的治理結(jié)構(gòu)無法建立，財務(wù)監(jiān)督被架空，內(nèi)部控制制度不能有效運行；無績效考核和獎勵制度，工作人員缺乏工作積極性和創(chuàng)造性。

4 對加強艾滋病國際合作項目資金管理的建議

4.1 樹立管理理念，增強服務(wù)意識

財務(wù)部門作為艾滋病項目管理重要的職能部門，其主要職能是對艾滋病項目資金的安全、有效進(jìn)行管理，因此財務(wù)人員要對艾滋病項目工作計劃的活動和資金的收支使用進(jìn)行監(jiān)督、管理，財務(wù)人員不僅要遵守國家的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，還要制定本項目的財務(wù)管理制度，以保障項目資金安全和使用的合理化。項目會計對任何危及項目資金安全使用的行為都要反對和制止，對于違反財務(wù)報銷制度的報銷都要堅決予以拒絕和抵制。

財務(wù)人員的服務(wù)對象包括上級部門、項目辦和全體項目工作人員。對上級部門而言：財務(wù)人員的服務(wù)是管好用好上級撥付的艾滋病項目專項資金、完成上級下發(fā)的各項工作任務(wù)；對項目辦而言：項目財務(wù)人員首先是管好、用好艾滋病項目專項資金；其次是為項目辦開展的業(yè)務(wù)活動實施監(jiān)督并出謀劃策；對于全體項目工作人員而言：財務(wù)人員的服務(wù)是為其資金使用提供方便，為其財務(wù)報銷提供方便，為項目實施活動和管理活動提供財務(wù)支持。

4.2 提高認(rèn)識、更新理念，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作用，變被動為主動，同時參與內(nèi)部控制制度的制定，帶頭認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度；其次，要樹立全體項目工作人員的控制意識。項目內(nèi)部控制是由項目決策層、項目工作日常管理層和其他工作人員共同實施的，項目全體工作人員都應(yīng)參與到內(nèi)部控制管理中，明確個人在事前、事中、事后不同的控制責(zé)任，明確各崗位的具體職責(zé)。只有從上至下的重視，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的規(guī)定進(jìn)行操作，才有可能避免風(fēng)險事件的發(fā)生；第三，將內(nèi)控融入到項目文化中去。內(nèi)部控制體系并不是一個獨立于現(xiàn)有項目管理體系外的新東西，更不意味著對現(xiàn)有項目管理的否定。實際上，內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。只有當(dāng)內(nèi)部控制體系融入到項目文化中去，才能積極推動項目內(nèi)控的發(fā)展，并真正幫助項目實現(xiàn)應(yīng)達(dá)到的效益最優(yōu)化。

4.3 加強監(jiān)督檢查力度

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，通過對內(nèi)部控制的檢查與評價來協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。上級艾滋病項目辦應(yīng)結(jié)合艾滋病活動的特點，設(shè)立并完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，對下級艾滋病項目辦內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，對項目辦管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，以便在今后加強管理工作和進(jìn)一步完善艾滋病項目內(nèi)部控制管理工作中積累經(jīng)驗，同時，評價實施的艾滋病項目活動并分析原因，總結(jié)管理中的經(jīng)驗教訓(xùn)。如可以由上級部門制定內(nèi)部審計方案，在業(yè)務(wù)督導(dǎo)的同時與內(nèi)部審計同時進(jìn)行，通過對項目工計劃實施情況、財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，對項目工作計劃實施期間的財務(wù)收支情況是否真實、完整，帳實是否相符，會計核算是否準(zhǔn)確、遵守法律法規(guī)情況、內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。如機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確等一系列檢查后對項目活動實施情況進(jìn)行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題要求實施單位進(jìn)行整改，同時提出下一步工作的要求以規(guī)范項目的執(zhí)行與實施。