許嘉寬

【摘要】“收支兩條線”的管理模式在公路收費(fèi)中實(shí)行，能夠有效的提高公路收費(fèi)的財(cái)務(wù)管理效率。本文分析了收支兩條線管理方法在公路收費(fèi)中的可行性，在此前提下，提出了如何建立公路收費(fèi)收支兩條線的管理模式方法途徑，并對(duì)此過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題提出了其對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】收支兩條線 公路收費(fèi) 管理模式

一、引言

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，人們出行越來(lái)越方便。然而，隨著車輛增多，人們對(duì)于公路收費(fèi)模式的關(guān)注度也越來(lái)越高，公路收費(fèi)已然成為了人們所關(guān)注的熱點(diǎn)話題。當(dāng)前我國(guó)所收取的公路費(fèi)用主要有三種，分別是車購(gòu)費(fèi)、道路通行費(fèi)以及養(yǎng)路費(fèi)。為了探索更加經(jīng)濟(jì)有效的公路收費(fèi)管理模式，本文就對(duì)公路收費(fèi)中，如何實(shí)施開(kāi)展收支兩條線這一管理模式進(jìn)行探討。

二、公路收費(fèi)的收支兩條線模式可行性探討

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒(méi)收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。要實(shí)施收支兩條線的管理模式，就應(yīng)當(dāng)具備以下的一些基本條件。

一是收費(fèi)主體是履行或代行政府職能的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。罰沒(méi)主體是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)。

二是各種收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。

三是收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，作為國(guó)家財(cái)政收入，納入財(cái)政預(yù)算管理。

四是收費(fèi)實(shí)行收繳分離，罰沒(méi)實(shí)行罰繳分離，即實(shí)行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位開(kāi)票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管的模式。

五是執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開(kāi)支，由財(cái)政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。

就目前我國(guó)公路收費(fèi)概況來(lái)說(shuō)，具有收費(fèi)主體以及罰沒(méi)主體，各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等都是根據(jù)法律法規(guī)來(lái)制定的，將收費(fèi)以及罰沒(méi)金額全部上繳，并納入了財(cái)政預(yù)算中。各項(xiàng)都能夠滿足收支兩條線模式的要求，所以在公路收費(fèi)上實(shí)行收支兩條線的資金管理模式是具有可行性的。且今日，我國(guó)交通運(yùn)輸部門所提出的《關(guān)于全面深化交通運(yùn)輸改革的意見(jiàn)》，該《意見(jiàn)》中明確指出，今后，收費(fèi)公路管理模式將進(jìn)行改革：政府投資的收費(fèi)公路實(shí)行收支兩條線，通行費(fèi)收支納入政府預(yù)算管理；對(duì)采用政府與社會(huì)資本合作模式及社會(huì)資本全額投資建設(shè)的經(jīng)營(yíng)性高速公路，實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)。更好的證明了公路收費(fèi)實(shí)行收支兩條線模式所具有的可行性。另外，我國(guó)的公路收費(fèi)全局一盤棋，然而各個(gè)地方的公路收費(fèi)以及情況是不盡相同的，發(fā)展程度有所不同，在這樣的條件下，實(shí)施收支兩條線的資金管理模式即可實(shí)現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略目標(biāo)以及資金管理兩方面相互適應(yīng)相互協(xié)調(diào)的統(tǒng)籌兼顧，并能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及融資等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，并有效提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。

三、公路收費(fèi)的收支兩條線模式實(shí)施策略

（一）構(gòu)建收支兩條線模式的基本要求

首先，在構(gòu)建該資金管理體系是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以收入確定支出，以收入保證支出的原則，要以預(yù)算外的收入來(lái)核定預(yù)算之外的支出，預(yù)算之外的支出一定要低于預(yù)算外的收入，這樣才能保證有足夠多的利潤(rùn)，才能保證收支平衡，以避免經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題。

其次，對(duì)于資金的管理模式，應(yīng)當(dāng)以實(shí)施收支兩條線的資金管理模式為入手點(diǎn)，建立起較為完善的財(cái)務(wù)的管理體系以及其中的內(nèi)部的控制系統(tǒng)，才能通過(guò)更高效更精細(xì)化的管理方法來(lái)提高公路收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)收益。

最后，公路收費(fèi)管理部門應(yīng)當(dāng)建立起比較完善的全面的預(yù)算管理相關(guān)體制，全面預(yù)算作為實(shí)施收支兩條線資金管理模式的基礎(chǔ)條件，可以達(dá)到全局的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全盤的統(tǒng)籌控制，并以最有資源的配置，最低成本來(lái)取得最高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）構(gòu)建公路收費(fèi)的收支兩條線資金管理模式

對(duì)于公路收費(fèi)整個(gè)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，實(shí)施“收支兩條線”與企業(yè)實(shí)施此管理模式的目的是類似的。主要出于以下兩個(gè)目的：一是要對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。對(duì)公路收費(fèi)實(shí)行收支兩條線的資金管理模式應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行。

首先，務(wù)必要建立完整健全的資金管理系統(tǒng)，整體體系，完善整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的控制制度。由于收支兩條線的資金管理模式主要是針對(duì)于資金管理的模式，所以必定要建立起符合國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律的管理體系，并能夠符合公路收費(fèi)體制。

最后，應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)預(yù)算利潤(rùn)，來(lái)進(jìn)行合理的資金分配，保持各區(qū)域公路收費(fèi)以及公路概況良好。

四、公路收費(fèi)的收支兩條線模式實(shí)施可能存在的問(wèn)題及解決措施

（一）可能遇到的問(wèn)題

在對(duì)公路收費(fèi)實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中，需要面向眾多的對(duì)象，實(shí)施范圍較廣，具體操作起來(lái)的話難度較大。在收入方面應(yīng)當(dāng)保證已收到的先進(jìn)全部存入專門的賬戶中進(jìn)行集中的管理，對(duì)應(yīng)收賬要進(jìn)行強(qiáng)有力的管理和監(jiān)督，避免資金流失；在支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)控制支出的費(fèi)用，并采取一些更為有效的手段，例如進(jìn)行集中的采購(gòu)以及統(tǒng)一進(jìn)行支付等等，才能更好地提高資金的使用效率以及其效益。所以就容易出現(xiàn)收入、成本等資金交叉，混淆不清，不易理清楚?？赡艽嬖谝恍┥米栽阢y行開(kāi)戶，轉(zhuǎn)移部分收入等等行為。并可能私自設(shè)立小金庫(kù)，用來(lái)開(kāi)支一些預(yù)算外的支出等等現(xiàn)象發(fā)生；且有可能出現(xiàn)坐支、截留以及挪用本該上繳的資金等等這些違規(guī)行為。更有可能出現(xiàn)虛列各項(xiàng)成本支出，截留部分利潤(rùn)，并套取現(xiàn)金等問(wèn)題，對(duì)于增收的節(jié)支有應(yīng)付了事的行為出現(xiàn)，更加不具備主觀能動(dòng)性。

（二）相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施

一是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于收支的賬戶的管理，并能夠定期的對(duì)資金流向進(jìn)行清理，要禁止沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)就私自開(kāi)銀行賬戶等違規(guī)行為。

二是針對(duì)結(jié)算要制定出較為完善的審批手續(xù)，公路收費(fèi)的各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)有明確地票據(jù)等；在支出時(shí)，對(duì)于成本費(fèi)的羅列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)合理合法，應(yīng)當(dāng)禁止亂攤費(fèi)用以及擴(kuò)大成本等現(xiàn)象的發(fā)生。

三是對(duì)于應(yīng)收的賬款應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，要建立明確地債權(quán)的相關(guān)回收制度，并要求債權(quán)的回收率保持在百分之九十以上，這樣才能確保資金能夠通常的運(yùn)行。

四是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)的審計(jì)制度的建設(shè)，要能夠定期對(duì)子公司所擁有的收入支出等等額數(shù)進(jìn)行審計(jì)，要杜絕小金庫(kù)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

五是可以按照具體的情況制定出獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于單位職工個(gè)人等都進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)措施，才能最大限度的激發(fā)各職工的主觀能動(dòng)性。

六是可以建立起健全的績(jī)效考核的機(jī)制，并定期的對(duì)該機(jī)制和收支兩條線的資金管理體系進(jìn)行考核，看是否仍具備合理性以及有效性。才能將收支兩條線資金管理模式進(jìn)行不斷的完善。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)公路收費(fèi)實(shí)行收支兩條線資金管理模式，能夠有效的提高公路收費(fèi)管理部門對(duì)于資金管理具有的水平，更能提高其自身具有的調(diào)控能力，能夠有效促進(jìn)其籌集資金、整合資源以及降低成本等方面的實(shí)施效果，對(duì)其發(fā)展起到了積極作用，并能夠帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。然而，在此模式具體進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程中，必然會(huì)存在一定的不足之處和缺陷。所以，為了能夠起到更良好更積極的作用，有關(guān)部門在對(duì)其進(jìn)行具體操作的過(guò)程中，更應(yīng)根據(jù)具體情況，來(lái)尋求最佳的實(shí)施方案，將管理體系進(jìn)行不斷完善，以有效的提高資金運(yùn)行的效率。

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