趙 青

摘要：本文從我國國有企業(yè)現(xiàn)行績效評價指標體系入手，重點分析了現(xiàn)行績效評價體系中存在的問題，并結合經(jīng)濟學的相關理論方法，提出了具體改進建議。

關鍵詞：績效評價；評價指標

一、我國現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價體系的特點

目前，我國現(xiàn)行的國有企業(yè)績效評價體系的形成可以分為兩大階段，一是由財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計委于1999年聯(lián)合頒布、并于2002年進行了修訂的《國有資本金效績評價體系》；二是由國資委于2006年頒布的《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》及其實施細則。這一體系具有以下特點：

1.突出強調企業(yè)的盈利能力。從我國現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價體系中可以看出，企業(yè)的盈利能力狀況所占比重最大，凈資產(chǎn)收益率則是所占比重最大的指標。之所以具有這樣的特點，一方面是由于我國現(xiàn)行企業(yè)績效評價體系來源于杜邦分析法，而杜邦分析法正是通過對凈資產(chǎn)收益的分析入手層層分析企業(yè)的盈利能力，基于這一原理，在制度設計之初，即確定了凈資產(chǎn)收益率指標的核心地位；另一方面是由進行企業(yè)績效評價的目的所決定的，資本的目標是追求利潤，國有資本也不例外。進行企業(yè)績效評估正是基于資本的這一特性，更好的衡量資本所發(fā)揮的作用。

2.突出強調定性指標的作用。定性指標設計的目的在于更加全面的分析企業(yè)的發(fā)展?jié)摿蛯ζ髽I(yè)的真實控制力，避免只通過簡單的定量分析，對企業(yè)的運行狀況做出簡單的評定。在2006年國資委的綜合績效評價體系中，不僅評議指標的權重由20％增加到30％，同時戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制等指標作為最重要的評議指標被明確提出。這些評議指標對于評價企業(yè)的發(fā)展?jié)摿蜎Q策執(zhí)行力具有至關重要的作用。

二、我國現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價體系的局限性

雖然我國已制定了比較完備的國有企業(yè)績效評價體系，但是現(xiàn)行體系中存在著諸多不適應目前社會經(jīng)濟發(fā)展的問題。

1.指標權重相對固定。不同的企業(yè)利益相關者所側重考察的方面不盡相同，但是現(xiàn)行績效評價體系中采用固定權數(shù)值的方法進行評價，很顯然無法滿足各利益相關主體的實際需要。

2.指標重復交叉嚴重。一個客觀的評價指標體系，要求各個指標之間完全獨立，但現(xiàn)行指標體系中許多指標時存在大量重疊，特別財務指標關聯(lián)程度過高，而且選取的指標在較長的一段時間保持不變，這就為企業(yè)粉飾業(yè)績提供了便利。

3.企業(yè)類型和周期的劃分不全面。衡量企業(yè)是否健康成長，關鍵是看其在本行業(yè)中的地位和潛力，科學的績效評價體系應該對企業(yè)所處的行業(yè)特點、產(chǎn)業(yè)周期等方面有著充分的考慮和較為細致的劃分。而現(xiàn)行的指標體系只劃分了金融類和工商類兩類企業(yè)，不同行業(yè)、不同階段的企業(yè)用同樣的尺度進行衡量比較，難免造成企業(yè)信息的失實。

4.指標選取范圍相對狹窄。目前企業(yè)績效評價體系70％以上的指標仍是企業(yè)的財務指標，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的盈利財務狀況，但是目前作為一個成功的企業(yè)不僅要考慮其內(nèi)部的效率，更要考慮其所產(chǎn)生的外部性，包括對環(huán)境的影響，對社會進步的貢獻等方面。

5.績效評價成為了最終目的。對企業(yè)進行績效評價，評出好壞優(yōu)劣并不是最終目的，最終是加強管理，提高國有資本的使用效率。目前績效考核僅僅將業(yè)績與薪酬和獎懲掛鉤，并沒有形成責任追查制度，一方面沒有找出管理漏洞；另一方面卻要對結果進行評比，造成的直接后果就是企業(yè)人為地虛增利潤，迎合績效評價。

三、構建可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)績效評價體系的具體建議

建立國際化的大型企業(yè)，根本途徑在于保持企業(yè)源源不斷的生命力，而很重要的一個方面就是要建立可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)績效評價體系?；趯嫿沙掷m(xù)發(fā)展的績效評價體系的總體構想，現(xiàn)提出以下具體建議：

1.吸收多種績效評價方法，細化績效評價體系。首先，充分采納多種績效評價方法。鑒于目前我國績效評價體系，仍采用比率打分制等方式，人為操作指標的空間較大，因此，建議吸收目前經(jīng)濟學界較為成熟的績效評價體系，如數(shù)據(jù)包絡分析法(DEA)，用于評價企業(yè)技術效率和規(guī)模效率。其次，廣泛運用經(jīng)濟增加值這一指標。經(jīng)濟增加值(EVA)指標是在考慮了資本使用成本之后的價值評價指標，其計算公式為：EVA=稅后凈營業(yè)利潤(NOPAT)一資本投資額×加權平均資本成本。這一指標更加明確的指出任何資本的使用都不是免費的，這對強化國有資本出資人權利更具有重要意義。第三，細化被評價體系的類型及周期。建議按照行業(yè)對于被評價企業(yè)進行細致劃分，同時充分考慮企業(yè)的經(jīng)營周期，對于處于不同周期的企業(yè)出現(xiàn)風險增大等情況，不可盲目決定，而應分清情況采取具體問題具體分析的方法。

2.重新界定財務指標與評議指標。財務指標與評議指標的區(qū)分不應在于是否可以被量化，建議將評議指標內(nèi)涵重新定義為財務指標所未反應的其他指標，即企業(yè)的各種軟實力，包括戰(zhàn)略發(fā)展能力、組織學習能力和產(chǎn)品開發(fā)能力等。評議指標是建立在對企業(yè)未來發(fā)展前景的合理預期之下所得出的結論。財務指標是對已發(fā)生的經(jīng)營成果進行的分析，這種劃分更能體現(xiàn)兩種不同類型指標互為補充的關系。

3.增加對商譽和無形資產(chǎn)的評價。經(jīng)濟的快速發(fā)展，對于商譽和無形資產(chǎn)等內(nèi)容的依賴越來越大，因此，在新的評議指標體系中，應充分依靠社會中介機構的作用，增加對這些方面的量化評價。對于評議指標中部分可以量化的指標，如自主創(chuàng)新產(chǎn)品比重、新產(chǎn)品開發(fā)周期等可以采用量化的方法進行評價。

4.形成考核、問責和改進制度?？冃Э己说某霭l(fā)點在于評價企業(yè)效率，落腳點在于提高企業(yè)效率，以評價促改革是績效評價體系設計的初衷。因此在實際操作中，應更加重視問責和改進制度的推廣，營造權利與義務相對等的氛圍。在績效考核中發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要求相應責任人承擔責任，同時對于連續(xù)兩年以上得不到改正的問題，企業(yè)管理者要連同進行責任追究。將績效評價的核心由事后評價轉變?yōu)槭虑耙?guī)劃，提高企業(yè)戰(zhàn)略的約束力。