劉 榮

摘要：建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。本文就建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度這一問題進行探討，探討施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出解決這些問題的一些策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；作用

在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強和完善始終居重要的地位，作為建筑施工企業(yè)，內(nèi)部控制制度有效的建立和實施，可以提高企業(yè)的核心競爭力，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。然而，建筑業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行始終困擾著企業(yè)管理者。本文就目前施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行中存在的問題及應(yīng)對措施闡述個人的一些觀點和看法，僅供參考。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

首先，內(nèi)部控制制度是管理者做出正確決策的有效前提，因為它可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，有效的規(guī)避企業(yè)管理人員、會計人員的舞弊行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量；其次，內(nèi)部控制制度可以通過加強資產(chǎn)的規(guī)范管理，加強成本的控制，保證生產(chǎn)資料的合理有效利用，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，提高經(jīng)濟效益和資產(chǎn)效率；第三，作為企業(yè)內(nèi)部的一項制度，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，可以約束企業(yè)高級管理人員的經(jīng)營行為，規(guī)范員工的作業(yè)行為，有效的利用企業(yè)資源，全面提高企業(yè)經(jīng)營效益第四，加強完善內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)核心競爭力，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

由于內(nèi)部控制制度在我國企業(yè)中應(yīng)用的時間較短，許多企業(yè)管理者和相關(guān)人員對這一制度的認(rèn)識存在著很多的不足和錯誤，主要存在片面性，落后性以及錯誤性。片面性主要體現(xiàn)在相關(guān)人員片面的把內(nèi)部控制理解為單獨的監(jiān)督成本，控制資產(chǎn)安全，不能全面的系統(tǒng)的在實踐中按照合理的手續(xù)和步驟開展工作落后性體現(xiàn)在相關(guān)人員不能與時俱進，缺乏對先進內(nèi)部控制知識的了解和認(rèn)識，滿足不了施工企業(yè)發(fā)展的需要，錯誤性體現(xiàn)在相關(guān)人員錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制只是個擺設(shè)，對相關(guān)制度和規(guī)定沒有有效的實施，導(dǎo)致企業(yè)重經(jīng)營和生產(chǎn)，而忽視了過程的管理和有效的控制。

2.法人治理結(jié)構(gòu)亟待完善

法人結(jié)構(gòu)的不合理嚴(yán)重制約企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是三套班子，股東會，董事長，監(jiān)事會。但在實際操作中，卻是一套人馬互相兼職。導(dǎo)致的結(jié)果就是權(quán)責(zé)不明，自己不能監(jiān)督自己，自己不能管理自己。董事長權(quán)力過大，責(zé)任過重，法人結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，人治大于管理，導(dǎo)致企業(yè)人性味過濃，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。

3.人力資源管理落后

我國建筑業(yè)改革近年來力度很大，基本上實施了項目法施工，以項目作為施工單位的基本管理單位。但是在管理方面，卻存在著，項目上來了管理上不來，尤其是人力資源管理，員工整體水平參差不齊。企業(yè)在人力資源管理方面重視不夠、投入不足，也直接導(dǎo)致了人力資源管理落后。

4.內(nèi)部控制制度不健全

目前的建筑施工企業(yè)沒有專門的制定內(nèi)部控制制度的機構(gòu)，這部分只能分散在企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于各個部門考慮的角度和看待問題的思路各有不同，因此各部門之間制定的制度有時相互沖突，不能有效的發(fā)揮內(nèi)部控制作用。另外，有些企業(yè)對管理人員履行職責(zé)缺乏考核監(jiān)督機制，也沒有制定有效的責(zé)任追究制度，對于規(guī)避內(nèi)部舞弊行為缺乏有效的監(jiān)管處罰機制。

三、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.健全內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部審計和做好事后監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該建立一個以預(yù)防為主的監(jiān)控制度，起到一個相互監(jiān)督、相互制約的作用。這樣，一旦出現(xiàn)問題的話，就可以及時的分析原因，采取相應(yīng)的措施。企業(yè)的工程項目建設(shè)是一個動態(tài)的系統(tǒng)，只有掌握主動權(quán)，才能快速有效的解決問題。另外，還要加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，作為獨立的經(jīng)濟監(jiān)督職能部門，內(nèi)部審計直接參與內(nèi)部管理，比外部審計更有利于加強監(jiān)督和提高效益。最后，還要加強事后的監(jiān)督工作，可以在會計部門設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的崗位，配備專業(yè)的人進行監(jiān)督，監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給財務(wù)部門的負責(zé)人。

2.控制企業(yè)風(fēng)險，加強職能部門管理

企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險評估工作，加強控制重點的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。首先要加強財務(wù)核算和資金統(tǒng)籌的管理。其次要加強機械設(shè)備和材料采購的管理職能。公司應(yīng)該建立統(tǒng)一的機械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料、建筑材料的采購與管理、驗收入庫、出庫消耗、設(shè)備租賃使用和固定資產(chǎn)的更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配和管理，提高使用率。最后要強化市場經(jīng)營和招標(biāo)投標(biāo)管理職能。

3.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要強化人力資源建設(shè)，根據(jù)出資者資產(chǎn)與企業(yè)法人經(jīng)營權(quán)分開的原則確定完善合理的管理機制，設(shè)置股東會，董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理層，形成一個互相制約，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的機制。同時，公司應(yīng)該與主要管理技術(shù)人員簽訂長期勞動合同，其他人員臨時聘用，設(shè)計合理的薪酬制度和激勵機制，留住優(yōu)秀人才。還要建立考核機制，科學(xué)評價員工，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。

4.提高企業(yè)信息化水平

在現(xiàn)階段信息透明的狀態(tài)下，施工企業(yè)由于其特殊性，必須提高企業(yè)信息化水平，建立項目管理信息應(yīng)用平臺，才能對項目施工進行有效管理，完善內(nèi)部控制制度。應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，進行辦公自動化，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一經(jīng)營。通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，按照程序步驟，一步步從財務(wù)管理做起，逐步滲透到各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的一體化，協(xié)同辦公。為企業(yè)投資人和管理者提供更加可靠的經(jīng)濟信息。