[摘 要] 財務(wù)分析能夠反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的真實面目，為投資者和債權(quán)人的據(jù)側(cè)提供財務(wù)基礎(chǔ)。在本文中，筆者從勘測設(shè)計單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析在勘測設(shè)計單位中財務(wù)分析的要點，提出財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用。

[關(guān)鍵詞]勘測設(shè)計 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 財務(wù)分析 要點 作用

財務(wù)分析是以財務(wù)報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。

一、勘測設(shè)計單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1. 財務(wù)管理相關(guān)制度方面

(1) 執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴格，財經(jīng)紀律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習慣、經(jīng)驗辦事。

(2) 財務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常有“領(lǐng)導換，會計變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財務(wù)管理工作的波動，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。

(3) 少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有單位財務(wù)管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機制弱化。

(4) 財務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的財經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。財務(wù)管理制度不符合實際、不便于執(zhí)行，直接損害到財務(wù)管理的權(quán)威性。

2. 資產(chǎn)管理方面

(1) 貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實際工作中，有些單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。

(2) 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前，一些單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。

3. 預(yù)算管理方面

(1) 重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分管理人員認為單位內(nèi)部財務(wù)管理就是從財政“要錢、花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認識不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，導致預(yù)算推行難度大。

(2) 因為忽視預(yù)算編制，因而形成了財務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”現(xiàn)象，致使專項資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。在預(yù)算執(zhí)行過程中，支出審批制度不嚴格，隨意擴大開支范圍，巧立名目發(fā)放獎金，提高補貼標準;隨意改變資金的用途，“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

(3) 部分單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺、總結(jié)簡單，效益考核基本是走過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目難以取得預(yù)期的社會效益。

二、勘測設(shè)計單位財務(wù)分析的要點

1. 分析是否執(zhí)行了國家的政策法規(guī)。

遵守各項有關(guān)財政法規(guī)是搞好財務(wù)工作的前提，所以要首先分析師否執(zhí)行了《會計法》、《經(jīng)濟法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)劃》、《會計準則》等有關(guān)法規(guī)，收費是否符合國家規(guī)定，指出是否符合規(guī)定的范圍和標準，真正做到依法經(jīng)營。

2. 分析單位各項任務(wù)的完成情況

(1) 上級指令性勘測設(shè)計任務(wù)的完成情況。

(2) 外部委托的各項業(yè)務(wù)，包括規(guī)劃、測量、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、概預(yù)算編制、施工監(jiān)理以圖紙的繪制描曬等完成情況。

(3) 本單位綜合經(jīng)營計劃的完成情況，并不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高管理水平。

3. 分析財務(wù)收入的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

要分析財政補助、經(jīng)營收入、其他收入所占的比重，總收入與單位所需經(jīng)費(含稅金)的差額。要分析經(jīng)營性收入的來源，欠收的金額比例及其形成原因，以保證收入計劃和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

4. 分析財務(wù)支出是否合理

(1) 是否符合預(yù)算及各項費用的超余情況，總結(jié)管理上的經(jīng)驗教訓，以便調(diào)整改進下棋的支出預(yù)算。使資金發(fā)揮最大效益。

(2) 各項專用基金是否按規(guī)定提取，如修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、8%的業(yè)務(wù)建設(shè)基金、4%的技術(shù)服務(wù)費等是否足額提取

(3) 專用基金是否?？顚Ｓ?，單獨核算，有無挪用擠占。

(4) 分析各項支出的結(jié)構(gòu)情況，與上期比較，揭示各比例形成的原因，分析有無漏洞，做到精打細算，避免浪費，最大限度地減少不必要的支出。

5. 分析固定資產(chǎn)和物資的利用是否經(jīng)濟有效

(1) 看有無健全的固定資產(chǎn)和物資轉(zhuǎn)賬，是否做到帳帳、帳實相符。

(2) 分析固定資產(chǎn)有無閑置和報廢，是否充分發(fā)揮了作用，非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營使用的收費是否納入正軌核算。

(3) 物資的購置是否合理，有無積壓浪費。

6. 分析債權(quán)債務(wù)時否及時結(jié)清

新的財務(wù)制度要求事業(yè)單位也實行成本核算。多元的收入構(gòu)成必然使三位往來增加，勢必影響單位間的正常往來，所以一定要逐筆逐項分析往來資金形成的原因，把應(yīng)收的收回來，應(yīng)付的及時付清。

7. 分析綜合經(jīng)濟效益

實行全額預(yù)算單位，只分析事業(yè)費銀行支出情況。而在定額補貼的情況下，如不重視經(jīng)濟效益的分析，連簡單再生產(chǎn)也難以為繼。

(1) 要樹立收入大支出的觀念，把全部資金流入和流出那日統(tǒng)籌安排。

(2) 勘測設(shè)計活動，要講效益。

(3) 對基本建設(shè)、專項資金收入要單獨核算分析。

三、財務(wù)分析對在財務(wù)管理中的作用

1. 財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況的重要依據(jù)

通過企業(yè)財務(wù)狀況分析，可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營運能力、盈利能力、償債能力，利于管理者及其相關(guān)人員客觀評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，通過分析比較將可能影響經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分，劃清責任界限，客觀評價經(jīng)營者的業(yè)績，促進經(jīng)營管理者的管理水平更好提高。根據(jù)財務(wù)狀況的分析結(jié)果可監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家方針、政策、法令，法規(guī)及稅金、利潤的完成及上繳情況。近些年我國改革不斷深入，政府對企業(yè)的管理也已由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控，因此，客觀有效的財務(wù)分析數(shù)據(jù)對于國家相關(guān)部門制定經(jīng)濟政策及判斷宏觀經(jīng)濟運行情況有重要作用。

2. 財務(wù)分析是為債權(quán)人、投資者提供正確信息以實施決策的工具

企業(yè)的投資者可通過財務(wù)分析，了解企業(yè)獲利和償債能力，預(yù)測投資后的風險程度及收益水平，從而做出正確決策。近年計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化和發(fā)展的勢頭逐漸明顯，作為企業(yè)投資主體也逐漸多元化，債權(quán)人已不僅只局限在國家銀行。此種情況下，各方面潛在的債權(quán)人和投資者在決策上就會考慮到企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，他們的信貸和投資等決策就需要通過考察企業(yè)的財務(wù)狀況，對其進行分析，之后作出決策。因此，財務(wù)分析成為市場經(jīng)濟條件下滿足各類債權(quán)人和投資者所需信息的重要分析方法。

3. 為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)

為了提高經(jīng)濟效益、加強管理、提供可靠資料，企業(yè)的管理人員通過對其成本利潤的情況的了解，及時發(fā)現(xiàn)企存在的問題，進而采取對應(yīng)措施，改善其經(jīng)營管理模式，使企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

4. 實現(xiàn)理財目標的重要手段是財務(wù)分析

實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，善于企業(yè)理財尤為重要。通過對財務(wù)狀況進行分析，挖掘潛力，找差距，多方面揭露矛盾，找出未被利用的人力、物力資源，有效整合，促進企業(yè)經(jīng)營活動朝健康方向，按照企業(yè)價值最大化目標運行。

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