近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和稅制改革的深化，稅收犯罪愈來愈多。據(jù)國家稅務(wù)總局權(quán)威人士最保守的估計，我國國稅一年流失1000億元以上，涉稅犯罪是造成國稅流失的最主要因素，涉稅犯罪的直接目的就是逃避稅收征管或攫取稅收收入。我國存款中的80％是由人數(shù)不足20％的高收入階層擁有，但其交納的個人收入調(diào)節(jié)稅僅占總量的不到10％。由于涉稅犯罪造成國家巨額稅款的流失，造成國家財政收入的削減，財政的調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮，會妨礙政府職能的正常發(fā)揮，由此造成財政投資短缺，基礎(chǔ)設(shè)施不完善等所引起的社會經(jīng)濟的損失則將更是無法估量的。

一、當前偷逃稅案件的主要形式

1、少列不列或分解收入偷稅。目前，存在比較普遍的仍然是企業(yè)采取實現(xiàn)收入不入帳、資金直接劃轉(zhuǎn)撥付等形式，少列不列或分解收入進行偷稅。如企業(yè)將收到的價外費用及其他收入沖減管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等期間費用帳戶，從而少列收入。

2、虛列支出偷稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了降低稅基，有意識的把一些與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出在財務(wù)中列支，任意擴大支出范圍，從而減少企業(yè)營業(yè)利潤，或者虛開支出發(fā)票，使企業(yè)的利潤被虛增的支出沖銷，以達到偷逃所得稅的目的。

3、利用虛假合同偷稅。主要在房地產(chǎn)開發(fā)銷售過程中表現(xiàn)得較突出，房地產(chǎn)開發(fā)商在購銷活動中往往以給予購買方一定的優(yōu)惠承諾后，與購買方簽訂虛假購銷合同，將購銷金額有意降低控制在一定的限額。

4、利用發(fā)票違章進行偷稅。個別不法納稅戶把貨物銷售額和運費分割開來，減小貨物銷售額，增大運輸費用，同時，降低了貨物實際銷售額，減少了應(yīng)納增值稅。三是填開大頭小尾發(fā)票來偷稅。

5、利用稅收政策差異和稅收優(yōu)惠政策偷稅。如通過往來帳戶來轉(zhuǎn)移收入，或以物易物或是利用股權(quán)進行派送。

6、利用高科技手段偷稅。由于網(wǎng)絡(luò)固有的隱蔽性，而稅收征管技術(shù)、手段以及稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)要求難以跟上，使得利用高科技手段偷逃稅成為當前偷逃稅違法犯罪又一重要形式。如在互聯(lián)網(wǎng)上直接交。

二、偷逃稅違法案件的主要特點

1、稅收犯罪發(fā)案率高，大要案突出。

據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)資料統(tǒng)計顯示，每年因涉稅犯罪就給國家造成國稅流失近1000億元。同時，危害稅收征管犯罪的數(shù)額亦愈來愈大，大要案比例增大。根據(jù)有關(guān)資料顯示2004年全國稅務(wù)機關(guān)共檢查了123萬戶納稅人，包括補稅、罰款和加收滯納金在內(nèi)，共查補收入367.6億元。2004年全國縣以上稅務(wù)局的稽查局共立案各類偷逃稅違法案件52.3萬起，結(jié)案52萬起；其中查處百萬元以上的偷騙稅案件3360起，查補稅款103億元。

2、稅收犯罪流動性大，跨地域作案現(xiàn)象突出。

近年來，危害稅收征管犯罪流動性十分突出，犯罪分子大多采取跨地區(qū)、跨省區(qū)的作案方式，有的案件甚至涉及全國數(shù)十個省、市、自治區(qū)的幾百家單位。犯罪分子這種”游擊戰(zhàn)術(shù)，給案件偵破帶來極大困難。

3、稅收犯罪中單位犯罪現(xiàn)象十分嚴重。

從80年代末開始，以偷稅、騙稅為主要形式的單位涉稅犯罪令人矚目，據(jù)廣州市1988年稅務(wù)局稽查大隊檢查情況看，稽查了196個國有大中型企業(yè)，結(jié)果偷稅面達100％。近年來，由于經(jīng)濟體制和金融危機的原因，單位參與危害稅收征管犯罪現(xiàn)象突出。

4、復(fù)雜性。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，現(xiàn)在查處偷逃稅的難度加大主要體現(xiàn)在：一是互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進行交易而不必通過中介機構(gòu)，使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款辦法無法有效實施。二是電子計算機的普遍運用，賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。三是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來相當復(fù)雜，跨國交易加大了獲取征管信息的難度。四是有些權(quán)力部門及個別領(lǐng)導(dǎo)干部非正常的保護納稅人造成查處偷逃稅難度加大。

5、隱蔽性。有的納稅人選擇偏遠的地方開設(shè)地下工廠，隱蔽經(jīng)營；有的納稅人事先用假身份證注冊單位，致使根本找不到單位；有些是團伙作案分工明確，形成有組織、有計劃的騙稅團伙，騙取國家稅款。

三、預(yù)防和治理危害稅收征管犯罪對策

針對當前涉稅犯罪猖獗，國家稅收流失嚴重的現(xiàn)實情況，我們應(yīng)根據(jù)涉稅犯罪的成因、特點采取政治、經(jīng)濟、行政和刑事等多種措施，予以綜合治理，最大可能地控制和減少涉稅犯罪的產(chǎn)生。

第一、加強稅收法制建設(shè)，完善稅收立法。近年來，一系列稅收法規(guī)頒布實施，結(jié)束了我國稅收方面無法可依的局面，通過稅法的實施來看，大多發(fā)揮了良好的作用，但也有個別法規(guī)或個別內(nèi)容過于原則，漏洞較大。因此，必須加快改革，將稅法的廢、立、改有機地結(jié)合起來，以期建立一套科學(xué)的稅收征管辦法和制度。如國有大中型企業(yè)在稅負不平等的條件下參與市場競爭，制約了企業(yè)的發(fā)展。要平均稅負，使企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟實體平等競爭，從而減少偷漏稅的動因。

第二、完善征管制度。一是要認真落實稅收管理員制度，強化稅源管理，全面推行納稅評估，建立健全征管責任制，增強對基礎(chǔ)稅源及重點稅源的監(jiān)控和稽核能力，有效解決“疏于管理，淡化責任”的問題，從源頭上杜絕偷逃稅行為的發(fā)生。二是在加強征管制度改革的同時，應(yīng)與工商、公安戶籍管理部門及金融系統(tǒng)逐步建立健全信息共享制度，以利于稅務(wù)部門加強對納稅人的管理，實行稅銀一體化的征繳模式，提高稅收征管效率。

第三，加強對危害稅收征管罪的打擊力度，提高震懾效果。公安、稅務(wù)、工商等職能部門要密切協(xié)作，互相配合，形成打擊涉稅犯罪合力，并嚴格按新刑法規(guī)定，突出重點，加大打擊力度，狠抓犯罪數(shù)額大、危害嚴重、社會影響惡劣案件的查處工作。對情節(jié)惡劣，后果嚴重的犯罪分子，要從重從嚴懲外決不能為所謂的搞活經(jīng)濟，而搞以罰代刑，重罪輕判，對單位犯罪要實行“雙罰制”，除對單位負責人和直接負責人處以刑罰外，還要對單位外以罰金或沒收財產(chǎn)。我國現(xiàn)階段負責對涉稅案件查處的部門還不統(tǒng)一，有的省是成立“稅警大隊”，有的是成立的“稅偵處(室)”，有的成立的“駐稅辦公室”，有的是成立的“稅務(wù)案件聯(lián)絡(luò)室”，有的隸屬刑警，有的隸屬經(jīng)偵，五花八門，各不相同，一定程度上影響了辦案協(xié)作。出于理順工作關(guān)系，提高效率的考慮，成立一支專門的警察隊伍，從事涉稅犯罪偵查和稅收治安處罰工作，具有一定的現(xiàn)實意義。

第四、加強稅收法制宣傳，培養(yǎng)和提高全民族的納稅意識，使稅法觀念深入人心，使納稅成為公民的自覺行動。首先要充分利用廣播、電視、報刊、板報等宣傳稅法，使納稅人知法懂法，提高依法納稅人意識和依法使用發(fā)票的總識，形成“納稅光榮，偷漏稅可恥”的良好稅收環(huán)境。第二，運用正反兩方面的典型案例教育人。既要大力宣傳和表彰依法納稅的先進典型，又要對偷稅、抗稅等涉稅案件公開曝光，嚴厲懲處，弘揚正氣，打擊犯罪，教育大多數(shù)納稅人，遵紀守法。第三稅務(wù)部門在給納稅人員提供服務(wù)過程中，應(yīng)把稅法宣傳擺在重要位置，真正使納稅人和代扣代繳義務(wù)人從思想上、觀念上對稅法重視起來，自覺地維護稅法尊嚴。第四，稅務(wù)人員不應(yīng)以查堵涉稅違法為目的，而應(yīng)以現(xiàn)順稅、企關(guān)系，使納稅人依法自覺納稅，形成一個良性循環(huán)的納稅環(huán)境。只有這樣才可以從根本上遏制涉稅犯罪的滋生。

稅收犯罪不同于暴力性的犯罪，稅收犯罪現(xiàn)象的發(fā)生機理也不同于其他類型的經(jīng)濟犯罪，因此各國對稅收犯罪實行“嚴而不厲”的輕刑化刑事政策，發(fā)達國家基本上都廢除了死刑。在刑罰種類的適用上應(yīng)主張多適用財產(chǎn)刑，對人身刑的適用應(yīng)當盡量控制，并增加資格刑。刑法是調(diào)整動員會社會關(guān)系的最后手段，但不是唯一的手段，故在對待稅收犯罪上，刑事政策上應(yīng)當堅持刑法的謙抑原則，采取政治、經(jīng)濟、行政和刑事等多種措施，予以綜合治理，以最大可能地控制和減少稅收犯罪的產(chǎn)生。