劉衛(wèi)華

摘要：在高校超常規(guī)發(fā)展、大規(guī)模舉債辦學、快速擴張的同時，高校財務風險日益凸現(xiàn)。高校貸款會帶來學校財政風險、銀行金融風險及政府財政風險。我們應從思想上構筑貸款風險防線、管理上提高貸款使用效益、制度上保證貸款資金的安全性、方法上多渠道籌集資金和建立貸款風險預警系統(tǒng)等方面入手，以防范高校貸款風險的實際發(fā)生。

關鍵詞：高等學校；貸款；風險防范

中圖分類號：17830.5文獻標識碼：A文章編號：1003-3890(2009)06-0085-04

1999年以來的高校擴招政策直接導致了各高校的巨大經(jīng)費需求，在財政撥款和學生收費有限的情況下，各個高校爭相向銀行借款，走上了舉債發(fā)展之路。從短期看，高校貸款在一定程度上緩解了擴招中的資金短缺問題，但貸款是需要還本付息的，如不能按時歸還，高校必定會面臨償債危機。為避免由此給高校帶來的重大損失，高校應充分認識到貸款風險的巨大危害，對貸款風險進行系統(tǒng)的研究，采取切實可行的合理措施控制貸款風險的發(fā)生。

一、高校貸款的現(xiàn)狀

銀行貸款資金的本質(zhì)是“負債”，而目前我國高校貸款數(shù)量之多、范圍之廣，令人堪憂。據(jù)統(tǒng)計，2002年底中央直屬的76所高校貸款總額達到88億元，截至2005年底貸款總額已高達336億元，高校平均貸款額高達4.4億元，平均年度增幅達到76％。同樣是在2005年，76所高校的總收入是656.66億元，校均收入8.64億元，而貸款規(guī)模已經(jīng)相當于高校收入的51.1％。2005年我國公辦高校向銀行貸款總額達到1500億元～2000億元，而且?guī)缀跎婕懊克咝！８咝鶆諏嶋H上遠遠不止這個數(shù)目，除去銀行貸款，許多債務是通過工程建設方墊資和一些單位的投資形成的，保守估計高校債務達4 000億元。一般高校的貸款都在4億元～8億元，一些大院校更高達10億以上。國家審計署已于2006年3月29日公告了教育部等中央直屬18所高校2003年度財務收支的審計結果，截至2003年末，這18所高校債務總額72.75億元，比2002年增長45％，其中基本建設形成的債務占82％。

在1999年高校全面擴招后，眾多高校紛紛利用銀行貸款，加大校園改造和建設力度，其中最為著名的是位于河北廊坊的東方大學城，其占地7.3km²，投資達50億元；南京的仙林大學城的規(guī)劃面積達70km²，投資達50億元；同屬南京的江寧大學城占地30km²，投資達40多億元；位于廣州小谷圍島及其南岸地區(qū)的廣州大學城占地超過43k²，投資竟高達120億元等等……這些觸目驚心的數(shù)字充分展現(xiàn)了目前我國各高校貸款金額之大、范圍之廣，這不能不令人擔憂。

二、高校貸款的風險及其后果

1高校財政風險。部分高校貸款決策過程存在非理性化傾向。表現(xiàn)在確定貸款規(guī)模時，高校通常只以“能否滿足項目建設需要”作為第一標準，盲目貸款或超規(guī)模貸款，對資金成本和自身的還貸能力考慮甚少。然而，我國高等教育是非贏利性的，高校負債資金也主要用于非贏利性項目。雖然近期內(nèi)不會出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，但其主要從事非營利性的業(yè)務活動，資金一旦消耗則無法收回，若資金運作不當，則有可能出現(xiàn)流動資金短缺、無力發(fā)放工資、無法維持日常開支、亂收費和財務違規(guī)等現(xiàn)象。過度負債所帶來的還貸壓力勢必造成高校正常財務開支的削減，這種非正常的支付削減又將影響高校教學、科研等活動的正常進行，并形成惡性循環(huán)，最終陷入財務危機。

2銀行金融風險。銀行貸款是學校籌集資金的一個重要渠道，與財政撥款和事業(yè)收入有所不同，在資金性質(zhì)方面有著本質(zhì)的區(qū)別：財政撥款和事業(yè)收入對學校來說是自有資金，無需償還，沒有資金成本和償債風險；而銀行貸款屬于借入資金，對高校而言是真正意義上的負債，這就迫使學校在運用貸款方式籌資時必須考慮貸款的資金成本和償債風險。目前高校貸款主要是靠銀行提供信用額度，實施信用貸款。高校在民事活動中作為獨立的法人實體，如果到期不能償還債務，不但會承擔失去信譽的風險，還會造成后續(xù)貸款困難，甚至資金鏈斷裂，給學校的發(fā)展造成困難。

3政府財政風險。高校在民事活動中享有民事權利和承擔民事責任，因此國家對高校貸款沒有實施過多的干預政策，但事實上大規(guī)模的貸款風險最終由政府來承擔。當高校正常教學活動因貸款無法償還而受到影響，或者銀行給政府施加訴訟或破產(chǎn)壓力時，政府不得已要為高校的貸款“買單”。久而久之，如果這種問題不能得到有效的控制，政府承擔的風險越來越大，必定會造成財政上的重大損失。

總之，高校貸款越來越多，容易引起財務風險。高校資產(chǎn)負債率偏高，收入增長空間有限，償債能力極其弱小，一旦資金鏈斷裂，將引發(fā)金融風險。

二、貸款風險產(chǎn)生的原因

(一)貸款資金使用管理不善

貸款資金使用不講成本，建設上相互攀比，講排場比闊氣，浪費現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有的學校教學樓、實驗樓設計實際使用面積低，搞上檔次裝修。工程施工過程中隨意變更，人為加大工程量。極少數(shù)高校工程建設和物資設備采購不招標，暗箱操作，決定權掌握在極少數(shù)人手里，損失浪費、違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。亂用貸款現(xiàn)象比較普遍。由于擴招，學校要花錢的地方非常多，有的學校用貸款建教職工宿舍，用于引進高層次人才，有的學校用貸款調(diào)節(jié)日常資金周轉；甚至有的學校用貸款對外投資、發(fā)放教職工校內(nèi)津貼。高校貸款大多數(shù)是按項目申請的，?？顚Ｓ迷瓌t普遍沒有得到遵守。貸款被亂用濫用，巨額資金發(fā)揮的作用被大大削弱。

(二)資金來源不足

1政府對高等教育投入不足。近年來，無論是國家還是地方財政對高校教育經(jīng)費的投入雖然年年增加，但增幅不大。根據(jù)2005年《中國統(tǒng)計年鑒》等有關資料顯示，我國對教育事業(yè)投入的財政撥款占總體教育經(jīng)費的比重，從1999年68.3％降為2003年62.2％，平均年下降1.5個百分點。高等教育發(fā)展速度之快是有目共睹的，1999～2003年短短5年時間，普通高校在校大學生數(shù)增長153％。因此，政府財政對高等教育的投入在短期內(nèi)不可能有較大幅度的增長，靠政府增加投入緩解貸款壓力是不現(xiàn)實的。

2教育事業(yè)收入增長不大。擴招給高校帶來了學生學費、住宿費收入的增加，但增加的收入并不能完全用于建設和發(fā)展，有相當一部分要用于滿足學校由于學生數(shù)量的增加而同步增長的對教學教輔設施設備、師資隊伍建設方面經(jīng)費增長的需求和，用于高校由于內(nèi)部管理體制改革而增加的成本，例如校內(nèi)崗位津貼的實行、人才戰(zhàn)略的實施、學科發(fā)展建設的需要等等。因此，高校事業(yè)費收入的增量部分用于還貸的比例是有限的。

3擔保難以落實。高校作為事業(yè)性單位，其資產(chǎn)是不能為貸款提供擔保和抵押，這是貸款無法順

利落實的最大障礙，特別是借貸雙方發(fā)生法律糾紛時，明顯是對銀行方面不利，如果銀行方面不是積極主動并通過一些辦法加以通融，貸款是根本無法落實的，這也在一定程度上制約了學校貸款建設中籌資活動的開展。

(三)預算管理約束不力

高校的性質(zhì)決定了預算管理是高校財務管理的本質(zhì)。但事實上很多學校高校并沒有高度重視預算管理在學校發(fā)展中的作用。

1高校財務缺乏長期規(guī)劃。就客觀方面而言，由于我國高教事業(yè)正處在高速發(fā)展和變革時期，高校的長期事業(yè)規(guī)劃較難編制；從主觀方面來看，很多高校短期行為嚴重，不重視高校長期事業(yè)規(guī)劃的編制，沒有認識到高校銀行貸款主要是為學校基礎設施和學科建設進行的中長期投資，是高校將來預期收入的提前透支，因此，必須要有高校的長期財務規(guī)劃與之適應，否則會造成巨大的財務風險。當然，這和我國對事業(yè)單位的財務管理有關。事業(yè)單位，尤其是學校，我國幾十年來一貫采用收付實現(xiàn)制，不講究經(jīng)濟效益，國家撥多少錢花多少錢。

2高校的預算編制存在問題。一些高校尚未建立健全預算編制管理制度。即使有制度也有章不循，隨意改動，預算如同虛設。資金控制的隨意性較大，資金流向與控制脫節(jié)，事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳，無法反映預算全貌，也不利于考核預算資金執(zhí)行情況。有銀行貸款的高校，正確的預算編制原則是將需要支付的銀行貸款本金和利息一并編入財務預算。而現(xiàn)在很多高校的正常收支預算都留有赤字，根本無法考慮銀行貸款的還本付息，導致高校不可避免地出現(xiàn)財務風險。

(四)與國家宏觀調(diào)控脫節(jié)，缺乏法律規(guī)范指導

銀行因高校的穩(wěn)定性和成長性愿意主動放貸，認為學校是國家的學校，對高校貸款項目很少進行嚴格審查，不設立擔?；蜇敭a(chǎn)抵押，極大方便了學校申請和使用銀行貸款，造成學校貸款的隨意性。因此，近幾年高校普遍利用貸款來補充現(xiàn)階段高等教育發(fā)展過程中的資金缺口，這成為高校搶抓機遇、迅速擴張、形成規(guī)模效益的主要方式。貸款在整個高校投資體制中所占的比例越來越大。究其原因主要是貸款額度缺乏有效的法律制度的規(guī)范和約束，財務管理方法落后，與國家宏觀調(diào)控脫節(jié)，使支出與收入嚴重失衡，加大了貸款控制的難度和風險。

三、防范高校貸款風險的措施

(一)從思想上構筑貸款風險的防線

1樹立科學的發(fā)展觀和政績觀。教育部、財政部2004年7月15日下發(fā)的《關于進一步完善經(jīng)濟責任制，加強銀行貸款管理，切實防范財務風險的意見》明確規(guī)定：“在今后高校領導干部經(jīng)濟責任審計中，高校對銀行資金的管理情況將作為重要的考核指標”。高校在快速發(fā)展的機遇面前，要按照“十六大”精神的要求，堅持科學的發(fā)展觀和政績觀。既要積極利用銀行貸款，實現(xiàn)學校的快速發(fā)展，又要正確處理好眼前與長遠發(fā)展的關系，正確處理好事業(yè)發(fā)展需要與實際經(jīng)濟承受能力的關系，堅持量力而行，確保穩(wěn)健發(fā)展，摒棄盲目跟從的意識。

2樹立資金的成本觀念和風險意識。長期以來，高等學校屬于事業(yè)單位，經(jīng)費主要是政府財政撥款，預算要求量入為出，收支平衡。在這種情況下，財政撥款無償使用，根本不用去考慮風險問題，缺乏資金成本觀念和財務風險意識。貸款資金不是財政資金而是學校的負債，它的數(shù)量隨時間滾動而增長。所以高校的管理人員必須更新觀念，在充分考慮資金的時間價值和風險價值與收益的關系基礎上，制定最優(yōu)的財務決策。

(二)從管理上提高貸款資金的使用效益

1優(yōu)化資金結構。高校貸款發(fā)展要綜合考慮和分析各種籌資渠道和籌資方式的資金成本，研究各種資金來源的構成，以求取得籌資方式的最優(yōu)組合，達到綜合成本最低。高校應根據(jù)借款的數(shù)額、借款期限、貸款利率的大小來選擇不同的籌資方式，如可采取向銀行借款、發(fā)行高校債券、外國政府貸款及引進外資等方式，努力降低資金成本。同時，對貸款的時機和資金需要量進行分析，正確分析貸款資金的期限結構、財務狀況和償還能力，將長期、中期、短期貸款有效地結合起來。

2加強貸款的項目管理，提高貸款資金使用效益。高校的貸款具有較強的時效性，借債就必須償還，否則就要付出很大的成本。在貸款投資有關項目時，應事先深入進行市場調(diào)查和可行性論證，保證項目的合法性、規(guī)范性，確保?？顚Ｓ茫訌妼J款資金投向的監(jiān)控，不得將貸款資金用于對外投資(含對校辦企業(yè)的投資)、科技開發(fā)、捐贈、支付罰款以及平衡預算抵補日常經(jīng)費開支的不足等，嚴禁用貸款資金提高或變相提高人員待遇。高校加強貸款資金的管理，應形成一套“嚴格審批、專款專用、封閉運行、跟蹤運行、考核效益”的貸款資金使用機制。

(三)從制度上保證貸款資金的安全性

1建立項目管理責任制。高校要按照“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責任制，責任到人，各負其責。高校的校長是貸款項目的總負責人，對全部貸款資金使用的安全性、合理性和有效性負責，對確保按期償還貸款本息負責。各項目負責人必須嚴格按照項目建設計劃使用資金，不得超標準、超計劃使用資金，堅持節(jié)約的原則，確保項目建設質(zhì)量。各級財務人員應對資金的使用和管理負責，要制訂嚴格的貸款資金管理制度與辦法，確保貸款資金專款專用。

2完善貸款內(nèi)部控制制度。建立并完善貸款資金的內(nèi)部核算和控制體系，首先要分項目進行核算、管理，并設立專門的賬目，分項核算利息支出和還款情況。其次要監(jiān)督基建對貸款資金的使用情況，學校財務部門按期與基建財務對賬，確保貸款資金的使用與貸款項目及相關的預算一致。再次要從制度層面完善現(xiàn)有的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》。明確貸款建設期間涉及利息資本化的賬務處理方式，確保固定資產(chǎn)入賬準確。最后，財務部門每年應向?qū)W校領導、相關機構和教代會通報貸款資金的使用情況，使貸款的使用更加公開、公正、透明。

3將貸款資金納入預算管理體系。現(xiàn)行《高等學校財務制度》有關預算管理的規(guī)定已不能滿足發(fā)生貸款業(yè)務情況下的財務管理要求。根據(jù)高校貸款的實際情況，必須將貸款資金納入預算管理，允許各高校編制赤字預算，建立新的財務預算體系。在具體編制上，應堅持量入為出的原則，把貸款看作學校的一項現(xiàn)金流入，把貸款償還看作一項現(xiàn)金流出，根據(jù)“年度預算收入數(shù)+預計貸款數(shù)=年度預計支出數(shù)+預計還貸數(shù)”，通過這個平衡關系把貸款資金納入到學校預算管理的范圍。

(四)多渠道籌集資金，提高還貸能力

高校自身應廣開財源，加快后勤社會化進程，充分利用高校的資源優(yōu)勢，進一步加強產(chǎn)、學、研合作，搞好產(chǎn)、學、研基地建設，積極將科研成果商業(yè)化，促進科學技術轉化為社會生產(chǎn)力；充分利用媒體工具開展對外宣傳和公關活動，認真做好學校品牌的營造工作，提高學校的知名度，為提供社會服務創(chuàng)造條件；學校還應將負債建設的教學和科研基礎設施盡快轉化為為生產(chǎn)力，增強科研成果向收入方面的轉化。目前，除了國家和財政收入是高校辦學經(jīng)費的主要來源外，要盡最大努力開發(fā)科研事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)投入獲得的收入，以及社會各方捐資助學收益等多方面籌集的事業(yè)資金等高校收入。總之，高等學校應在保證教學質(zhì)量提高的總目標下努力從多方籌措資金，增強還貸能力。

(五)建立貸款風險預警系統(tǒng)

根據(jù)自身財務情況，各高校應對本校的信貸資金使用情況有一個比較適合的預警系數(shù)，包括累計負債額、自有資金比率、資產(chǎn)負債率、債務賬齡分析等等，由于高校的還貸渠道特點，學生收費是主要收入來源，學費高低決定還貸能力高低，學費的多少取決于學生的人數(shù)和收費的標準，因此在貸款額度與學生人數(shù)之間建立一個對應關系能較客觀地顯示出貸款風險程度，即將生均貸款額作為識別貸款風險指標比較科學。

總之，貸款辦學是高校適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，在正面效應值得肯定的同時，負面效應更不容忽視，高校應樹立科學的發(fā)展觀和政績觀，強化資金的成本和風險意識，對貸款資金進行科學的管理，以有效地規(guī)避和化解貸款辦學風險，促進高校各項事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。