顧秀萍

【摘要】內部財務控制是醫(yī)院管理的重要組成部分，本文分析了現(xiàn)有內部財務控制的不足，分析醫(yī)院應如何加強內部財務控制，提高醫(yī)院的經濟效益，促進醫(yī)院發(fā)展。

【關鍵詞】醫(yī)院;內部財務;控制

【中圖分類號】R197.32【文獻標識碼】A【文章編號】1007-8517(2009)08-0165-01

1醫(yī)院內部財務控制制度存在的主要問題

1.1制度不夠完善，執(zhí)行不力一是把內部財務控制理解為各種財務規(guī)章制度匯總，制度不完善；二是在處理內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部財務控制與發(fā)展和效益對立起來；三是強調爭取所謂的生存發(fā)展空間，造成違章違規(guī)；四是制度沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，并且在實際工作中缺乏嚴格的監(jiān)督檢查；五是存在崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，人員職責不明，使制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，減弱了制約力和執(zhí)行力。

1.2理解程度及內控人員素質不夠缺乏經過正規(guī)培訓的內部財務控制人員，很多在職內部財務控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的要求，對內部控制的程序或措施經常理解不到位。

1.3內控的激勵與約束機制比較薄弱部分醫(yī)院雖以條文形式規(guī)定了各項經濟業(yè)務處理制度、目標、職責分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，不注重成本核算和激勵機制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評價。不能及時掌握營運狀況，提供及時正確的信息，達到消除隱患，改進管理，提高效益的目的。

1.4過分強調經濟效益，影響了內控職能的發(fā)揮從控制的角度看，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，也會影響內控職能的發(fā)揮。

2解決醫(yī)院財務內控方面存在的問題的途徑

2.1增強領導內控意識把內控作為醫(yī)院管理不可缺少的一個方面，如何使內控制度得以健康運行，醫(yī)院負責人應該依據(jù)《內部會計控制規(guī)范》及醫(yī)院內控目標，核查本單位內部財務控制制度的合法性及完整性；醫(yī)院負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，監(jiān)督、考核內部控制制度的執(zhí)行情況，落實相應的獎懲制度。

2.2健全完善組織機構在醫(yī)院建立和完善內部財務控制組織體系。貫徹不兼容職務相分離的原則，科學劃分職責權限。隨著新業(yè)務發(fā)生，制定相應的新制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時改善補充，不斷完善醫(yī)院內部財務控制環(huán)境，設置健全的、有層次的組織機構。使內控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統(tǒng)。

2.3嚴格按章辦事，做到獎懲分明內部控制制度是單位管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。

2.4實行人員素質控制制度，加強人員素質控制醫(yī)院應建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規(guī)范正確；加大業(yè)績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核。

2.5加強內部審計控制內部審計應當成為醫(yī)院內部控制的主要力量。新形勢下，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫(yī)院最高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。

3加強醫(yī)院財務內控制度的設想

3.1建立財產物資安全控制制度醫(yī)院的固定資產，要經集體認真審議、評估、決策。固定資產的采購、付款、領用、管理要有嚴格的制度，防止醫(yī)院蒙受損失。低值易耗品，由于周轉快、需要量大，應建立嚴格的招標制度，嚴把質量關，杜絕質次價高、不合衛(wèi)生標準的材料進入醫(yī)院，禁止假冒偽劣藥品進入藥房。

3.2建立全面預算控制制度預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現(xiàn)單位的管理目標，并明確責權；二是在預算執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執(zhí)行情況。

3.3建立成本核算體系建立目標成本管理組織體系，把目標成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇，分析目標成本執(zhí)行情況，定期考核目標成本。提高全院衛(wèi)生資源的使用率，降低醫(yī)療總成本，穩(wěn)定患者診療費用，降低欠費，提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益。成立財產清查小組，由財務科和內審人員具體實施，現(xiàn)金、銀行對賬單突擊盤查；藥品、材料循環(huán)快、有效期短，要經常檢查；往來賬款半年或年終清查。

3.4建立業(yè)績評價體系業(yè)績評價體系是運用管理學、財務管理學、數(shù)理統(tǒng)計方法對醫(yī)院及各科室在一定期間內的業(yè)務狀況、資本運營效益及業(yè)績等進行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進行獎懲。

3.5建立綜合查詢統(tǒng)計管理系統(tǒng)利用醫(yī)院信息系統(tǒng)進行各種統(tǒng)計查詢，進行價格管理、成本核算、統(tǒng)計分析。考核各環(huán)節(jié)工作業(yè)績，查找漏洞。

(收稿日期：2009.01.17)