王秀芝

[摘 要]創(chuàng)新目前已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主題。作為企業(yè)管理核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理,也必須跟上時(shí)代步伐,轉(zhuǎn)變觀念,更新內(nèi)容,更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財(cái)務(wù)管理

“人力資本”這個(gè)術(shù)語(yǔ)現(xiàn)在已經(jīng)成了日常商務(wù)用語(yǔ)的一部分。國(guó)外不少企業(yè)已不再將人力資本管理當(dāng)成人力資源部這一單個(gè)部門的職責(zé),現(xiàn)在它被認(rèn)為是應(yīng)由組織領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)中的所有成員共同分擔(dān)的一項(xiàng)日益增長(zhǎng)的戰(zhàn)略責(zé)任。從人力資源調(diào)查來(lái)看,在美國(guó),財(cái)務(wù)總監(jiān)管的是企業(yè)評(píng)價(jià)和約束機(jī)制,中國(guó)企業(yè)是把他劃分在人力資源管理里,這未嘗不可,關(guān)鍵的是人力資源的設(shè)計(jì)一定要理解資金預(yù)算、資源量,要理解怎么去激勵(lì)和約束機(jī)制,這些也是財(cái)務(wù)研究的范疇,由此可見(jiàn)二者的關(guān)系。

一、財(cái)務(wù)管理如何提升企業(yè)價(jià)值

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng),競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果是利潤(rùn)被不斷攤薄,企業(yè)只有具備足夠的利潤(rùn)空間、足夠的現(xiàn)金才能在市場(chǎng)上說(shuō)話,從這個(gè)角度看,財(cái)務(wù)管理肯定會(huì)提升企業(yè)價(jià)值。從現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)來(lái)看,企業(yè)本身就是解決委托代理,通過(guò)股東大會(huì)等一系列程序完成。這種委托代理關(guān)系只要存在就會(huì)發(fā)生矛盾:股東追求股東價(jià)值最大化,經(jīng)營(yíng)者追求經(jīng)營(yíng)者價(jià)值最大化。如果這個(gè)矛盾得不到解決,就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)腐敗。股東把錢投到企業(yè)之后,就變成了一個(gè)不知道企業(yè)情況的人,而經(jīng)營(yíng)者非常熟悉企業(yè)狀況,企業(yè)賺了錢是股東的,虧了本也是股東的,經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的損失很小,股東變成弱勢(shì)群體。國(guó)有企業(yè)能不能經(jīng)營(yíng)好不是產(chǎn)權(quán)問(wèn)題,核心問(wèn)題是缺少激勵(lì)和約束機(jī)制。

當(dāng)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合二為一的時(shí)候,就是非常好的激勵(lì)和約束機(jī)制。但是企業(yè)稍微大一點(diǎn),就會(huì)產(chǎn)生所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。國(guó)有企業(yè)的毛病不僅僅是國(guó)有企業(yè)獨(dú)有,民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)也存在,只要存在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離就必然產(chǎn)生這個(gè)矛盾,這也叫大企業(yè)病,這就需要設(shè)計(jì)一個(gè)激勵(lì)和約束機(jī)制,加大某些行為的成本。很多企業(yè)缺乏激勵(lì)和約束機(jī)制,這違反了管理的最基本原則。至于怎么建立激勵(lì)和約束機(jī)制,邏輯和完成模式很簡(jiǎn)單,清楚企業(yè)給了多少資源,資源的產(chǎn)出有多大,就可以確定該怎么給予獎(jiǎng)勵(lì)。這一過(guò)程的完成都是財(cái)務(wù)管理的責(zé)任,企業(yè)的追求和企業(yè)價(jià)值都是財(cái)務(wù)配合完成的。企業(yè)追求價(jià)值最大化的時(shí)候,財(cái)務(wù)管理就是追求財(cái)務(wù)最大化;當(dāng)企業(yè)追求利益相關(guān)者價(jià)值最大化的時(shí)候,財(cái)務(wù)同樣要追求利益相關(guān)者價(jià)值最大化。企業(yè)就是要賺錢,并控制分析所謂的可持續(xù)發(fā)展,表現(xiàn)為不斷地賺錢。

二、投資重心由物力資源轉(zhuǎn)向智力資源

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)把投資重心放在物力資源上,智力資源被看做是影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部因素,似乎只要有了先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備、充足的原材料和廉價(jià)的勞動(dòng)力,就可以生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品,取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,情況發(fā)生了變化,智力資源已從最初影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部因素轉(zhuǎn)化為重要的生產(chǎn)要素,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。如果企業(yè)只重視物力資源的投資,不重視智力資源的投資,將無(wú)法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,發(fā)展壯大。

智力資源是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)、權(quán)利和具有一定知識(shí)和能力的勞動(dòng)者的總稱,包括無(wú)形資產(chǎn)和人力資源兩類。

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)和權(quán)利,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、租賃權(quán)和商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)的投資管理包括投資預(yù)測(cè)和投資決策兩個(gè)環(huán)節(jié),其方法和程序與固定資產(chǎn)投資預(yù)測(cè)和決策的方法和程序大體相同。所不同的是,無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的時(shí)間、未來(lái)的創(chuàng)收能力更具有不確定性,因而要切實(shí)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,保證投資預(yù)測(cè)和決策的科學(xué)性。

三、資本結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)“三權(quán)鼎立”局面

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理認(rèn)為,企業(yè)資本來(lái)源于所有者和債權(quán)人的投資,而不考慮勞動(dòng)者自身的投資。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力遠(yuǎn)大于物力資源,企業(yè)的生存和發(fā)展越來(lái)越取決于對(duì)人力資源的占有和使用情況。勞動(dòng)者不再是普通的勞動(dòng)力,而是企業(yè)的權(quán)益人。對(duì)于勞動(dòng)者以其自身投資于企業(yè)形成的人力資源,應(yīng)在綜合考慮其投資成本、科技含量、業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)情況諸因素的基礎(chǔ)上,按一定方法評(píng)估其價(jià)值,核定相應(yīng)股份,使其在領(lǐng)取正常勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí),分享企業(yè)利潤(rùn),從而維護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益,調(diào)動(dòng)其積極性。

這樣,企業(yè)的投資來(lái)源就包括三部分內(nèi)容,即物力資本所有者的投資、債權(quán)人投資和勞動(dòng)者的人力資本投資,從而形成“三權(quán)鼎立”的局面。

四、財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象呈現(xiàn)多元化

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變,競(jìng)爭(zhēng)異常激烈,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大,作為企業(yè)重要投資者的債權(quán)人更加關(guān)心其本息能否按期收回問(wèn)題;同時(shí),由于勞動(dòng)者成為企業(yè)所有者的一部分,他們也十分關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。因此,財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象不再是單一的物力資本所有者,而是包括物力資本所有者、勞動(dòng)者和債權(quán)人在內(nèi)的全體投資者。勞動(dòng)者作為人力資本的所有者應(yīng)參加股東會(huì),作為股東或員工代表參加監(jiān)事會(huì),作為員工參加工會(huì),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行使管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。債權(quán)人作為企業(yè)的重要投資者應(yīng)有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán),主要債權(quán)人可旁聽(tīng)企業(yè)的股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議,參加企業(yè)的監(jiān)事會(huì),企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)方針和決策應(yīng)向主要債權(quán)人通報(bào),使其了解情況,維護(hù)其權(quán)益。

五、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)需要更新

財(cái)務(wù)分析既是經(jīng)營(yíng)期預(yù)測(cè)及決策的檢驗(yàn)和總結(jié),又是未來(lái)時(shí)期預(yù)測(cè)及決策的依據(jù)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,需要計(jì)算一系列分析指標(biāo),這些指標(biāo)包括償債能力、獲利能力、貢獻(xiàn)能力和成長(zhǎng)能力等指標(biāo)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于資產(chǎn)內(nèi)容和資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生了巨大變化,因而原有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)需要更新。

人力資源資本化對(duì)財(cái)務(wù)管理很多方面的內(nèi)容產(chǎn)生了極大影響,日后人力資源會(huì)計(jì)的全面應(yīng)用要求對(duì)財(cái)務(wù)管理理論和方法的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的修訂、調(diào)整和補(bǔ)充。我們應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真研究、積極探索的基礎(chǔ)上做好這一項(xiàng)工作,使財(cái)務(wù)管理的理論和方法體系更加科學(xué)完善。

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(編輯/劉佳)