周 瑜,陳 欣,顧 佳

摘要:鑒于稅收類課程對于高職會計專業(yè)學(xué)習(xí)的重要性以及稅收課程教學(xué)中存在的一系列突出問題,以課程特點為突破,學(xué)生就業(yè)為導(dǎo)向,筆者對稅收課程的教學(xué)改革進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞:教學(xué)改革;會計專業(yè);稅收

一、 在高職院校會計專業(yè)開設(shè)稅收類課程的背景

隨著社會法制化進(jìn)程的推進(jìn),稅收作為經(jīng)管專業(yè)的主干課程和其他專業(yè)的選修課程,已成為實用性強、受益面廣、影響較大的課程之一,尤其是在高職院校的會計專業(yè)中起著舉足輕重的作用。目前絕大多數(shù)企業(yè)都沒有專門從事稅收的辦稅員,都由企業(yè)的會計人員兼任或是聘請專門的稅務(wù)代理中介機構(gòu)代為辦理稅收相關(guān)事宜。會計類專業(yè)的主要工作崗位之一是企業(yè)辦稅員崗位。辦稅員崗位的工作任務(wù)主要有三個:一是辦理以納稅申報為目的的會計核算,二是辦理納稅申報,三是依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃。這三項工作任務(wù)都需要熟練掌握稅收類相關(guān)知識。

二、 會計專業(yè)稅收類課程的教學(xué)現(xiàn)狀

(1)教學(xué)模式單一,教學(xué)內(nèi)容純理論性。目前高職院校中稅收課程的教學(xué)還是采用傳統(tǒng)的方式,固定的教室,教師根據(jù)教材的編寫順序采用灌輸式的教學(xué)方法。由于我國的稅種一共二十多種,根據(jù)學(xué)期教學(xué)安排一般會講15種左右,而且每個版本的稅收教材幾乎都是一個模式,每一種稅都是按照概念、征稅對象、納稅人、稅率、計稅依據(jù)、計算應(yīng)納稅額、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點及減稅免稅等的順序來編寫。稅收作為一門實用性很強的專業(yè)課程,如果單靠教師一味說教來講解就會使得學(xué)生要去死記硬背每一種稅的稅收條款,不僅讓學(xué)生喪失興趣,而且稅與稅之間的規(guī)定容易混淆,無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

(2)學(xué)生難以根據(jù)稅法條款進(jìn)行稅種計算及納稅申報。大多數(shù)學(xué)生在面對具體的涉稅案例時很難根據(jù)稅法的條款來進(jìn)行稅種的計算和納稅申報表的填寫,盡管他們能熟練地記憶稅收規(guī)定。原因在于由于教師純理論性的講解,要求學(xué)生逐條記憶稅法,但并沒有轉(zhuǎn)換為利用稅法來解決具體案例的能力;再者,針對具體行業(yè)的涉稅案例學(xué)生也只能計算一種甚至兩種稅,稅收實踐性不強。如:企業(yè)銷售產(chǎn)品,不僅要計算增值稅、企業(yè)所得稅,如果屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品還應(yīng)計算消費稅,學(xué)生在計算稅種時往往考慮不全。

(3)稅收類各門課程之間內(nèi)容重復(fù)性較強,課程特點不突出。根據(jù)辦稅員的崗位工作任務(wù),高職學(xué)院會計專業(yè)需要開設(shè)稅法、稅收實務(wù)、稅務(wù)會計、稅收籌劃等稅收類課程。由于這幾門課程都是基于稅法的,因此教師在教學(xué)中會不斷重復(fù)稅法的理論性內(nèi)容,不能很好地把握稅收法規(guī)與稅務(wù)實訓(xùn)的課時分配,從而削弱課程本身在納稅申報、稅收與會計的結(jié)合、稅收的案例籌劃等方面的實訓(xùn)練習(xí),不能突出該門課程的重點和實訓(xùn)特點。

(4)稅法變化快,教材更新速度較慢。近年來國家出臺了一些新的稅收政策,由于教材更新具有滯后性,教師教學(xué)又必須給學(xué)生傳授最新的內(nèi)容,這就會出現(xiàn)“邊教學(xué)邊改書”的情況,使得學(xué)生對教材產(chǎn)生質(zhì)疑,會降低學(xué)生的自學(xué)能力。

三、 高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施

(1)運用多種教學(xué)方式,增強學(xué)生對稅收理論的興趣。采用教師講授與學(xué)生討論相結(jié)合的教學(xué)方式。教師講授的方式有利于學(xué)生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養(yǎng),也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí),但是應(yīng)避免純理論性的照本宣科。根據(jù)稅種的特點可以適當(dāng)?shù)刈寣W(xué)生采取討論的方式,如個人所得稅分為工資薪金所得、個體工商戶所得、勞務(wù)報酬所得等一些方面分別核算,教師可以示范介紹其中一種個稅的計算,其余的將學(xué)生分成幾組收集資料制定教學(xué)課件并進(jìn)行分組講解。這樣,不僅可以調(diào)動學(xué)生的參與性,也能增強其他學(xué)生聽課的興趣。

(2)采用案例教學(xué)。稅收是一門實用性很強的課程,單純的稅法條文十分枯燥,但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動,可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后,結(jié)合所講內(nèi)容,可以采用留思考題或課堂討論的方式進(jìn)行案例分析,最后由老師進(jìn)行總結(jié)講評,由學(xué)生撰寫案例分析報告。采用案例教學(xué)時,應(yīng)注重分行業(yè)來給出案例。高職學(xué)生注重實踐,在工作中不可能涉及每個行業(yè)也就不可能將每一種稅都運用得游刃有余,并且當(dāng)他身處某個行業(yè)時也就必須掌握這個行業(yè)所涉及的每一個稅種。以房地產(chǎn)企業(yè)為例, 房地產(chǎn)企業(yè)投資創(chuàng)建環(huán)節(jié)需要辦理稅務(wù)登記并繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和印花稅,開業(yè)經(jīng)營期間需要繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅等,終止清算需辦理注銷稅務(wù)登記并交納相關(guān)稅費。學(xué)生可根據(jù)該企業(yè)房地產(chǎn)涉稅事項按企業(yè)的發(fā)展過程模擬建賬記賬,辦理開業(yè)及注銷稅務(wù)登記,正確計算各稅種應(yīng)納稅額并填制納稅申報表作為典型工作任務(wù)完成項目任務(wù)。

(3)稅收類各門課程應(yīng)分學(xué)期連續(xù)開設(shè),并且延用同一教師,突出課程內(nèi)容實訓(xùn)特點。稅收類的這四門課程應(yīng)貫穿于高職會計專業(yè)教學(xué)過程的始終,采用分學(xué)期連續(xù)開設(shè)。根據(jù)課程都是基于稅法的特點,應(yīng)具有連續(xù)性,如果間隔學(xué)期甚至學(xué)年開設(shè)就會使得學(xué)生遺忘所學(xué)內(nèi)容,面對每門課程的稅法部分就會感到陌生,不能達(dá)到“溫故而知新”的效果。但是課程之間重復(fù)的部分應(yīng)該注意講解得詳略得當(dāng),合理安排新舊內(nèi)容的學(xué)時,畢竟稅法條文是為該門課程的實訓(xùn)服務(wù)的,因此筆者認(rèn)為盡量延用同一教師進(jìn)行講解。高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè),保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入,建立仿真性強能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室,同時把稅收工作有創(chuàng)新有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地,走校企合作辦學(xué)的道路?！抖悇?wù)會計》的教學(xué),并非傳統(tǒng)的做分錄,而是參照會計分章實訓(xùn)模式,以原始憑證為起點,進(jìn)行稅務(wù)會計核算,并編制稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的記賬憑證。如果進(jìn)行這一項實訓(xùn),原始憑證的收集、整理至關(guān)重要?！抖愂諏崉?wù)》包括填制紙質(zhì)報表及網(wǎng)上申報,教學(xué)中應(yīng)著重填制紙質(zhì)報表。學(xué)生掌握納稅申報表的填制后,教師可以利用納稅申報軟件,進(jìn)行模擬網(wǎng)上申報,使學(xué)生熟悉整個報稅流程和涉稅查詢,并教導(dǎo)學(xué)生申報錯誤的補救措施,使學(xué)生獲得一定的工作能力?！抖愂栈I劃》課程可安排時間讓學(xué)生深入企業(yè)調(diào)查研究,然后由學(xué)生設(shè)計一套有針對性的稅收籌劃方案提供給企業(yè)參考,這樣既鍛煉了學(xué)生學(xué)以致用的能力,也會產(chǎn)生良好的社會影響,給學(xué)生創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

(4)采用多媒體教學(xué),新舊稅法條款對比教學(xué)。稅收政策變化很快,教材更新跟不上政策變化速度。傳統(tǒng)的板書模式遇到課本中沒有的、或需要變更的知識時,將占據(jù)很多課堂時間。在教學(xué)中遇到新內(nèi)容時,一方面可以以多媒體展示新舊對比,另一方面,將新內(nèi)容打印出來給學(xué)生查閱學(xué)習(xí),使學(xué)生將精力集中于新知識的理解和掌握,而不是不假思索地抄襲。課件制作得漂亮精致,也能增強學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

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(重慶工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院)