蔡家強(qiáng)

摘 要：近年來(lái)，銀行系統(tǒng)違法違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生，無(wú)一例外都是“有章不循、違規(guī)操作”造成的，其根本原因就是會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力弱化。文章在分析銀行基層機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力弱化表現(xiàn)及原因后，提出提高銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 執(zhí)行力 風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

中圖分類號(hào):F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)02-294-02

近年來(lái)，銀行系統(tǒng)違法違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生，特別是會(huì)計(jì)部位發(fā)案率居高不下，其中近八成的案件發(fā)生在縣級(jí)支行及以下?tīng)I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等基層機(jī)構(gòu)。常言道“十案十違章”，縱觀近年來(lái)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部位發(fā)生的案件，無(wú)一例外都是“有章不循、違規(guī)操作”造成的，其根本原因就是會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力弱化。因此，提高銀行基層機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力，已經(jīng)成為增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，確保金融秩序穩(wěn)定的當(dāng)務(wù)之急。

一、銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力弱化的具體表現(xiàn)

在基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人層面，要么“故意違章”，搞“一言堂”，不主動(dòng)接受必要的內(nèi)部監(jiān)督，隨意指使會(huì)計(jì)人員配合其干違章的事情，美其名曰“打擦邊球”；要么“過(guò)失違章”，當(dāng)“甩手掌柜”，對(duì)會(huì)計(jì)工作不聞不問(wèn)，不具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，使得機(jī)構(gòu)的內(nèi)控流于形式。

在基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)操作人員層面，一是合規(guī)意識(shí)談薄，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)崗位的高風(fēng)險(xiǎn)性，根本沒(méi)有樹(shù)立按章操作的基本理念；二是不善于、不勤于學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前，銀行對(duì)客戶提供的服務(wù)產(chǎn)品較多且不斷推新，部分員工對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)了解不深、不細(xì)，只滿足于“大概”，因無(wú)知而導(dǎo)致違規(guī)操作。三是以信任代替制度，缺乏良好的工作心態(tài)。主要表現(xiàn)為“事不關(guān)己，高高掛起”，缺乏同事之間的提醒與幫助；“心存僥幸，得過(guò)且過(guò)”，圖省事，把規(guī)范的業(yè)務(wù)操作簡(jiǎn)單化，為人情，把不合規(guī)的業(yè)務(wù)粉飾化。

二、銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力弱化的原因分析

1.制度制定層面。在探討法律遵守問(wèn)題時(shí)，我們會(huì)提到“良法”與“惡法”問(wèn)題。同樣地，在研究制度執(zhí)行力時(shí)，我們也不能忽視制度本身的缺陷。目前，銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的規(guī)章制度不可謂不多，但仍存在著一些不足之處：（1）規(guī)章制度悖離實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)度。在制定時(shí)規(guī)章制度，個(gè)別制定人為免除自己的管理責(zé)任，規(guī)定在辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，往往要求會(huì)計(jì)人員處理過(guò)多的工作環(huán)節(jié)或要求客戶提交一些不必要的資料。但在現(xiàn)實(shí)工作中，這些要求很難做到，這使得基層機(jī)構(gòu)在實(shí)際處理業(yè)務(wù)時(shí)往往采取變通方式，或減程序操作，在客觀上養(yǎng)成了基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員不嚴(yán)格執(zhí)行制度的心理習(xí)慣。（2）規(guī)章制度相互沖突，執(zhí)行難度偏大。目前，銀行會(huì)計(jì)制度種類繁多，它是隨著商業(yè)銀行的改革和業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷進(jìn)行完善的。在近十多年來(lái)的不斷修改和更新過(guò)程中，存在著舊制度未廢止、新制度又出臺(tái)，新舊制度存在一定沖突的現(xiàn)象。另外，有些業(yè)務(wù)，多個(gè)部門(mén)均對(duì)其進(jìn)行了規(guī)定，其中也存在不同部門(mén)規(guī)定之間相互沖突之處。這就使得基層機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員感到無(wú)所適從，更增加了制度執(zhí)行的隨意性。（3）規(guī)章制度缺乏體系，掌握要求太高。一方面，由于近年來(lái)銀行改革力度較大，業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，使得銀行制度有較大變化，原有的銀行制度體系已不再適用，另一方面，目前銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)還存在著“發(fā)生一起案件，增加一個(gè)制度”的“打補(bǔ)丁”現(xiàn)象，且因案件新制定的制度僅針對(duì)出案的那項(xiàng)業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)，這就使得一項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算細(xì)節(jié)規(guī)定散落于不同的制度之中，更增加了會(huì)計(jì)制度的繁瑣程度和前臺(tái)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的難度。

2.制度執(zhí)行層面。（1）基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)?！坝姓虏谎?、違規(guī)操作”的現(xiàn)象反映了銀行基層機(jī)構(gòu)人員制度執(zhí)行力不強(qiáng)的問(wèn)題，其思想根源就是合規(guī)意識(shí)談薄。嚴(yán)格地說(shuō)，銀行在合規(guī)管理上最大的薄弱環(huán)節(jié)主要是在中層、基層單位和某些基層負(fù)責(zé)人。中層、基層單位和某些基層負(fù)責(zé)人的合規(guī)意識(shí)差，基礎(chǔ)管理薄弱，違規(guī)違章現(xiàn)象比較突出，這幾乎是一個(gè)普遍現(xiàn)象。（2）基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)操作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。隨著銀行網(wǎng)點(diǎn)的不斷擴(kuò)張，商業(yè)銀行前臺(tái)人員日益緊缺，會(huì)計(jì)操作人員也只能在人員有限的情況下差中選優(yōu)，甚至有一部分從后勤崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)的。工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的缺乏，使得會(huì)計(jì)操作人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)水平又所下降。這就使得有的會(huì)計(jì)操作人員對(duì)制度理解不到位，未充分認(rèn)識(shí)到每一項(xiàng)制度規(guī)定所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)隨意簡(jiǎn)化程序，在會(huì)計(jì)管理中簡(jiǎn)單走程序、應(yīng)付了事，從而造成自己違規(guī)仍茫然不知，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制不健全。一方面是正向激勵(lì)不足。在股改上市后，商業(yè)銀行均以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化為目標(biāo)，但傳導(dǎo)到基層行時(shí)，往往就體現(xiàn)在價(jià)值取向上仍慣性地側(cè)重業(yè)務(wù)拓展，而不是發(fā)展與內(nèi)控并重，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控投入的人力、財(cái)務(wù)資源均顯不足。另一方面是負(fù)向激勵(lì)也不足。目前，部分基層銀行因管理體制不夠完善，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題缺乏后繼的處罰追究和落實(shí)整改，或因相關(guān)人員礙于情面等原因，放松了對(duì)違規(guī)行為的處罰與追究，導(dǎo)致違規(guī)行為無(wú)法得到有效制止甚至有可能助長(zhǎng)了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患的形成。

三、提高銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的對(duì)策

1.培育合規(guī)文化，樹(shù)立合規(guī)理念，從思想上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，是社會(huì)公眾資金的信托人，其自身是否遵從誠(chéng)信原則和職業(yè)操守是非常重要的。合規(guī)是銀行內(nèi)部一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)是銀行有效防范風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。如果銀行基層機(jī)構(gòu)基層機(jī)構(gòu)人員認(rèn)識(shí)不到合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性，就永遠(yuǎn)不會(huì)主動(dòng)合規(guī)、按章操作了，更無(wú)從談起嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。因此，商業(yè)銀行務(wù)必要大力培育合規(guī)文化，樹(shù)立合規(guī)理念，從思想根源上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。

2.定期重檢制度，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，從制度上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。規(guī)章制度是規(guī)范銀行業(yè)務(wù)操作和管理活動(dòng)的具體指南，必須一切從實(shí)際出發(fā)，來(lái)源于業(yè)務(wù)實(shí)踐，又指導(dǎo)和服務(wù)于實(shí)踐。規(guī)章制度不僅要汲取先進(jìn)的理論，還要與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng)，與基層機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際相吻合。因此，管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行重檢，制定出防止系統(tǒng)失控的管理控制措施，從而形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系，從制度上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。

3.細(xì)化效能考核，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)追究，從機(jī)制上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。一是為了保證嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，我們有必要建立執(zhí)行力的評(píng)價(jià)機(jī)制，建立科學(xué)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)控考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化細(xì)化考核指標(biāo)，公平合理地評(píng)價(jià)各基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行效能，為績(jī)效工資分配、再轉(zhuǎn)授權(quán)等提供參考依據(jù)。二是加大對(duì)各項(xiàng)審計(jì)、檢查存在問(wèn)題的整改力度，堵塞漏洞，杜絕經(jīng)濟(jì)案件及差錯(cuò)事故的發(fā)生，防范與化解風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，提高違規(guī)成本。對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假的，即使不出問(wèn)題也要一查到底，堅(jiān)決追究責(zé)任；如果造成資金損失，要追究經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任。讓違規(guī)者或作案分子感到震懾，從機(jī)制上有效提高基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。

4.引進(jìn)先進(jìn)工具，改造技術(shù)環(huán)境，從手段上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高?，F(xiàn)代企業(yè)的管理進(jìn)步越來(lái)越依賴科技進(jìn)步，銀行交易操作風(fēng)險(xiǎn)控制也是如此。如指紋認(rèn)證技術(shù)的使用提高了身份識(shí)別的可靠性、唯一性，解決柜員卡使用保管中存在的盜用等問(wèn)題；網(wǎng)上對(duì)賬提高了銀企對(duì)賬效果，有效防范了紙式對(duì)賬單傳遞過(guò)程中的人為風(fēng)險(xiǎn)；等等。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代科技手段，加強(qiáng)科技手段創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)由“人控”向“機(jī)控”的根本轉(zhuǎn)變，以切實(shí)提高會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)技防能力，從手段上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。

5.堅(jiān)持以人為本，加大培訓(xùn)力度，從根本上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。提高會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力命題，其實(shí)質(zhì)就是執(zhí)行人的命題，只有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，才可能從根本上找到破解執(zhí)行力弱化難題的方法。因此，商業(yè)銀行要確保安全運(yùn)行，必須要信任員工，依靠員工，加大員工培訓(xùn)力度，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員嚴(yán)格考核、審查，把好“準(zhǔn)入關(guān)”；二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力把每一位會(huì)計(jì)人員都鍛造成具備嫻熟的業(yè)務(wù)技能和豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)的“多面手”，使他們?cè)趯?shí)際工作中能游刃有余地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，特別是具備識(shí)假防假、堵截各類金融詐騙的能力，把好“培訓(xùn)關(guān)”；三是加強(qiáng)職業(yè)道德和法律法規(guī)教育。作為一名金融從業(yè)者，會(huì)計(jì)人員幾乎每天都面對(duì)各種誘惑、考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，因此，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，樹(shù)立會(huì)計(jì)人員正確的人生觀、職業(yè)觀，把好“教育關(guān)”。堅(jiān)持以人為本，解決執(zhí)行力最關(guān)鍵的要素問(wèn)題，發(fā)揮員工的積極性和能動(dòng)性，從根本上保障會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的提高。

參考文獻(xiàn)：

1.劉恪吉.加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力防范操作風(fēng)險(xiǎn).現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，2008(1)

2.酈錫文.走向合規(guī)經(jīng)營(yíng).中國(guó)金融出版社，2006

（作者單位：建設(shè)銀行廣東省分行廣東廣州510045）

（責(zé)編：賈偉）