摘要：本文闡述了稅收籌劃目標(biāo)服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。并圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的總目標(biāo)，分別對減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的稅收籌劃具體目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。試從合法法原則、事前籌劃原則、時(shí)效性原則、成本效益原則幾個方面說明企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動應(yīng)遵循的基本原則。從稅收優(yōu)惠政策、稅法授權(quán)選擇、主要稅種、稅法灰色地帶、稅制改革機(jī)遇5個方面說明了稅收籌劃切入點(diǎn)的選取。從企業(yè)運(yùn)營、籌資、投資、收益調(diào)整幾個方面，通過企業(yè)所得稅的稅收籌劃，對稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行了簡要分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；收籌劃意義；稅收籌劃對策

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)通過其投資活動、融資活動和日常經(jīng)營活動等涉稅財(cái)務(wù)事項(xiàng)，在現(xiàn)行稅法等有關(guān)法律環(huán)境下，采用稅務(wù)籌劃的技術(shù)和方法進(jìn)行的、有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的稅收籌劃活動。稅收籌劃有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅收籌劃不僅包括節(jié)稅，還包括避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。本文試從廣義的角度闡述企業(yè)稅收籌劃。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。其原因如下：

(一)稅收籌劃意識淡薄、且基礎(chǔ)工作不健全

目前，稅收籌劃還沒有為我國企業(yè)所普遍認(rèn)識并接受，許多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國稅收立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國的稅收代理制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，代理業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

(二)稅收籌劃人才培養(yǎng)難度大

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，高素質(zhì)的人才是其先決條件。從事這項(xiàng)專業(yè)工作的人員必須具備的能力：第一，精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時(shí)刻關(guān)注其變化。在確保經(jīng)營活動和稅務(wù)行為合法的基礎(chǔ)上，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策。使企業(yè)避免發(fā)生應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)行為，但卻沒能享受到稅收優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且要熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況、能力，為企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)籌劃定位。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊方法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用加速折舊法則會使當(dāng)年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法。第三，近年來，國家稅制變動頻繁，參與國際市場活動的企業(yè)還要面對各國稅制。這就要求稅收籌劃人員不僅要具備扎實(shí)的理論知識，更需具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、操作能力。第四，籌劃人員應(yīng)還具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。

三、發(fā)展、提高我國稅收籌劃的對策

(一)要樹立稅務(wù)籌劃意識

在市場經(jīng)濟(jì)下如何合理合法地減輕企業(yè)稅負(fù)是一個復(fù)雜的問題，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革、依法治稅的不斷深入，企業(yè)必須要摒棄那些在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的做法。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在組織、人員及經(jīng)費(fèi)等方面為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。財(cái)務(wù)人員要消除核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)稅法知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益。

(二)規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃應(yīng)建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動規(guī)范有序進(jìn)行基礎(chǔ)之上，為此企業(yè)應(yīng)做到：

1 強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理

籌劃性，即在事件發(fā)生之前而非之后進(jìn)行“謀化”這是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)活動最終都會歸結(jié)為一種財(cái)務(wù)活動，為使每項(xiàng)活動的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立科學(xué)的決策審批制度，保證技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性，以保證正常的稅務(wù)籌劃活動，使其真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財(cái)務(wù)作用。

2 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為

設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表既是國家會計(jì)法規(guī)對企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅的基本需要，同時(shí)也是企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬、證、表和正確的會計(jì)處理便于企業(yè)進(jìn)行本利分析，為提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)。實(shí)踐證明，企業(yè)會計(jì)資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。

3 明確稅務(wù)籌劃的主體

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，由于稅務(wù)籌劃涉及的部門較多，對籌劃主體的專業(yè)要求較高，因此，企業(yè)必須要明確相應(yīng)的執(zhí)行主體，以保證稅務(wù)籌劃的真正開展。

(三)加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才

1 聘請專業(yè)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)過十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的為企業(yè)代理納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)已發(fā)展到為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，有條件的企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為其提供專業(yè)化的稅務(wù)籌劃服務(wù)。

2 引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才

目前，在聘請專業(yè)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃還不普遍的情況下。企業(yè)要想降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的效率，必須引進(jìn)具備稅務(wù)籌劃能力的人才，在聘請財(cái)務(wù)人員時(shí)，“節(jié)稅”籌劃知識與能力的考核，應(yīng)列為錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一，應(yīng)引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。

3 加快現(xiàn)有辦理納稅業(yè)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)由會計(jì)辦理涉稅事務(wù)，因此，企業(yè)必須重視對現(xiàn)有財(cái)務(wù)會計(jì)人員稅法知識的培訓(xùn)，促使其提高稅收知識，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，具備稅務(wù)籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓(xùn)工作更顯得必要。