摘 要：我國于2008年12月19日由國家發(fā)改委出臺醞釀已久的燃油稅改革方案。這一方案將對我國的多個行業(yè)重大影響，本文通過研究燃油稅產(chǎn)生的背景、對比中外相關(guān)燃油稅的政策，并根據(jù)燃油稅改革的方案的福利效果提出其優(yōu)勢和不足。

關(guān)鍵詞：燃油稅；改革；效果

一、燃油稅產(chǎn)生的背景

近年來，我國汽車保有量大幅攀升。我國轎車產(chǎn)銷量從2000年的60.7萬輛增加到2006年的380多萬輛。隨著我國人民生活水平的日益提高，在要買就買好車的不成熟的消費心理作用下，中國的高端車市場發(fā)展速度超過整個汽車行業(yè)的發(fā)展速度，也使得中國成為眾多高端汽車品牌最具潛力、發(fā)展最快的區(qū)域市場。

但是，汽車工業(yè)是能源消耗和污染物排放“大戶”，尤其是大排量汽車。由于汽車保有量大幅攀升，我國不僅對汽油和柴油的需求急劇增長，而且造成的空氣污染也日益嚴重，環(huán)境與資源的可持續(xù)發(fā)展程度降低。在提倡節(jié)約能源、注重環(huán)保的時代，成熟的汽車消費理念顯得更為重要。并且隨著我國石油對外依存度的不斷提高，能源安全問題已變得十分突出，加強汽車行業(yè)的節(jié)能減排已成為工作的重中之重。

二、我國燃油稅改革歷史

我國開征燃油稅的動議早在十幾年前就已經(jīng)提出。在醞釀燃油稅政策出臺的同時，財政部、國家稅務(wù)總局首先對我國汽車消費稅稅率做出調(diào)整：從2008年9月1日起，排氣量在3.0升以上至4.0升的乘用車稅率，由過去的15％上調(diào)至25％；排氣量在4.0升以上的乘用車稅率，由20％上調(diào)至40％；排氣量在1.0升以下的乘用車稅率由3％下調(diào)至1％。中國汽車進口貿(mào)易中心的專家預(yù)測，提高大排量汽車消費稅后，3.0升至4.0升乘用車的進口成本將增加13%左右，4.0升以上乘用車的進口成本將增加33%。這些增加的成本勢必要轉(zhuǎn)嫁給消費者，將會抑制一部分人的消費意愿，有助于改變現(xiàn)在的進口汽車結(jié)構(gòu)，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。

但對消費者而言，汽車消費稅一次性負擔，無法對消費行為施加持續(xù)性的影響。在我國，在車輛購置階段所交稅款占的比例較大，保有階段卻很少。這就造成雖然油價不斷上漲，仍有很多購車者通常只考慮購買環(huán)節(jié)的一次性成本投入。因此，要抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費，鼓勵小排量汽車消費，僅靠提高消費稅稅率還不夠，而是需要進行燃油稅的征收。燃油稅的調(diào)節(jié)范圍涉及所有以石油為燃料的車輛，以及所有的車型，不僅力度大，而且在公平和效率方面都是最好的選擇。

我國從考察、研究燃油稅到制定方案，已經(jīng)歷時十余年，但是直到2008年才能夠?qū)嵤┑拇嬖谝欢ㄔ颉谋砻嫔峡?，燃油稅改革屢次夭折的主要原因是油價上漲。我國最初設(shè)計燃油稅時，是按照國際油價每桶l(fā)5美元計算的。但是國際油價一直高居不下，在這個基礎(chǔ)上開征燃油稅無疑會大大增加企業(yè)成本和居民支出，對國家和用油企業(yè)、個人都有可能產(chǎn)生負面影響。在我國基礎(chǔ)產(chǎn)品價格受到嚴格控制的體系中，如果上游產(chǎn)品燃油價格不穩(wěn)定，許多相關(guān)聯(lián)產(chǎn)品或者服務(wù)價格將會出現(xiàn)混亂。從深層的原因看，燃油稅的推出還牽涉到多層利益的分割，包括征收環(huán)節(jié)及征稅對象等。比如，對于航空、水運、電力等非公路部門，增收燃油稅毫無疑問將使其營運成本陡然上升；再如，農(nóng)用油不用納稅，但又如何界定購買農(nóng)用油的身份，以及如何進行利益補貼也需要解決，因此，種種操作上的困難很現(xiàn)實地成為其推出的主

要障礙。

三、我國燃油稅改革正式啟動

由于金融風(fēng)暴的影響，國際原油價格在一路飆升至每桶135美元后，連續(xù)回落跌至每桶40美元左右。我國把握這一有利時機，在12月19日終于出臺了令車市忐忑多年的燃油稅改革方案：國務(wù)院決定自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅額度相應(yīng)提高。

由于在燃油稅改革前的2008年12月19日，國家發(fā)改委已經(jīng)將汽油出廠價格每噸降低了900元，柴油出廠價格每噸降低了1100元，航空煤油出廠價格每噸降低了2400元，且上述成品油價格調(diào)整已含提高成品油消費稅單位稅額的因素，所以2009年1月1日起實施成品油稅費改革方案時，即便加上稅款，成品油價格相對比下調(diào)之前也不會上漲。

四、對燃油稅改革帶來的評價

（一）燃油稅改革的優(yōu)點

1. 開征燃油稅將有助于優(yōu)化汽車消費結(jié)構(gòu)，使汽車的消費更趨經(jīng)濟和理性。當更多的普通消費者青睞小排量、低油耗的汽車時，油耗水平有可能成為汽車市場最重要的技術(shù)參數(shù)。小排量、低油耗、使用頻率低的車主所付出的燃油稅將低于養(yǎng)路費、車船使用稅等費用。同時， 又會使節(jié)油良習(xí)蔚然成風(fēng)。鑒于目前中國資源的綜合利用率低，而石油需求增長旺盛，燃油稅無疑有助于降低社會能耗，減少對空氣環(huán)境的污染， 最終避免出現(xiàn)能源危機。

2. 開征燃油稅實質(zhì)是改費為稅，不會使交納者負擔加重。燃油稅不是簡單的加稅，而是上繳方式的轉(zhuǎn)移，即從交納養(yǎng)路費等費用變?yōu)槿加投?。如果稅率確定適合，對絕大多數(shù)車輛來說，費用負擔并未明顯增加。對國家來說，既簡化了管理環(huán)節(jié)，增加稅收，而且有利于推行小排量、節(jié)能型汽車產(chǎn)品，節(jié)約能源，有利于環(huán)保；對汽車用戶來說，多燒油多納稅，少燒油少納稅，公平合理，徹底改變不管你的車跑多少路，每月拿同樣養(yǎng)路費的弊端。

3.開征燃油稅將壓縮我國汽車行業(yè)盈利空間，影響到證券市場汽車行業(yè)上市公司價格。但是，從更長遠的發(fā)展而言，它將給那些具有先進的動力技術(shù)、油耗低的小排量汽車企業(yè)帶來空前的機遇。而這些企業(yè)的崛起又將有效保護能源，并且?guī)酉嚓P(guān)行業(yè)發(fā)展。同時，征收燃油稅還在全社會樹立綠色汽車消費理念。

此外，普通家用車消費者權(quán)衡利弊后， 擇機選擇不開車而改乘公交車， 將會有利地改善整體交通狀況和空氣質(zhì)量。

（二）燃油稅改革中仍然存在的問題

1. 真正取消“公路客貨運附加費與水運客貨運附加費”。燃油稅改革的條件之一是取消公路客貨運附加費與水運客貨運附加費。公路（水運）客貨運附加費本身屬于附加收費，應(yīng)該另外取消而不應(yīng)該納入到燃油稅中。借燃油稅出臺之機，把這些附加費合法性、永久化的做法欠妥。

2. “撤銷政府還貸二級以下公路收費站點”作為實施燃油稅費改革的前提存在不當。我國法律明確規(guī)定：技術(shù)等級為二級以下(含二級)的公路不得收費。但是，在國家確定的中西部省、自治區(qū)、直轄市建設(shè)的二級公路，其連續(xù)里程60公里以上的，經(jīng)依法批準，可以收取車輛通行費。顯然，“技術(shù)等級為二級以下(含二級)的公路不得收費”是法律早已明確的，收費的則必須取消。即使是“中西部省、自治區(qū)、直轄市建設(shè)的二級公路”，也必須符合“連續(xù)里程60公里以上”的條件，并且“經(jīng)依法批準”，才“可以收取車輛通行費”。

而我國的收費公路，主要就是指的一級公路。不對一級公路停止收費，而取消二級以下(含二級)的公路收費作為出臺燃油稅的“交換條件”，對百姓沒有太大實質(zhì)意義，甚至還可能利用這一點提高燃油稅稅率。

3.降低油價。燃油稅費＝油價×燃油稅率。即使國家征收的燃油稅率較低，高額的油價也會導(dǎo)致人們支付較高的燃油稅費。我國的油價早在2006年，實際上就已經(jīng)超過美國同品質(zhì)的包含燃油稅的油價，而美國的人均GDP是中國的30多倍(以2007年兩國的人均GDP對比)。一個中等美國家庭，包含燃油稅的用油消耗，占其收入的1.5%，而我國，不包含燃油稅的用油消費，占到中等家庭收入的10%以上。燃油稅的目的在于促使人們節(jié)約，而非增加民眾負擔。所以降低油價是關(guān)鍵。

4. 取消過路費、過橋費。與美國不同，在我國道路通行成本中，過路費、過橋費占相當大的比例，這部分費用不納入到燃油稅中，等于我們的燃油稅并非徹底的燃油稅。如果不納入則必須大幅度削減收費公路，將公路的公共產(chǎn)品特性還給人民。美國用燃油稅支持的聯(lián)邦公路信托基金負擔了絕大多數(shù)州際高速公路的修建，全美9萬公里高速公路中只有8000公里收費路段。事實上，美國的高速公路的英文名字就是Freeway(免費公路)。如果燃油稅與密密麻麻的收費公路共存，不僅降低資源配置效率，加大區(qū)域間的物流成本，也加大了民眾的負擔。

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(作者通訊地址：南開大學(xué)商學(xué)院 天津 300071)