［摘 要］ 本文從多個(gè)視角對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)信息化的涵義、目標(biāo)和主要工作內(nèi)容加以闡述，提出審計(jì)信息化的構(gòu)架主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成。

［關(guān)鍵詞］ 審計(jì)信息化；涵義；構(gòu)架

［中圖分類號(hào)］F239.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2007）12-0088-03

信息技術(shù)的飛速發(fā)展及其應(yīng)用的不斷深化和擴(kuò)展，使人類社會(huì)正在步入信息化社會(huì)，信息化已成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的助力器，信息化一詞已逐步被人們所理解并不斷充實(shí)其內(nèi)容。目前，人們對(duì)企業(yè)信息化、會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了深入研究并給出了明確的定義。審計(jì)信息化與會(huì)計(jì)信息化具有密切聯(lián)系，但其具體內(nèi)涵和框架體系又有很大不同。關(guān)于審計(jì)信息化，至今還沒有一個(gè)非常明確、嚴(yán)格的定義，正確理解審計(jì)信息化的涵義，對(duì)于審計(jì)信息化理論研究和實(shí)踐活動(dòng)非常重要，因此，本文將從多個(gè)視角對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行分析，并給出審計(jì)信息化的構(gòu)架。

一、 對(duì)審計(jì)信息化的理解

為了清晰準(zhǔn)確地理解審計(jì)信息化的涵義，本文將從多個(gè)視角對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行分析。

從技術(shù)方面來看，審計(jì)信息化是以審計(jì)信息資源開發(fā)利用為核心，以計(jì)算機(jī)硬軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)、集成技術(shù)等為依托的新技術(shù)在審計(jì)工作中的擴(kuò)散。

從組成要素來看，審計(jì)信息化由信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)與信息產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)應(yīng)用和信息人才所組成。其中信息基礎(chǔ)設(shè)施又包括信息網(wǎng)絡(luò)、信息資源、信息政策與標(biāo)準(zhǔn)3個(gè)方面。在上述4個(gè)要素中，信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)與信息產(chǎn)業(yè)是基礎(chǔ)，信息技術(shù)應(yīng)用是核心，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，都要以信息技術(shù)應(yīng)用為核心。信息人才是關(guān)鍵，其他要素的發(fā)展，都需要信息人才，才能夠順利進(jìn)行。

從過程方面來看，審計(jì)信息化是在審計(jì)作業(yè)處理與決策、審計(jì)行業(yè)管理工作中普遍采用信息技術(shù)，加快信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的推廣水平，推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展和進(jìn)步的過程。

從層次角度看，審計(jì)信息化涉及審計(jì)行業(yè)管理的信息化和審計(jì)事務(wù)處理的信息化。審計(jì)行業(yè)管理的信息化是指通過信息技術(shù)的滲透、蔓延和信息資源的充分開發(fā)與利用， 使審計(jì)行業(yè)管理手段更為先進(jìn)和科學(xué)并不斷完善的過程。審計(jì)事務(wù)處理的信息化是指在審計(jì)事務(wù)處理中充分利用信息技術(shù)以提高處理效率。

從信息技術(shù)應(yīng)用層面來看，審計(jì)信息化涉及審計(jì)作業(yè)信息化、審計(jì)管理信息化和審計(jì)決策信息化。審計(jì)作業(yè)信息化是指借助審計(jì)軟件和工具軟件實(shí)施審計(jì)程序，進(jìn)行審計(jì)作業(yè)的過程。審計(jì)管理信息化則涉及審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)機(jī)構(gòu)（政府審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所）管理、審計(jì)行業(yè)管理（法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、資質(zhì)認(rèn)證、審計(jì)軟件市場(chǎng)管理等）和審計(jì)文書管理的信息化；審計(jì)決策信息化是指借助計(jì)算機(jī)、利用數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)對(duì)各種信息進(jìn)行分析，從而選擇、比較、決斷重大審計(jì)事項(xiàng)的過程。

從審計(jì)主體來看，審計(jì)信息化分為政府審計(jì)信息化、社會(huì)審計(jì)信息化和內(nèi)部審計(jì)信息化。

從審計(jì)對(duì)象來看，涉及被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和信息系統(tǒng)。由于在信息技術(shù)環(huán)境下，被審計(jì)單位會(huì)借助電子商務(wù)平臺(tái)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)涉及網(wǎng)上交易和電子支付。而信息系統(tǒng)則指企業(yè)管理信息系統(tǒng)和支持電子商務(wù)活動(dòng)的網(wǎng)站。

從審計(jì)目的和內(nèi)容來看，有信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)等。

從采用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具來看，可以使用Excel、Word、其他工具軟件和審計(jì)軟件，包括通用審計(jì)軟件、專用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)采集與分析軟件等。

綜上所述，審計(jì)信息化是在審計(jì)工作中利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立支持審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理和審計(jì)決策的審計(jì)系統(tǒng)，變革審計(jì)作業(yè)方式，充分開發(fā)和利用信息資源，為審計(jì)實(shí)施和決策、審計(jì)行業(yè)管理提供及時(shí)有效的支持，加快審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的推廣應(yīng)用水平，從而更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的綜合過程。

審計(jì)信息化的目標(biāo)是在審計(jì)工作中，通過普遍采用現(xiàn)代信息技術(shù)，充分開發(fā)和利用信息資源，提高審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理、審計(jì)決策和審計(jì)服務(wù)的效率和水平，有效發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展和進(jìn)步。

審計(jì)信息化工作的主要內(nèi)容是：應(yīng)用信息技術(shù)建設(shè)、管理和維護(hù)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)與審計(jì)決策支持系統(tǒng)；應(yīng)用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，包括內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)，為開展各項(xiàng)審計(jì)工作提供支持；綜合開發(fā)和利用審計(jì)信息資源，建立審計(jì)知識(shí)庫(kù)；變革審計(jì)工作模式，建立信息共享環(huán)境，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；實(shí)施審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)和行業(yè)管理。

二、審計(jì)信息化的構(gòu)架

信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象發(fā)生了變化，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督重要組成部分的審計(jì)工作，必須在思想觀念、人員素質(zhì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方式和審計(jì)手段等方面進(jìn)行變革，審計(jì)作業(yè)方式必須與時(shí)俱進(jìn)，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。審計(jì)信息化的構(gòu)架主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成，如圖1所示。

1． 基礎(chǔ)設(shè)施

基礎(chǔ)設(shè)施主要是指信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、傳真機(jī)、電話等，它是人和信息基礎(chǔ)設(shè)施的接口設(shè)備。應(yīng)當(dāng)按照“資源共享、布局合理、經(jīng)濟(jì)實(shí)用、確保需要”的原則，構(gòu)建審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)由內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)構(gòu)成。內(nèi)部網(wǎng)是在一個(gè)協(xié)同作業(yè)的審計(jì)組織內(nèi)部，采用Intranet技術(shù)實(shí)現(xiàn)該組織應(yīng)用需求的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)。外部網(wǎng)是利用Intranet技術(shù)搭建的，以信息資源共享為目標(biāo)，是實(shí)施審計(jì)信息公共服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)。

2． 應(yīng)用系統(tǒng)

應(yīng)用系統(tǒng)是審計(jì)信息化的核心部分，它可以輔助審計(jì)人員完成審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理和審計(jì)決策工作。應(yīng)用系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)可以訪問不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)，采集審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)，并提供數(shù)據(jù)分析工具，供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以便發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，搜索線索。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)提供了工作底稿制作平臺(tái)，利用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，審計(jì)人員可按照審計(jì)作業(yè)順序，借助底稿制作平臺(tái)制作各種審計(jì)工作底稿，執(zhí)行審計(jì)工作，從而規(guī)范工作底稿，提高審計(jì)效率。審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從受托登記到審計(jì)進(jìn)度、成本控制、工作業(yè)績(jī)考核、案卷歸檔等全過程進(jìn)行管理。審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)可以對(duì)政府審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門管理、員工管理、業(yè)務(wù)管理、執(zhí)業(yè)成本管理、檔案管理、日常工作安排和培訓(xùn)管理等。審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)處理行業(yè)管理信息，提升行業(yè)管理水平和工作效率。審計(jì)決策支持系統(tǒng)可以利用數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)對(duì)各種信息進(jìn)行分析，為選擇、比較、決斷重大審計(jì)事項(xiàng)提供有效支持。審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的信息資源共享、內(nèi)部電子郵件、網(wǎng)上公文審批和自動(dòng)流轉(zhuǎn)、工作日程安排、小組協(xié)同辦公、工作流程自動(dòng)化。在審計(jì)信息化建設(shè)中，必須倡導(dǎo)一些具有實(shí)力的知名軟件公司，積極研制開發(fā)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，大力推廣其產(chǎn)品，從而帶動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展。

3． 審計(jì)知識(shí)庫(kù)

審計(jì)知識(shí)庫(kù)存儲(chǔ)了審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南、審計(jì)案例及其他相關(guān)信息，審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以隨時(shí)查閱。在實(shí)際工作中，應(yīng)及時(shí)更新和完善審計(jì)知識(shí)庫(kù)。

4． 標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，必須建立和完善相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括法律規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范。我國(guó)已建立了與審計(jì)相關(guān)的法律規(guī)范，然而，由于被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)了信息化，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，在實(shí)際審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)一些新問題，而現(xiàn)行法規(guī)中并未明確規(guī)定，導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)踐中遇到了法律障礙，因此，必須不斷完善法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南，業(yè)務(wù)規(guī)范滯后也會(huì)影響信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)工作，制約審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南應(yīng)考慮信息技術(shù)環(huán)境和出現(xiàn)的新型審計(jì)業(yè)務(wù)而不斷完善。審計(jì)信息化不僅要有信息技術(shù)的支持，還要開發(fā)許多種審計(jì)軟件，應(yīng)用于審計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域，特別是“金審工程”的實(shí)施，要把多種軟件開發(fā)統(tǒng)一到“金審工程”應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)上，因此，必須建立相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范，制定審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)數(shù)據(jù)交換接口標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)軟件開發(fā)指南等，使審計(jì)軟件的開發(fā)更加系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而延長(zhǎng)軟件生命周期，節(jié)約開發(fā)成本。

5． 人才建設(shè)

開展審計(jì)信息化工作，人才建設(shè)是關(guān)鍵，需要一支既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)又掌握信息技術(shù)的高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，因此，必須做好人才培養(yǎng)建設(shè)工作，建立人才考核評(píng)價(jià)機(jī)制。不僅要大力培養(yǎng)現(xiàn)行審計(jì)人員應(yīng)用信息技術(shù)和審計(jì)軟件的基本能力，而且要培養(yǎng)一大批具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)信息技術(shù)能力的審計(jì)人才，抓好審計(jì)信息化骨干和專家隊(duì)伍的培養(yǎng)，以推動(dòng)審計(jì)信息化的快速發(fā)展。

通過對(duì)審計(jì)信息化及其構(gòu)架的探析，不僅使我們對(duì)審計(jì)信息化的內(nèi)涵與具體內(nèi)容有了更為清晰的認(rèn)識(shí)，而且也為實(shí)施審計(jì)信息化提供了較為完整的框架體系。實(shí)施審計(jì)信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)審計(jì)信息化的構(gòu)架，從審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計(jì)方式和審計(jì)管理方式，確立審計(jì)信息化建設(shè)的思路，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。