［摘 要］ 傳統(tǒng)財務預警系統(tǒng)的種種局限，不利于異常預警功能的發(fā)揮。本文分析了當前各種局限產(chǎn)生的原因和后果，并進一步針對電子商務環(huán)境的內(nèi)在要求，提出現(xiàn)代企業(yè)財務預警信息系統(tǒng)所應具備的特征、功能，以及重構(gòu)預警系統(tǒng)必須打破傳統(tǒng)，另辟蹊徑的建議。

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)；預警流程再造；管理信息系統(tǒng)；電子商務

［中圖分類號］F230；F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）12-0063-03

電子商務是Internet爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物，是網(wǎng)絡技術(shù)應用的全新發(fā)展方向。Internet所具有的開放性、全球性、低成本、高效率的內(nèi)在屬性已經(jīng)成為電子商務取代傳統(tǒng)商務的最好注解。據(jù)IDC（互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心）估計：未來5年，美國商品零售總額中電子商務完成的份額將由2006年的35%一躍上升到70%左右；我國的情況與此類似，將由2006年的不到10%迅速上升到40%左右。在未來10年，這一增長速度將不斷被刷新，可以預見，企業(yè)未來的商務模式非電子商務莫屬。

但是，我們應該看到，日益發(fā)展的電子商務在為每一個企業(yè)帶來無限商機的同時也夾裹著種類繁多的運作風險，其中財務風險是表現(xiàn)最明顯，后果最嚴重，最難掌控的風險之一。在接下來的幾年，企業(yè)除了要抓住電子商務這一千載難逢的發(fā)展機遇之外，還有另一項工作，那就是依托現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建功能完善的電子商務財務預警系統(tǒng)。這是電子商務能否健康、安全發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。為此，本文從分析傳統(tǒng)財務預警系統(tǒng)的種種局限入手，提出構(gòu)建基于電子商務環(huán)境的現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)的幾點思路。

一、傳統(tǒng)商務模式下財務預警系統(tǒng)的局限性

1． 預警功能單一

傳統(tǒng)的財務預警系統(tǒng)主要通過對會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行過濾篩選，找出反映企業(yè)財務健壯性、盈利性或成長性的指標，與事先設定的標準比較，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務危機的蛛絲馬跡。理論上講，上述思路在傳統(tǒng)商務模式下是站得住腳的，有時可以起到風險警示和預報的作用。但在現(xiàn)代信息技術(shù)大量參與的電子商務環(huán)境下，這種預警思路就會出現(xiàn)種種問題，例如該類預警系統(tǒng)僅僅把幾個指標的比較歸為預警的全部功能，沒有很好地在警前演化過程、警中表現(xiàn)方式、警后應對機制上做到三位一體、綜合治理而日益顯現(xiàn)出“有警不報、報而不準”的不適應性。

2． 預警機制僵化

預警機制是預警功能發(fā)揮作用的基礎(chǔ)保證。從財務信息的獲取、傳遞、加工和處理到警示信息的生成和提示應有一套嚴密的邏輯體系和實現(xiàn)流程，共同組成企業(yè)財務預警系統(tǒng)的預警機制。傳統(tǒng)條件下，由于信息處理手段的制約，在財務信息的傳遞、處理和警示信息的生成方面，組織性和協(xié)調(diào)性不強，財務信息和業(yè)務信息常常不一致，導致財務預警和業(yè)務預警無法協(xié)同和共享。

3． 忽視與管理信息系統(tǒng)的有序整合

財務信息是企業(yè)管理信息的綜合反映，企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的經(jīng)營危機、管理漏洞、發(fā)展隱患等危險信號首先表現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)營、投資行為、管理活動等諸多環(huán)節(jié)，然后通過企業(yè)的信息傳導機制反映到財務預警系統(tǒng)中，這就是所謂的先有業(yè)務預警，后有財務預警的連貫邏輯。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)建立了自己的后臺管理系統(tǒng)——管理信息系統(tǒng)（MIS），該系統(tǒng)通過現(xiàn)代信息技術(shù)將企業(yè)的會計信息、管理信息、銷售信息、資金信息和商品信息等進行資源共享和功能集成，這為財務預警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集拓寬了渠道，同時為預警功能的集成化發(fā)揮提供了可能。但是，傳統(tǒng)商務模式下的財務預警系統(tǒng)往往“自成體系”，作為會計信息系統(tǒng)（AIS）的一個子系統(tǒng)，僅僅利用會計信息而較少利用其他管理信息，這種脫離業(yè)務信息而發(fā)出的財務預警信號往往不夠準確，時效性差，也很難捕捉到電子商務模式下瞬息萬變的風險蹤跡。

4． 預警信號的可反應性不強

可反應性也叫可反饋性，是指對發(fā)生偏離信號的調(diào)整機制與矯正手段的綜合實現(xiàn)。傳統(tǒng)商務模式下具有單一提示功能的預警系統(tǒng)所發(fā)出的信號，因缺少危機動因信息、規(guī)避措施信息、決策支持信息而顯得信息含量不足，使得企業(yè)雖發(fā)現(xiàn)危機但束手無策，錯失調(diào)整財務政策、經(jīng)營策略，挽救企業(yè)的最佳時機。

二、電子商務環(huán)境下現(xiàn)代財務預警系統(tǒng)的特征要求

上述分析表明，打破傳統(tǒng)局限，挖掘預警新功能，建立全新的適應電子商務運作模式的財務預警系統(tǒng)是擺在理論界和實務界面前的新課題，為此，本文提出構(gòu)建現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)的新思路。現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)是依據(jù)信息技術(shù)（包括網(wǎng)絡技術(shù)、計算機技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)等），采集企業(yè)財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營信息和其他相關(guān)資料，利用數(shù)學、統(tǒng)計等方法，結(jié)合相應的預警模型，對企業(yè)電子商務經(jīng)營過程中可能表現(xiàn)出的財務異常、經(jīng)營危機、物流隱患、結(jié)算風險、信息安全、投資偏差等風險信號做出盡可能及時的預報和警示，并給出規(guī)避或應對參考方案的計算機輔助管理系統(tǒng)。與傳統(tǒng)商務模式下的預警系統(tǒng)相比較，基于電子商務運行環(huán)境的現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)應具備以下特征：

1． 預警信息更加準確

傳統(tǒng)企業(yè)建立起來的財務預警系統(tǒng)常常會有這樣的尷尬：花費大量精力和資金整理得到的財務數(shù)據(jù)、指標信息，并沒有得到真正應用，大量數(shù)據(jù)和信息被束之高閣，對企業(yè)日常經(jīng)營的預警功能微乎其微，更談不上對經(jīng)營形勢和發(fā)展前景的嚴密監(jiān)控、準確診斷和及時排險等功能。

而現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)卻有較強的預警準確性。原因如下：一方面，電子商務環(huán)境下的商業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)被充分地編碼并信息化，這些海量信息存儲在龐大的后臺系統(tǒng)中，這有助于提高預警系統(tǒng)所采集信息的廣泛性和多樣性，所采集信息既包括會計數(shù)據(jù)（含財務信息）、業(yè)務數(shù)據(jù)，同時又有對預警有重要參考價值的其他信息，如經(jīng)營規(guī)模、市場動態(tài)、結(jié)算流程、外匯轉(zhuǎn)換、網(wǎng)絡安全等微觀層面的信息，同時也包括行業(yè)平均水平、企業(yè)發(fā)展階段、國家扶持政策等宏觀信息；另一方面，系統(tǒng)采用的預測和監(jiān)控手段比較先進，包括各種數(shù)學、統(tǒng)計方法和模型的綜合應用。因此，輸出的預警信息更加客觀、可靠，準確性更強。

2． 警示功能多樣化

電子商務財務預警信息系統(tǒng)較傳統(tǒng)預警系統(tǒng)有豐富的警示功能和手段，主要分為警源監(jiān)控功能、防警提示功能、排警支持功能三大模塊。警源監(jiān)控功能主要是指對覆蓋整個企業(yè)經(jīng)營層面的所有部位和環(huán)節(jié)均設置監(jiān)控點、確立預警臨界、制定監(jiān)控頻率和警示信號傳導路徑。防警提示功能是指警源監(jiān)控功能將日常監(jiān)視到的異常信息傳導過來，由該功能模塊處理、分析，過濾掉失真和干擾信號、排除假警，最后將成熟的和可核查且具有較強反應性的警示信息輸出系統(tǒng)。值得注意的是，傳統(tǒng)財務預警系統(tǒng)主要是發(fā)現(xiàn)問題，預示風險，但其本身不能化解風險，也就是說預警功能到此為止。但現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)依靠自身的技術(shù)優(yōu)勢和通信優(yōu)勢，在企業(yè)應對危機的決策安排方面發(fā)揮更大作用，這就是系統(tǒng)的排警支持功能。該功能通過對警示信號類型和性質(zhì)的分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、行業(yè)特點和成長周期等因素，提出應對危機的可選方案，供企業(yè)決策層參考，及時對企業(yè)的財務政策、戰(zhàn)略走向等做出調(diào)整和修正，利用系統(tǒng)的反饋功能，做出可行的最終決策。

3． 財務業(yè)務預警協(xié)同化

財務信息是企業(yè)經(jīng)營管理等信息的綜合反映，業(yè)務上的不良征兆往往在財務上先行反映，業(yè)務惡化的先期信號可以通過財務預警系統(tǒng)分布在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)上的監(jiān)控點進行實時捕捉，因此，有效的財務預警必須有賴于有效的業(yè)務預警協(xié)同機制?；陔娮由虅窄h(huán)境下的現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)應能夠?qū)崿F(xiàn)財務預警與業(yè)務預警的協(xié)調(diào)和一致，高度重視業(yè)務上的不良征兆，在經(jīng)濟、業(yè)務活動的事前或事中介入，及時發(fā)現(xiàn)財務上和業(yè)務上的危險預兆。

4． 多元預警功能集成化

財務預警信息系統(tǒng)是企業(yè)風險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其信息來源和更新與企業(yè)管理信息系統(tǒng)形成同步格局，是一種多元預警的風險管理思路。這就要求預警功能和會計功能、財務功能、管理功能實現(xiàn)信息共享、應用集成。避免預警系統(tǒng)“封閉運行、自成孤島”，財務、業(yè)務“兩張皮”，難以達到信息共享、功能互動的效果；另一方面，集成化思路也體現(xiàn)了控制風險的系統(tǒng)思想，企業(yè)在控制化解現(xiàn)時存在的風險的同時，也會帶來新的風險和問題，應采取系統(tǒng)思想分步實施，綜合治理。

5． 預警防控智能化

現(xiàn)代預警信息系統(tǒng)的智能化功能主要體現(xiàn)在日常預警過程中對一些難以量化、沒有標準臨界值或者指標標準模糊的預警個案，實施模糊對待或者提交決策人員處理，同時對處理結(jié)果作為經(jīng)驗知識自動形成系統(tǒng)知識庫的一部分，以便日后遇到相同或相似案例時依據(jù)經(jīng)驗作出初步反應。預警防控智能化的預警信息系統(tǒng)主要包括這樣幾個智能庫：預警信息庫、預測模型庫、預警指標庫、預警標準庫、預警對策庫等。（1）預警信息庫是原始警源信息向警示信息轉(zhuǎn)換的結(jié)果，該數(shù)據(jù)庫的來源包括交易處理系統(tǒng)（TPS）、管理信息系統(tǒng)（MIS）、決策支持系統(tǒng)（DSS）、執(zhí)行信息系統(tǒng)（EIS）、財務信息系統(tǒng)（FIS）等系統(tǒng)的輸出信息。預警信息庫是預警信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對該庫進行及時、有效的維護與更新非常關(guān)鍵。（2）預測模型和方法庫。預測模型包括：單變量模型、愛德華·阿爾曼的Ｚ計分模型、日本開發(fā)銀行的“利用經(jīng)營指標進行企業(yè)風險評價的新嘗試”、中國臺灣的多元線性函數(shù)；預測方法包括：趨勢預測、相關(guān)預測、對征兆信息的可能結(jié)果進行預測、對偶發(fā)事件進行預測。（3）預警指標庫。預警指標庫根據(jù)不同類型的企業(yè)，設置不同的預警指標體系，其中最重要的是選擇重點預警指標和敏感性較高的指標，以便預警指標體系能真正、全面地反映企業(yè)所面臨的財務風險或財務危機的真實現(xiàn)狀。預警指標體系的建立和完善是現(xiàn)代預警信息系統(tǒng)的關(guān)鍵之一。（4）預警標準庫。預警標準是判別和評價財務風險、決定是否發(fā)出預警提示的臨界標準。它包括以下幾種類型：定量預警標準、定性預警因素、定性與定量相結(jié)合的預警標準、誤警與漏警篩查標準。（5）預警對策庫。預警對策庫是事先準備好的在各種風險條件下的應急對策集合，預警信息系統(tǒng)一旦發(fā)出風險預報，則根據(jù)預警信息類型、性質(zhì)和警報的程度自動地采用相應對策。預警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的是在預警系統(tǒng)警報發(fā)出時，企業(yè)可按照預控對策系統(tǒng)的提示，根據(jù)企業(yè)的具體實際去尋求更實用的、有效的實施方案。

三、重構(gòu)現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)的幾點建議

現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)是一個具有高度復雜性、多元性和綜合性的人機系統(tǒng)，它緊貼電子商務的環(huán)境特征，全面使用現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理科學、財務學、運籌學、統(tǒng)計學、模型論和各種優(yōu)化技術(shù)，為企業(yè)理財和經(jīng)營決策服務。構(gòu)建預警信息系統(tǒng)應注意以下幾點：

1． 企業(yè)應首先建立自己的后臺管理信息系統(tǒng)

管理信息系統(tǒng)（MIS）或會計信息系統(tǒng)（AIS）是財務預警信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，也是電子商務企業(yè)對大量信息進行處理的后臺系統(tǒng)，若沒有與這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口和共享機制，則預警信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源不充分，預警系統(tǒng)不靈敏，功能也不能很好地發(fā)揮。因此企業(yè)應首先建立會計信息系統(tǒng)（AIS）或者企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP），之后才是財務預警信息系統(tǒng)的建立和運轉(zhuǎn)。

2． 在重視方法、模型等定量方法的同時加強定性方法的使用

隨著投資規(guī)模的擴張，競爭程度的加劇，信息管理新技術(shù)的廣泛使用，電子商務企業(yè)面臨的風險和危機與日俱增，這時的預警功能決不僅僅是計算幾個比率、對比幾個指標所能達到的，必須創(chuàng)建系統(tǒng)的方法庫和模型庫，在重視定量分析的同時加強定性分析方法的應用。

3． 重構(gòu)預警信息系統(tǒng)與再造預警流程結(jié)合起來

現(xiàn)代財務預警信息系統(tǒng)既然不是簡單地將傳統(tǒng)預警系統(tǒng)放到計算機上去執(zhí)行，而是對傳統(tǒng)系統(tǒng)的重新審視和流程再造，那么就應該對從警源監(jiān)控、警情播報到輔助排警等一系列功能環(huán)節(jié)進行整合和重構(gòu)，實現(xiàn)由傳統(tǒng)預警的會計附屬功能向獨立執(zhí)行預警、排警功能的管理子系統(tǒng)的質(zhì)的飛躍。

4． 加強財務預警信息系統(tǒng)的后續(xù)管理

前期的流程再造和系統(tǒng)構(gòu)建固然重要，但科學完備的后續(xù)管理對預警系統(tǒng)正常運行、預警功能充分發(fā)揮以及電子商務活動的有效開展同樣不可忽視。其后續(xù)管理工作通常包括：（1）日常監(jiān)管和維護，保證預警系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口通暢、數(shù)據(jù)共享充分；（2）財務業(yè)務數(shù)據(jù)、指標體系、預警臨界標準等有序更新，保證預警功能的準確和及時；（3）保障各數(shù)據(jù)庫的安全和完整，數(shù)據(jù)是預警系統(tǒng)發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，加強數(shù)據(jù)庫的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等防范措施至關(guān)重要。

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