[摘要]新一輪稅制改革將導致深圳市經(jīng)濟發(fā)展外部環(huán)境發(fā)生較大或實質性變化，為適應這一改革要求，深圳市在制定經(jīng)濟總體發(fā)展戰(zhàn)略時一要加大利用外資力度，二要提升產(chǎn)業(yè)自主能力，三要促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，四要提高企業(yè)核心競爭力，五要引導房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

[關鍵詞]新一輪稅制改革 深圳 經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略 政策建議

[中圖分類號]F127.9 [文獻標識碼]A [文章編號]1004-6623（2007）02-0075-04

[作者簡介]劉軍(1955—)，湖北宜昌人，深圳市國家稅務局局長，經(jīng)濟學博士，研究領域：稅收理論與政策。

導論

作為經(jīng)濟特區(qū)，影響深圳市經(jīng)濟發(fā)展的一個關鍵影響因素為稅收政策因素。從深圳近20余年的發(fā)展歷史看，“地產(chǎn)地銷”稅收政策、15%低企業(yè)所得稅稅率政策等等對深圳吸引外資、促進深圳經(jīng)濟發(fā)展起了重要作用。目前，這些對于深圳而言的關鍵影響因素已經(jīng)或即將消失，因此，新一輪稅制改革將導致深圳市經(jīng)濟發(fā)展外部環(huán)境發(fā)生較大或實質性的變化。針對這種外部環(huán)境變化，深圳市應制定一個具有綜合性的、前瞻性的、多元的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略。

1．實施適應性戰(zhàn)略，提升深圳城市競爭力。隨著新一輪稅制改革的逐步到位，深圳政策優(yōu)勢將逐步喪失，但其他競爭優(yōu)勢依然存在，如創(chuàng)新優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和企業(yè)優(yōu)勢等。利用固有的城市競爭優(yōu)勢，最關鍵的是要通過選擇主導產(chǎn)業(yè)培育或提升其城市核心競爭力。因此，深圳市應進一步發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，包括環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、納米產(chǎn)業(yè)、微機電產(chǎn)業(yè)、機器人產(chǎn)業(yè)和軌道交通產(chǎn)業(yè)等。深圳至少可以為這些新興產(chǎn)業(yè)集群提供便利，創(chuàng)造條件。

2.實施城市品牌經(jīng)營戰(zhàn)略，提高深圳城市品牌價值。作為我國的品牌化城市，深圳創(chuàng)造了世界城市經(jīng)濟發(fā)展史上的一個奇跡。隨著新一輪稅制改革的逐步到位，深圳應采取更有效措施提升深圳品牌價值，進一步擴大深圳在國際上的影響，使深圳逐漸成為國際著名城市或國際品牌化城市。

3．實施城市國際經(jīng)營戰(zhàn)略，增強深圳城市國際影響力。深圳市實施城市國際經(jīng)營戰(zhàn)略，一方面應學習、借鑒世界城市的成功經(jīng)驗，另一方面也應結合自身特點。首先，相對于其他國際大都市，“后發(fā)”特征決定了深圳不能僅僅發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，同時還應發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，并使兩者互動和互相促進。其次，加工貿(mào)易業(yè)是深圳已形成的城市競爭優(yōu)勢，應通過轉型升級促進加工貿(mào)易業(yè)的進一步發(fā)展。再次，深圳應積極參與國際分工，發(fā)展總部經(jīng)濟，逐步形成具有國際競爭力的獨特的產(chǎn)業(yè)體系。最后，尋求政策支持，通過不斷改革，執(zhí)行國際化和現(xiàn)代化的城市運行規(guī)則。

一、適應稅制改革趨勢，加大利用外資力度

近十年來深圳吸引外資優(yōu)勢面臨挑戰(zhàn)，一是吸收外資區(qū)域結構更趨分散，區(qū)域競爭更加激烈，二是深圳土地資源匱乏，影晌利用外資的后勁，三是CEPA協(xié)議使投資轉向香港而對深圳產(chǎn)生負面影晌，四是政府服務和人才等方面優(yōu)勢仍顯不足。深圳要積極利用“兩稅”即將合并的過渡期，加大對外商宣傳力度，使外商充分利用過渡期優(yōu)惠，掀起一輪新的投資熱潮。實際上，深圳“兩稅”在很多內(nèi)容上已經(jīng)趨同，特別是稅率都統(tǒng)一為15%，“兩稅”合并后新稅率為25%，對深圳影響不大。要讓外商了解新的政策對其投資產(chǎn)生的有利和不利因素，以加強其投資的信心和決心。

二、提升產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力，構建創(chuàng)新型稅收政策平臺

近年來，為推動企業(yè)技術進步，促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家和深圳市制定了一系列稅收扶持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。但深入分析不難發(fā)現(xiàn)，雖然類型較多，涉及范圍較廣，形式多樣，但是稅制本身和稅收政策在很多方面都影響了產(chǎn)業(yè)結構的合理化，阻礙了產(chǎn)業(yè)結構的升級，限制了產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。

構建創(chuàng)新型稅收政策的路徑選擇及措施可考慮以下兩個方面：

（一）依托產(chǎn)業(yè)政策制定創(chuàng)新型稅收政策

1.以產(chǎn)業(yè)政策目標制定創(chuàng)新型稅收政策目標。深圳市稅務部門應依托國家稅收扶持條例，結合深圳特區(qū)的實際情況，建議中央賦予深圳一定的稅收扶持立法權和先行權，制訂《深圳市稅收扶持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》。具體規(guī)劃創(chuàng)新型稅收政策體系，明確創(chuàng)新型稅收政策的目標是：提升企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新能力，發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，大力實施知識產(chǎn)權戰(zhàn)略，提升源頭創(chuàng)新能力，完善創(chuàng)新資金鏈條。

2.依托產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新特點制定創(chuàng)新型政策體系。創(chuàng)新型稅收政策扶持的重點應放在技術的研發(fā)及成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉化上，鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)的投入，對基礎研究中試產(chǎn)品、技術轉讓實行稅收傾斜。創(chuàng)新型稅收政策還應重視高新技術企業(yè)中人力資本的稅收扶持，比如改革高新技術企業(yè)的工資計稅標準，允許工資費用據(jù)實列支；強化高科技人才個人所得稅的優(yōu)惠：對其技術成果和服務收入減征個人所得稅，并擴大科研人員技術成果獎勵免稅范圍，對給予科技人員個人的股權獎勵免征個人所得稅。另外創(chuàng)新型稅收政策更應重視產(chǎn)業(yè)風險投資的介入，對產(chǎn)學研合作組建技術開發(fā)聯(lián)合體等組織方式創(chuàng)新給予足夠的稅收扶持。我們建議：對風險投資公司投資高技術企業(yè)的風險投資收入免征營業(yè)稅，減征所得稅；對法人、居民投資于風險投資公司獲得的收入免減征個人所得稅；對企業(yè)投資高新技術獲得的利潤用于再投資高新技術的實行再退稅。

3.根據(jù)稅收政策的內(nèi)在聯(lián)系優(yōu)化創(chuàng)新型政策。創(chuàng)新型稅收政策應在稅種的選擇，扶持的形式上講求政策的協(xié)調(diào)性，形成各個稅種有機結合，相互協(xié)調(diào)、相互補充，具有合力的激勵機制，從整體上考慮相關稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形成的特點，各有側重，共同發(fā)揮作用。一是稅種選擇結合現(xiàn)行稅制以所得稅為主，兼顧加大其它稅種，擴大優(yōu)惠面。二是稅收優(yōu)惠方式應普遍多樣并以間接優(yōu)惠為主。三是規(guī)范技術進步性稅收優(yōu)惠資金的使用和評介。

（二）結合新一輪稅制改革完善創(chuàng)新型稅收制度

一是根據(jù)效益原則，消除現(xiàn)行增值稅對技術創(chuàng)新的副作用。改革增值稅，加強對科技創(chuàng)新、高新技術產(chǎn)業(yè)化的支持力度。二是兼顧公平統(tǒng)一原則，統(tǒng)一所得稅制，降低所得稅率，實行產(chǎn)業(yè)導向式的優(yōu)惠，重點促進和鼓勵企業(yè)對核心技術創(chuàng)新的投資。

三、立足出口貿(mào)易競爭優(yōu)勢，促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展

截至2005年，深圳已經(jīng)連續(xù)13年出口排名全國大中城市首位，出口量約占全國的1/7。2005年深圳市辦理出口退稅190.72億元。

（一）港區(qū)聯(lián)動推動港口物流的發(fā)展（區(qū)港聯(lián)動、空港聯(lián)動）

設立深圳市空港保稅物流園區(qū)，國內(nèi)貨物進入園區(qū)即可享受退稅政策，有利于把深圳機場建設成為國際貨運中心，極大地提高深圳市國際物流服務能力，全面提升深圳市在東亞港航節(jié)點競爭中的地位，推進深圳建設成為區(qū)域性物流中心城市。同時，可為珠江三角洲地區(qū)加工貿(mào)易企業(yè)提供更好的國際保稅物流服務，有效地解決加工貿(mào)易國產(chǎn)料件“香港一日游”問題，進一步優(yōu)化珠江三角洲地區(qū)現(xiàn)代工業(yè)走廊區(qū)域的國際制造業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進外向型經(jīng)濟發(fā)展。

（二）“入倉退稅”試點使出口企業(yè)和倉儲企業(yè)雙贏，建議加強宣傳，使該優(yōu)惠政策惠及企業(yè)，帶動深圳物流業(yè)發(fā)展

（三）以外貿(mào)出口為核心帶動現(xiàn)代服務業(yè)、金融業(yè)的發(fā)展

大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)是產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結構調(diào)整的必然要求。深圳發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)具有無可比擬的有利條件。一是有良好的區(qū)位環(huán)境，二是以外向型經(jīng)濟為特征的對外開放優(yōu)勢明顯，三是產(chǎn)業(yè)和科技優(yōu)勢突出。為此，要著力打造國際航運中心，進一步增強國際貿(mào)易服務功能；加快國際物流中心建設，完善物流服務功能；完善科技服務體系，提高研發(fā)轉化能力；培育中介服務機構，完善中介服務體系；加快金融機構發(fā)展，完善金融服務，特別是對外貿(mào)易和對制造業(yè)的服務。

（四）加快加工貿(mào)易轉型升級

隨著國際和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的重大變化，傳統(tǒng)加工貿(mào)易模式已不能適應當前經(jīng)濟形勢的發(fā)展，面臨勞動力成本逐步提高、貿(mào)易壁壘頻繁、國際競爭更加激烈等壓力，其負面效應日益凸顯。傳統(tǒng)加工貿(mào)易投入與產(chǎn)出比呈遞減趨勢，資源、能源消耗高速增長，機會成本日益增大，而且還帶來大量稅收管理問題。因此，深圳市應轉變發(fā)展戰(zhàn)略，抓住當前新一輪全球生產(chǎn)要素優(yōu)化重組和產(chǎn)業(yè)轉移的重大機遇，改變依賴傳統(tǒng)加工貿(mào)易的狀況，確立新的城市競爭優(yōu)勢，推動產(chǎn)業(yè)升級和產(chǎn)業(yè)融合，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和出口貿(mào)易結構，限制傳統(tǒng)加工貿(mào)易的發(fā)展，加快加工貿(mào)易轉型升級，吸引跨國公司把技術水平高、附加值高的加工制造環(huán)節(jié)和研發(fā)機構轉移到深圳。一是有選擇性地發(fā)展加工貿(mào)易，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和出口結構；二是推動和引導“三來一補”企業(yè)轉型；三是加強加工貿(mào)易稅收管理，促進加工貿(mào)易健康有序發(fā)展。

四、鞏固和提升企業(yè)優(yōu)勢，提高企業(yè)核心競爭力

與國際水平相比，深圳在企業(yè)核心競爭力的培育方面還處于起步階段，還沒有達到經(jīng)濟服務化階段，深圳工業(yè)的發(fā)展仍是服務業(yè)的強大支撐，是深圳進一步發(fā)展的推進器。工業(yè)競爭力的提升是服務業(yè)乃至深圳企業(yè)培育核心競爭力的關鍵。

雖然深圳目前已經(jīng)形成了以電子及通訊設備制造業(yè)等高新技術產(chǎn)業(yè)為主導的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)群。在工業(yè)發(fā)展的過程中，跨越了以資金密集型產(chǎn)業(yè)為主導和重化工業(yè)的發(fā)展時期，直接進入以高新技術產(chǎn)業(yè)為主導的產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段。但與部分發(fā)達國家和地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況相比，仍然存在不可忽視的缺陷：即深圳的一些高新技術產(chǎn)業(yè)是在“三來一補”的形式上發(fā)展起來的，缺乏具有自主知識產(chǎn)權的強勢高科技產(chǎn)業(yè)；電子及通信設備制造業(yè)一枝獨大，工業(yè)結構形式單一，而且對外部需求和外資具有高度的依賴性；深圳的高新技術產(chǎn)業(yè)處于全國產(chǎn)業(yè)鏈條的低端，主要以加工組裝為主。從一定意義上講，深圳的高新技術產(chǎn)業(yè)仍然具有勞動密集型的特征。這種高新技術產(chǎn)業(yè)缺乏發(fā)展的核心競爭力，可能會構成對整個工業(yè)產(chǎn)業(yè)素質提高的隱患。

為增強龍頭企業(yè)的核心競爭力，帶動相關產(chǎn)業(yè)的高起點發(fā)展，必須做到：

（一）提升龍頭企業(yè)的研發(fā)能力，扶持龍頭企業(yè)的健康發(fā)展。

研發(fā)能力并不等于企業(yè)的核心競爭能力。核心競爭能力來自于企業(yè)各個方面的能力，只有當研發(fā)能力適應于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的時候，企業(yè)的研發(fā)能力才能為構建本企業(yè)的核心競爭力發(fā)揮最大作用。制約企業(yè)研發(fā)能力的因素很多，本質上，企業(yè)的研發(fā)活動就是要獲得可持續(xù)發(fā)展的核心技術，核心技術不會由于核心人才的流失而喪失，并且企業(yè)擁有的核心技術是可持續(xù)發(fā)展的，而不是曇花一現(xiàn)的。

（二）采用非核心技術創(chuàng)新戰(zhàn)略，提升深圳企業(yè)的軟核心競爭力。

軟核心競爭力是指企業(yè)在長期運作中形成的組織管理、企業(yè)文化、品牌等專有資源的有機組合，它們能為企業(yè)帶來更高的市場份額。相對于硬核心競爭力，軟核心競爭力更加無形化，更難識別與模仿，更具長效性。

可以通過以下幾個途徑來增強深圳企業(yè)的非核心競爭力：一是采取“拿來主義”的辦法，通過合作經(jīng)營、建立戰(zhàn)略伙伴關系或直接購買和外包的方式跟上核心技術發(fā)展的步伐。二是樹立品牌形象，培育忠誠的顧客鏈。處在產(chǎn)品競爭力影響因素最外層的包裝、服務、廣告等輔助因素能夠幫助樹立企業(yè)的品牌形象，進而也能轉化成為企業(yè)的核心競爭力。三是實行科學有效的管理、組織和決策機構，充分調(diào)動和挖掘企業(yè)各方面的能力，使企業(yè)的潛力得到最大程度的發(fā)揮。

（三）出臺鼓勵總部經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)惠政策。

發(fā)展總部經(jīng)濟要戰(zhàn)略先行、科學規(guī)劃、準確定位、完善制度、務實發(fā)展，走具有自身特色的總部經(jīng)濟發(fā)展道路。一是處理好政府、行業(yè)組織、企業(yè)三方面的關系，促進深圳總部經(jīng)濟發(fā)展。二是繼續(xù)發(fā)揮深圳金融創(chuàng)新活力，促進總部經(jīng)濟發(fā)展。三是研究在異地建立工業(yè)園以擴大總部經(jīng)濟發(fā)展空間的模式。

（四）改善投資環(huán)境，吸引大型跨國公司落戶深圳。

一是要轉變政府職能，建設服務型政府，全面提升政府公共服務的效率與效果，創(chuàng)造吸引大型跨國公司的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。二是改善以治安環(huán)境為重點的公共安全體系建設。公共安全體系的建立是投資環(huán)境的基礎。三是大力建設電子政府。為投資者提供全面的信息，有利于促進投資者對深圳市社會經(jīng)濟各方面情況的了解。

五、利用物業(yè)稅改革契機，引導房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展

為了深圳市房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，今后一段時間里，深圳應結合物業(yè)稅改革，將繼續(xù)加強房地產(chǎn)調(diào)控作為深圳宏觀調(diào)控的主線，新的政策和措施應在鼓勵和促進市場健康發(fā)展、調(diào)整供求關系、改善供應結構、加快外來人口中低收入階層的住房保障建設等方面著手。

（一）準確定位，理順房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路

物業(yè)稅改革已是大勢所趨，深圳市應充分利用物業(yè)稅改革契機，準確定位，制定相關的房地產(chǎn)發(fā)展政策。政府對于房地產(chǎn)業(yè)的管理主要應是規(guī)范市場秩序，保護公平競爭，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策的目標應是促進產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，滿足居民的基本住房需求。房地產(chǎn)業(yè)作為深圳的支柱產(chǎn)業(yè)今后仍將以一定的速度發(fā)展，這是住房社會需求強力拉動的必然結果。因此，深圳房地產(chǎn)市場總體態(tài)勢是供不應求。針對近年來深圳房地產(chǎn)價格上漲過快的情況，應適時調(diào)整宏觀調(diào)控的目標和手段，將保證市場供應、平抑房地產(chǎn)市場、防止供求關系過大波動作為衡量宏觀調(diào)控是否有效的最重要標準。減少行政直接干預，主要通過市場優(yōu)化房地產(chǎn)資源配置，應是促進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的正確方向。

（二）轉變政府職能，采取多樣性的調(diào)控手段

為了調(diào)動地方政府在房地產(chǎn)調(diào)控中的積極性，首先必須加快政府職能轉變，盡快實現(xiàn)由主導建設型政府向公共服務型政府的轉變，由房地產(chǎn)市場的受益者轉為監(jiān)管者。要調(diào)整地方政府的政績考核標準，將完善住房保障制度列入地方政府的政績考核體系中，促使地方政府落實經(jīng)濟適用房和普通住房的建設計劃。其次，要采取多樣性的調(diào)控手段，進一步發(fā)揮金融、稅收等政策的調(diào)控作用，控制不合理消費需求。要適時調(diào)整房地產(chǎn)貸款利率和首付款比例，適當控制住房消費信貸規(guī)模，減少對投資、投機性購房的信貸供給，加大對房地產(chǎn)信貸監(jiān)管和窗口指導力度，及時查處違法違規(guī)放貸行為，防止產(chǎn)生不良貸款。要適當提高個人購買第二套以上住房貸款成數(shù)，取消房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策，適當提高周轉環(huán)節(jié)中的契稅、營業(yè)稅、個人所得稅以及土地增值稅稅率，并加大征管力度。

（三）保護合理的住房消費，遏制投機性購房

要保護合理的住房消費，對改善型的住房消費要繼續(xù)保護和鼓勵，進一步完善住房分配貨幣化，加快住房補貼的發(fā)放，提高居民購房的支付能力。對于投資性購房，要對其進行必要的引導，保證其所占的比例在一個安全的范圍內(nèi)和不在短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的非理性投資置業(yè)。對于投機性購房，可通過限制期房轉讓、實行實名購房、嚴格稅收征管等措施加以遏制。

（四）規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)行為，整頓市場秩序

針對當前資質管理弱化、市場準入門檻較低、行政管理體制轉換的情況，加強對房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)管理要轉變思路。一是變項目前期審批為全程服務、全程監(jiān)管。二是加大市場整頓的力度，嚴格開展房地產(chǎn)市場專項整治工作，對于違規(guī)企業(yè)給予曝光和必要懲處，直至清出。三是建立房地產(chǎn)信用檔案，懲戒市場失信主體，促進公平競爭和優(yōu)勝劣汰。擴大信用系統(tǒng)的覆蓋面和影響力，通過與商品房網(wǎng)上銷售系統(tǒng)的鏈接，使其成為購房者決策的重要參考依據(jù)。四是加強基礎信息的收集和發(fā)布，為宏觀調(diào)控和消費者提供決策依據(jù)。市場信息準確、透明、對稱、完全，是有效調(diào)控市場的基礎，也是消費者理性選擇的重要條件。為此，要加強相關部門協(xié)作，整合資源，加快房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)和預警預報體系建設，改善信息不對稱的局面。

（五）制定房地產(chǎn)科技促進政策，發(fā)展節(jié)能建筑

首先，需要強制性地執(zhí)行現(xiàn)有的法規(guī)和節(jié)能標準。其次，改革供能方式，實行集中供冷，分戶計量。第三，增加房地產(chǎn)科技投入，開展創(chuàng)新研究，提高建筑設計水平，應用高科技提高房地產(chǎn)的內(nèi)在品質和文化內(nèi)涵。第四，要制定具體的政策措施，建立完備的住宅區(qū)生態(tài)環(huán)境指標體系。第五，建立一整套經(jīng)濟激勵制度，喚起全民的節(jié)能意識，推進節(jié)能建筑的發(fā)展。

（六）加快二手房市場建設，引導住房梯度消費

二手房是許多發(fā)達國家住房供應的主體。要推進存量住房流轉，改變傳統(tǒng)的“一套房住一輩子”的置業(yè)觀念，擴大二手房的市場需求。同時降低二手房交易門檻和稅費標準，簡化交易手續(xù)，推動二手房抵押按揭，規(guī)范房屋中介。

[參考文獻]

[1]陸煒，楊震.中國增值稅轉型可行性實證研究.[M]中國稅務出版社2002

[2]劉曉光，徐俊莉，施捷.增值稅轉型改革試點政策實施效果[J].稅務研究，2006，(9).

[3]鄭海天.深圳工業(yè)化發(fā)展模式實證研究[M].經(jīng)濟科學出版社，2006.

[4]深圳市統(tǒng)計局.2005年深圳經(jīng)濟運行情況與2006年展望[R].2006.

(收稿日期:2007-03-20責任編輯:張書啟)