隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的事業(yè)法人成為商業(yè)銀行營銷的主要客戶群體之一，商業(yè)銀行紛紛加大了信貸的投放力度。在各家金融機構(gòu)紛紛拋出“橄欖枝”的時候，事業(yè)法人貸款風(fēng)險分析和風(fēng)險防范成為商業(yè)銀行關(guān)注的新問題。但事業(yè)法人是近幾年才開始加速發(fā)展，事業(yè)法人制度改革正在進行，事業(yè)法人貸款風(fēng)險管理與傳統(tǒng)企業(yè)客戶有很大的不同，一味套用企業(yè)客戶的風(fēng)險管理模式對事業(yè)法人來說往往很牽強。因此金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)事業(yè)法人的特點對貸款風(fēng)險因素進行認真分析，合理確定和控制貸款規(guī)模，科學(xué)測算貸款償還能力，防范事業(yè)法人貸款風(fēng)險。

一、事業(yè)法人概述及事業(yè)法人財務(wù)管理分析

（一）事業(yè)法人概述

事業(yè)法人是指政府舉辦不以盈利為目的，不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國家事務(wù)管理職能，主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形式，向社會提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)的部門。主要包括科學(xué)、教育、文藝、廣播電視、信息服務(wù)、衛(wèi)生、體育等科學(xué)文化性事業(yè)單位和氣象、水利、地震、環(huán)保、計劃生育等公益性事業(yè)單位。事業(yè)法人具有以下特點：

1.社會地位舉足輕重。事業(yè)法人客戶在國民經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要作用，直接關(guān)系著國計民生。以教、科、文、衛(wèi)為代表的事業(yè)法人與人民群眾的生活息息相關(guān)?！鞍倌甏笥?，教育為本”“關(guān)愛生命，關(guān)注健康”的理念和對高品質(zhì)精神文化生活的追求都無不顯示出學(xué)校、醫(yī)院、廣電傳媒等事業(yè)法人客戶在社會中的重要地位。

2.國家政策支持。事業(yè)法人兼有行政色彩，在日常運營或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)化運作的改革進程中，仍然會受到一些政策保護和支持，與處于更為充分的市場競爭環(huán)境下的企業(yè)法人相比，更易于形成壟斷地位和品牌優(yōu)勢。

3.穩(wěn)定性強。事業(yè)法人客戶具有很強的穩(wěn)定性，即使行政體制和職能改革的調(diào)整，不影響其連貫和延續(xù)性。如高校和醫(yī)院較企業(yè)法人而言，具有更長的生命周期。由于享有國家各級財政支持，大量的事業(yè)規(guī)費的收入相對企業(yè)而言也更為穩(wěn)定。

4.成長性好。隨著人民生活質(zhì)量和收入水平的提高，在國家政策的強有力支持下，教育、衛(wèi)生、新聞出版和廣電傳媒等公共服務(wù)型行業(yè)正進入一個快速的發(fā)展期。一方面是財政投入力度不斷加大，另一方面是這些行業(yè)資金歸集量迅速上升，促使這些行業(yè)總收入快速增長。這都為銀行大力發(fā)展政府機構(gòu)及事業(yè)法人業(yè)務(wù)提供了無限商機。

5.涉及面廣。政府機構(gòu)及事業(yè)法人客戶涉及到社會經(jīng)濟生活的方方面面。以事業(yè)法人為例，涉及到科研、教育、文化、衛(wèi)生、新聞出版和廣電傳媒等諸多領(lǐng)域，構(gòu)成了一個龐大的社會體系。銀行為這些行業(yè)提供好服務(wù)，不僅經(jīng)濟效益可觀，社會影響也極為深遠。

（二）事業(yè)法人財務(wù)管理模式

對事業(yè)法人進行貸款風(fēng)險分析首先要對事業(yè)法人的財務(wù)管理模式有所認識。事業(yè)法人的財務(wù)管理模式可以分為全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理、自收自支管理和企業(yè)化管理四種。事業(yè)法人的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，實行收支兩條線的財務(wù)管理。事業(yè)法人的資金來源包括三部分：一是財政撥款，包括人員費用和專項費用等；二是事業(yè)收入（如學(xué)費、醫(yī)療收入等）；三是其他資金來源（如銀行貸款、上級單位補助、下級單位繳款和外部捐贈等）。從事業(yè)法人的資金支出來看，主要是事業(yè)支出（人員費用和日常運營支出等）、對所屬單位的撥款和專項支出等。

二、事業(yè)法人貸款風(fēng)險分析

（一）政策法規(guī)性風(fēng)險

事業(yè)法人改革政策的變動給銀行帶來機遇，同樣帶來了很大的風(fēng)險，主要有改革風(fēng)險和政策風(fēng)險。

1.改革風(fēng)險。事業(yè)法人體制改革是國有企業(yè)改革，政府機構(gòu)改革之后的又一項重要的改革，將對社會公共服務(wù)領(lǐng)域帶來廣泛和深刻的影響。目前我國各類事業(yè)單位130多萬個，其中獨立核算的事業(yè)單位有95.2萬個，納入政府事業(yè)單位編制的人員近3000萬人，國有資產(chǎn)近3000億元。70％以上的科研人員和95％以上的教師和醫(yī)生都集中在由政府出資舉辦的各類事業(yè)單位中，事業(yè)經(jīng)費支出占政府財政支出30％以上。事業(yè)單位改革涉及到社會的方方面面，蘊涵著巨大的改革風(fēng)險。銀行在此改革中把握不準，行業(yè)、客戶選擇不當將承擔一定的改革風(fēng)險。

2.政策風(fēng)險。近年來，我國公共財政體制逐步完善，國庫集中支付、政府采購和部門預(yù)算等各項財政和預(yù)算體制改革進一步深入，大大增強了財政部門對資金的掌握和控制權(quán)。事業(yè)法人客戶在探索市場經(jīng)營中所面臨的政策障礙也使銀行對此類客戶的資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展持謹慎態(tài)度。例如西部某高校貸款項目評估過程中考慮了該校每年可自主招收計劃外學(xué)生500人的學(xué)費收入，2005年根據(jù)國家教育部新出臺的有關(guān)高校招生政策，取消了該校的計劃外招生指標，使該校學(xué)費收入每年減少500多萬元。由于國家政策的變化，必將影響學(xué)校按期歸還銀行貸款，銀行存在較大的政策性風(fēng)險。

（二）管理和規(guī)模風(fēng)險

事業(yè)法人的主要收入來源于財政撥款和財政補助，多數(shù)事業(yè)法人還沒有建立起科學(xué)的事業(yè)法人制度和有效的資金運營機制，往往還保留著行政單位的管理模式，管理效率和資金使用效率低下，甚至還存在大鍋飯和浪費現(xiàn)象。長期以來我國對事業(yè)法人的資金使用效率的考核還是空白，財政部門只是負責(zé)按照計劃撥款，至于如何使用財政資金，使這部分資金能達到最優(yōu)配置并沒有考核標準。因此造成財政資金使用效率低下，財政資金挪用浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至還存在利用財政撥款修建住宅樓，大搞職工福利的現(xiàn)象，造成正常發(fā)展資金緊張，對償還銀行債務(wù)帶來一定風(fēng)險。而且事業(yè)法人規(guī)模相對較小，對市場的風(fēng)險認知和防范能力差。事業(yè)法人的這些特點對于商業(yè)銀行來說要有清醒的認識。

（三）財務(wù)風(fēng)險

整體上來看，我國目前事業(yè)法人的盈利能力和財務(wù)管理的規(guī)范程度低于企業(yè)法人，財政資金的使用考核和監(jiān)督檢查制度也不健全。主要的財務(wù)風(fēng)險如下：

1.財務(wù)狀況整體失衡的風(fēng)險。事業(yè)法人由于其非盈利的體制基礎(chǔ)，決定了事業(yè)法人依靠自身事業(yè)的發(fā)展來實現(xiàn)經(jīng)濟利潤償還銀行債務(wù)的能力非常有限。財政撥款和補助不屬于經(jīng)常性資金流入，所以事業(yè)法人經(jīng)常會出現(xiàn)短期流動資金緊張的現(xiàn)象，在貸款發(fā)放期限上應(yīng)給予充分考慮。其次由于事業(yè)法人財務(wù)管理制度相對落后，資金調(diào)配、資金使用效率較低，并缺乏有效的考核監(jiān)督機制，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈和資金浪費時常發(fā)生。

2.金融創(chuàng)新的風(fēng)險。事業(yè)法人對于事業(yè)基金和經(jīng)營收入有一定自主支配權(quán)，事業(yè)法人可以動用部分資金進行投資活動（成立附屬企業(yè)或進行資本投資等），但由于對市場認識不足以及某些政策限制，在資本運作過程中存在很大的風(fēng)險。由事業(yè)法人舉辦的附屬企業(yè)成立時一般為事業(yè)法人全資投入，當出現(xiàn)法律糾紛或是破產(chǎn)時，往往由事業(yè)法人承擔賠償責(zé)任，給事業(yè)法人帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

3.財務(wù)核算的風(fēng)險。事業(yè)法人會計報表不能完整地反映單位的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量狀況。固定資產(chǎn)是按賬面原值核算的，不計提折舊，無形中增大了資產(chǎn)數(shù)量，作為凈資產(chǎn)的固定基金嚴重不實，不符合衡量會計信息質(zhì)量的客觀性原則；基本建設(shè)會計核算獨立于財務(wù)會計核算之外，不能反映學(xué)校資產(chǎn)、負債和收支全貌；負債不區(qū)分短期負債和長期負債，也不確認與或有事項有關(guān)的負債，無法全面反映事業(yè)單位的債務(wù)情況和償債能力。在以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計原則下，各項報表本身列報的項目和內(nèi)容不科學(xué)、不完整，會計信息披露不充分，難以滿足商業(yè)銀行的財務(wù)信息需求。

（四）擔保能力缺失的風(fēng)險

事業(yè)法人的貸款額度通常較大，還款期限較長，但事業(yè)法人單位由于其服務(wù)的公益性，財產(chǎn)屬《擔保法》禁止抵押的財產(chǎn)，以非公益目的的財產(chǎn)較少，不足以為其提供貸款擔保。目前學(xué)校、醫(yī)院和有線電視等收費權(quán)的質(zhì)押也存在一定的法律障礙。因此在很多情況下，客戶并不能提供符合法律要求的有效擔保，商業(yè)銀行只能對事業(yè)法人發(fā)放信用貸款，從而在還款風(fēng)險出現(xiàn)時，銀行所能采取的措施非常有限。

三、事業(yè)法人貸款風(fēng)險防范措施

分析事業(yè)法人的主體特征，了解不同事業(yè)法人運營的特點，詳細分析制定與事業(yè)法人特點相適應(yīng)的信貸管理制度，采取針對性的標準，準確分析事業(yè)法人貸款風(fēng)險防范能力。商業(yè)銀行主要從以下幾個方面進行風(fēng)險防范：

（一）把握宏觀政策導(dǎo)向，盡職調(diào)查，詳細了解事業(yè)法人的運營特點，認真考察基本面風(fēng)險

事業(yè)法人資金的籌集、運用和管理方式都帶有很強的政策性，國家對事業(yè)法人的政策變化將直接影響單位的收支情況。因此，對事業(yè)法人客戶營銷過程中，密切關(guān)注國家的政策導(dǎo)向，收集各級政府財政預(yù)算報告，準確預(yù)測國家政策和財政預(yù)算變化對事業(yè)法人的正負面影響。詳細考察事業(yè)法人整體發(fā)展態(tài)勢，對其品質(zhì)、實力、環(huán)境以及資信狀況等基本面的風(fēng)險進行分析，了解事業(yè)法人是否建立內(nèi)部的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制體制，了解財政預(yù)算體制改革情況，分析事業(yè)法人財務(wù)結(jié)構(gòu)，準確判斷其財務(wù)制度是否健全有效。

（二）加強項目審查與準入，控制項目風(fēng)險

對事業(yè)法人進行資信評級，從定性和定量兩方面對事業(yè)法人的風(fēng)險狀況進行分析評價，研究分行業(yè)評級和項目評估體系，制定細化的量化指標，建立風(fēng)險指標預(yù)警機制，將評估確定的客戶信用等級和風(fēng)險限額作為審查事業(yè)法人準入的重要指標。對事業(yè)法人流動資金貸款應(yīng)重點審查貸款用途，對因用款與政府有撥款計劃而尚未到位之間的形成的流動資金缺口，在風(fēng)險可控的情況下可給予支持。事業(yè)法人固定資產(chǎn)項目貸款一般由其主管部門批準立項，有明確的建設(shè)目的和資金來源，大部分有政府撥款或財政貼息，期限較長。對這類項目要加強合法、合規(guī)性審查，審核項目是否納入國家投資計劃，項目建議書、可行性研究報告等是否經(jīng)過有關(guān)部門批復(fù)，土地征用、建設(shè)用地規(guī)劃、土地使用權(quán)證等項目合規(guī)性文件是否齊備。從項目建設(shè)的必要性、財務(wù)效益、銀行收益及潛在的風(fēng)險進行全面系統(tǒng)的分析論證，為貸款決策提供意見，控制項目風(fēng)險。

（三）分析財務(wù)狀況，考察償債能力

與企業(yè)法人類似，對事業(yè)法人償債能力的考察也主要是考察短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力主要是分析現(xiàn)金比率、流動比率，長期償債能力主要考察資產(chǎn)負債率、經(jīng)費自給率等。但值得注意的是由于事業(yè)法人自身特點不同，難以用統(tǒng)一的標準來衡量其運營狀況，各種指標的應(yīng)用也有它的局限性。例如：速動比率較大，反映醫(yī)院的償債能力較高，但卻反映企業(yè)現(xiàn)金及其應(yīng)收賬款過多而產(chǎn)生資金閑置。因此在對事業(yè)法人償債能力分析時不能簡單套用指標值或是利用企業(yè)法人償債能力分析的指標來衡量。商業(yè)銀行要對事業(yè)法人財務(wù)狀況進行全面分析，將基建會計納入事業(yè)單位會計統(tǒng)一核算，估算固定資產(chǎn)折舊，將負債分為短期負債和長期負債，綜合測算償債能力指標，控制貸款規(guī)模，防范信貸風(fēng)險。

（四）積極探索事業(yè)法人保證的新措施

由于《擔保法》禁止事業(yè)法人用公益性資產(chǎn)抵押，事業(yè)法人不能提供符合法律要求的有效擔保。在此情況下，銀行在滿足《商業(yè)銀行法》的有關(guān)要求下積極探索新的保證形式，與有關(guān)部門協(xié)調(diào)完善收費權(quán)質(zhì)押、賬戶監(jiān)管等操作流程，制定業(yè)務(wù)實施細則。另一方面，對公益性事業(yè)法人因項目建設(shè)所需資金由銀行提供貸款，項目建成后由政府部門追加投資予以解決的項目貸款，銀行可要求政府部門和財政部門出具貸款還款承諾，政府部門的承諾應(yīng)當明確表述為政府的投資行為。當項目貸款出現(xiàn)風(fēng)險時，銀行應(yīng)要求政府部門按承諾歸還貸款，降低事業(yè)法人項目貸款風(fēng)險。