審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。作為維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性和合理性的重要保障，要求從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)人員務(wù)必嚴(yán)格依法行使審計(jì)職責(zé)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)管理決策進(jìn)行評(píng)估和審查，確保企業(yè)收人票據(jù)、人賬憑證等得到規(guī)范化記錄。隨著時(shí)代發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要順應(yīng)趨勢(shì)，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，融合先進(jìn)理念，制定可行的創(chuàng)新計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的合理運(yùn)作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要價(jià)值

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要指的是財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)債及損益狀況、資產(chǎn)運(yùn)作水平實(shí)施合理合法的監(jiān)督、審查和客觀評(píng)價(jià)，審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)信息審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)查處企業(yè)財(cái)務(wù)違規(guī)違法的目的，建立廉明的宏觀調(diào)控服務(wù)環(huán)境。

1.踐行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)損益表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等綜合報(bào)表信息進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)，可進(jìn)一步評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作的合法性、完整性、真實(shí)性，繼而發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理方面存在的不足，甚至能預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)在尚未形成嚴(yán)重違規(guī)或違法后果，尚未危及企業(yè)信譽(yù)、損害企業(yè)效益之前，及時(shí)結(jié)合審計(jì)結(jié)果提出改革建議，同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)還能輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)排查企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的“虛假賬目”、“以公謀私”等隱患，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化運(yùn)行，為企業(yè)未來(lái)獲得可觀收益提供有利條件，以免因前期明顯虧損或重度負(fù)債而影響長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施效果。

2.深化企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不僅取決于人才質(zhì)量和產(chǎn)品資源，財(cái)務(wù)狀況的合理性和合法性也會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)度，以及未來(lái)的投資發(fā)展前景和決策可行性。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)動(dòng)態(tài)分析市場(chǎng)變化規(guī)律，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用審計(jì)報(bào)告明晰財(cái)務(wù)管理的改革重點(diǎn)，逐步提升運(yùn)營(yíng)效益。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)等多項(xiàng)職能的有效強(qiáng)化，企業(yè)可以制定更完備的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化步驟履行崗位職責(zé)，提升崗位適配性，最終增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力、內(nèi)控力，從而搶占競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)存問(wèn)題

1.組織力量薄弱企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作職責(zé)主要由財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)人員承擔(dān)，雖然目前已基本設(shè)置了扁平式組織結(jié)構(gòu)：設(shè)有審計(jì)主任、審計(jì)副主任、資金結(jié)算審計(jì)、資產(chǎn)成本審計(jì)、收入核算審計(jì)等多個(gè)崗位。但在崗位審計(jì)職責(zé)的分配上仍存在待細(xì)化之處，同時(shí)，企業(yè)設(shè)有與審計(jì)機(jī)關(guān)相對(duì)接的審計(jì)部，盡管已提高了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)的重視度，但財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)仍未達(dá)到預(yù)期要求，具體體現(xiàn)在人員知識(shí)面不廣、職業(yè)素養(yǎng)不高、財(cái)務(wù)審計(jì)突發(fā)狀況應(yīng)對(duì)意識(shí)薄弱等方面，導(dǎo)致部分人員在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，需要通過(guò)“現(xiàn)查資料”的形式來(lái)處理問(wèn)題，容易延長(zhǎng)審計(jì)周期，在無(wú)形中削弱了財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。

2.收支關(guān)系不明財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)立目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金滯留積壓、金融投資決策等事項(xiàng)進(jìn)行客觀評(píng)估，杜絕不合理行為。對(duì)當(dāng)前合理性評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，在企業(yè)收人票據(jù)和入賬憑證等方面還存在收支關(guān)系界定不規(guī)范的情況，甚至有明顯的“瞞報(bào)”現(xiàn)象，致使審計(jì)人員難以通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表客觀分析收支關(guān)系，容易在模糊的收支分配結(jié)果中得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，從而影響企業(yè)的效益水平。

3.信息化建設(shè)不足在新時(shí)代背景下，傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)已轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，這要求審計(jì)人員充分借助現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)來(lái)完成審計(jì)事項(xiàng)，例如，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建云審計(jì)平臺(tái)，將審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)其中，并隨時(shí)隨地開展移動(dòng)計(jì)算，以有效提高審計(jì)的可控性。然而，審計(jì)人員現(xiàn)用的信息系統(tǒng)在功能模塊以及可操作性方面可能略有不足，且在企業(yè)整體財(cái)務(wù)審計(jì)工作場(chǎng)景中，信息化建設(shè)尚未達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，從而難以實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)，長(zhǎng)此以往必將違背現(xiàn)代化審計(jì)原則。

4.工作內(nèi)容不細(xì)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作并非單純核實(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性，還要對(duì)公允性、一致性、準(zhǔn)確性、完整性等多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其在審計(jì)主體多元化、審計(jì)行為規(guī)范化的條件下，若一味參照往日工作內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，將難以充分彰顯工作價(jià)值，故此需依據(jù)明確、詳細(xì)的工作指標(biāo)細(xì)化審計(jì)職責(zé)，滿足不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)需求。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題解決對(duì)策

1.建立財(cái)務(wù)共享中心組織：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心組織來(lái)構(gòu)建完善的工作體系，以便在專業(yè)組織成員的指引下，展現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力，以營(yíng)造“共享服務(wù)”的方式滿足企業(yè)豐富業(yè)務(wù)、廣闊范圍的財(cái)務(wù)審計(jì)需求。一方面，可以對(duì)財(cái)務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化處理，同時(shí)保證在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)應(yīng)收核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)、費(fèi)用核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)、工資業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的兼容共享，避免審計(jì)人員頻繁前往企業(yè)多個(gè)部門監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而影響工作時(shí)效性。另一方面，需圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中各財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任人進(jìn)行集中管理，從而在有效對(duì)接下提升審計(jì)質(zhì)量。比如針對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，審計(jì)人員在工作中，可以根據(jù)填報(bào)、初審掃描、審批、稽核、結(jié)算支付、財(cái)務(wù)憑證等多步驟對(duì)應(yīng)的企業(yè)報(bào)銷人、單據(jù)初審員、部門經(jīng)理、費(fèi)用報(bào)銷崗會(huì)計(jì)員、材料員、會(huì)計(jì)人員實(shí)施有效溝通，對(duì)報(bào)銷時(shí)點(diǎn)、單據(jù)初審進(jìn)度、憑證分錄內(nèi)容、結(jié)算支付時(shí)點(diǎn)等細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審核，以便出具的審計(jì)報(bào)告能在完備的審計(jì)組織崗位成員的合力下彰顯出實(shí)踐價(jià)值。

具體可以借鑒A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，該企業(yè)在2021年年中開設(shè)“財(cái)務(wù)共享平臺(tái)”建設(shè)項(xiàng)目，要求在財(cái)務(wù)共享中心的支撐下，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作 ^?1+6+N^? 職責(zé)模式，其中，1為集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；6為集團(tuán)下設(shè)的6個(gè)子公司，由子公司分別構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心；N為其他成員單位，各成員單位分別管理內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并接受集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的直接管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)信息共享服務(wù)。2022年3月，該企業(yè)開辦了“年度財(cái)務(wù)共享工作會(huì)議”，經(jīng)過(guò)黨組成員的積極參與，科學(xué)打造“廉政風(fēng)清”的工作環(huán)境。此外，為促使成員單位實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理中心助力審計(jì)人員獲取可靠數(shù)據(jù)，由此表明財(cái)務(wù)共享中心的順利建設(shè)，有利于夯實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)組織工作基礎(chǔ)。

2.推進(jìn)合理性檢查項(xiàng)目合理性評(píng)價(jià)作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要職能，需深人推進(jìn)合理性檢查項(xiàng)目，充分評(píng)估收支關(guān)系的合理性，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)憑證相匹配。具體是指財(cái)務(wù)發(fā)票中資產(chǎn)與支出的關(guān)系，以及預(yù)算支出與實(shí)際支出合理性關(guān)系的客觀評(píng)估。在企業(yè)資產(chǎn)與支出關(guān)系評(píng)價(jià)中，通過(guò)落實(shí)合

理性檢查項(xiàng)目，若審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)支出資金對(duì)應(yīng)的數(shù)量、單位、用途等與資產(chǎn)分配要求不同，或存在明顯的支出超額狀況，均可視為不合理，隨即應(yīng)針對(duì)合理性關(guān)系審計(jì)評(píng)價(jià)指引有關(guān)企業(yè)重新調(diào)整預(yù)算支出費(fèi)用和支出細(xì)節(jié)。

3.研發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)模塊。財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)是推動(dòng)信息化建設(shè)的重要途徑。其中要求在系統(tǒng)研發(fā)階段重點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)功能模塊。即系統(tǒng)界面需設(shè)立“會(huì)計(jì)科目”通道，隨后利用“科目編碼”、“科目名稱”、“顯示名稱”、“科目類型”等名目為審計(jì)人員提供清晰的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體架構(gòu)中集中審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。一般在該模塊中可建立循環(huán)審核程序：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一憑證信息錄人 $$ 憑證信息審核 $$ 審計(jì)中憑證信息是否存疑（是）一二次進(jìn)入憑證信息錄人步驟，若由于審計(jì)憑證不規(guī)范等情況出現(xiàn)“存疑”問(wèn)題，應(yīng)將憑證返回給審計(jì)人員，由審計(jì)人員人工核實(shí)；若顯示“未見存疑”則結(jié)束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)憑證審計(jì)模塊。該功能模塊的開發(fā)設(shè)計(jì)，可以增設(shè)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”科目，并按照增加、查詢、審核、憑證整理等子科目執(zhí)行不同的審計(jì)任務(wù)。運(yùn)行程序?yàn)閼{證點(diǎn)擊錄人一輸入憑證信息→點(diǎn)擊添加按鈕一審核憑證信息是否正確（是） $$ 成功創(chuàng)建憑證，若在輸入憑證信息時(shí)存在錯(cuò)誤，模塊會(huì)自動(dòng)提示錯(cuò)誤信息，并繼續(xù)進(jìn)入輸人憑證信息循環(huán)中，由審計(jì)人員進(jìn)行修改。

貨幣資金審計(jì)模塊。審計(jì)人員在應(yīng)用信息系統(tǒng)審計(jì)貨幣資金時(shí)，可通過(guò)審核實(shí)際盤點(diǎn)資金與賬面現(xiàn)金的出人情況來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先根據(jù)資金報(bào)表數(shù)據(jù)衡量貨幣資金顯示的正確度來(lái)評(píng)價(jià)審核貨幣資金的內(nèi)控情況，

其次審計(jì)貨幣資金授權(quán)和分工動(dòng)態(tài)，再次審計(jì)票據(jù)和印章管理情況，最后審計(jì)現(xiàn)金管理及企業(yè)銀行存款管理結(jié)果，確保企業(yè)貨幣資金的合理配置。

系統(tǒng)應(yīng)用管理模塊。該模塊包括“設(shè)置用戶權(quán)限”、“調(diào)用業(yè)務(wù)”、“輸人被審計(jì)企業(yè)信息”、“訪問(wèn)數(shù)據(jù)”等功能，通過(guò)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、正確性變更系統(tǒng)操作指令，能為審計(jì)人員提供個(gè)性化的應(yīng)用服務(wù)。同時(shí)，在應(yīng)用管理模塊針對(duì)不同部門人員設(shè)置不同的使用權(quán)限，在人員注冊(cè)用戶名后，根據(jù)人員所在部門與對(duì)應(yīng)崗位進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，并在系統(tǒng)后臺(tái)全面記錄人員操作行為，以保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

正如B企業(yè)系統(tǒng)研發(fā)的工作經(jīng)驗(yàn)，早期應(yīng)結(jié)合管理軟件廠商的調(diào)查分析結(jié)果，應(yīng)用ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)充當(dāng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作平臺(tái)，考慮在推進(jìn)信息化管理的過(guò)程中，應(yīng)先行妥善處理好清賬、暗箱操作等問(wèn)題。在該系統(tǒng)的支撐下，還建設(shè)了“統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算平臺(tái)”，組織財(cái)務(wù)人員在審計(jì)核算等工作中，以信息化手段處理財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)，不僅增強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作能力，還縮減了工作成本，由此表明先進(jìn)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用研發(fā)是較為關(guān)鍵的改革舉措。

4.細(xì)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作指標(biāo)一般控制審計(jì)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間，需出具細(xì)致的工作指標(biāo)，主要用于支撐上述財(cái)務(wù)共享中心的審計(jì)人員有效應(yīng)用信息系統(tǒng)。在一般控制審計(jì)作業(yè)中，應(yīng)合理控制系統(tǒng)反饋的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性與企業(yè)制度可行性。在研發(fā)系統(tǒng)時(shí)，審計(jì)人員還要評(píng)估信息化裝備與內(nèi)部監(jiān)督的可控性，以便采用全新的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，從而取得顯著的工作成果。

應(yīng)用控制審計(jì)。審計(jì)人員還需客觀評(píng)估財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用期間涉及的數(shù)據(jù)分析、加工、匯總和計(jì)算功能，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致率、完整率、準(zhǔn)確率都能合乎審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。隨著對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化研究，有望實(shí)現(xiàn)根據(jù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)符合度來(lái)驗(yàn)證新方法的可行性。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作具有助力企業(yè)踐行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、深化企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位等實(shí)踐價(jià)值，應(yīng)立足現(xiàn)存問(wèn)題提出針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策。本文從財(cái)務(wù)共享中心組織、合理性檢查項(xiàng)目、財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工作指標(biāo)等方面著手，能確保改進(jìn)后的企業(yè)財(cái)務(wù)工作組織、收支項(xiàng)目、信息化建設(shè)以及工作內(nèi)容得到日臻完善，進(jìn)而為企業(yè)壯大發(fā)展提供可靠的審計(jì)指導(dǎo)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)成效。