一、引言

（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司），是國(guó)家電網(wǎng)有限公司的全資子公司，浙江省能源領(lǐng)域的核心企業(yè)。公司全力保障電力供應(yīng)、推動(dòng)能源轉(zhuǎn)型，支撐服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。公司內(nèi)部審計(jì)工作的首要職責(zé)在于把黨和國(guó)家關(guān)于能源電力的重大政策措施和決策部署把握準(zhǔn)、領(lǐng)會(huì)透、落實(shí)好，推動(dòng)黨和國(guó)家重大政策措施和電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃落地見(jiàn)效。

二、電網(wǎng)企業(yè)落實(shí)國(guó)家重大政策面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)

（一）能源電力發(fā)展關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家能源安全

從能源安全戰(zhàn)略角度看，“十五五”至“十六五”期間，是新型電力系統(tǒng)建設(shè)關(guān)鍵期，也是技術(shù)創(chuàng)新窗口期。能源電力結(jié)構(gòu)加速轉(zhuǎn)型，新型用電模式不斷涌現(xiàn)，電力消費(fèi)需求快速增長(zhǎng)，供電服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)提升。國(guó)家制定了《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》，為保障能源安全和電力供需平衡奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。能源電力實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，攻克保供、轉(zhuǎn)型、穩(wěn)價(jià)“三大挑戰(zhàn)”，是黨中央的要求，也是電網(wǎng)企業(yè)的政治責(zé)任，更是電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)方向。

（二）統(tǒng)籌發(fā)展和安全，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)任重而道遠(yuǎn)

從外部監(jiān)管形勢(shì)看，強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管、深監(jiān)管趨勢(shì)明顯。電網(wǎng)企業(yè)部分電網(wǎng)工程投資效益不佳、電力市場(chǎng)建設(shè)推進(jìn)緩慢、可再生能源電力消納保障機(jī)制不夠健全等方面的重大問(wèn)題依然存在。公司認(rèn)真研究國(guó)家政策、上級(jí)單位要求和公司發(fā)展任務(wù)，以國(guó)家能源安全新戰(zhàn)略和推進(jìn)能源革命的視角，關(guān)注電力服務(wù)、新能源發(fā)展等方面存在的問(wèn)題，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。

（三）內(nèi)部審計(jì)保障政令暢通、落實(shí)見(jiàn)效作 用有待拓展

從內(nèi)部管理要求看，國(guó)家電網(wǎng)公司提出“堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和系統(tǒng)觀念，推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展”的總體目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷提高政治站位，充分發(fā)揮國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)的建設(shè)性作用，以資金、項(xiàng)目、政策和重大改革任務(wù)推進(jìn)情況為重點(diǎn)，既揭示政策落實(shí)打折扣、搞變通，不作為、慢作為、亂作為等問(wèn)題，又要反映政策措施不適應(yīng)、不銜接、不配套等問(wèn)題，為持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。

電網(wǎng)企業(yè)落實(shí)國(guó)家重大政策與國(guó)家能源戰(zhàn)略一脈相承，與內(nèi)外部環(huán)境因素息息相關(guān)，挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)交織疊加。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)過(guò)程中，面臨組織管理難度大、資源配置統(tǒng)籌困難、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力要求提高等現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，必須以更高的政治站位履行首要職責(zé)，研究好、構(gòu)建好、應(yīng)用好國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)機(jī)制，精準(zhǔn)選取相應(yīng)主題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，把握準(zhǔn)、領(lǐng)會(huì)透、落實(shí)好黨和國(guó)家的重大政策措施和決策部署，保障公司高質(zhì)量發(fā)展。

三、AMBR理論在構(gòu)建國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)機(jī)制中的適用性研究

AMBR成長(zhǎng)性思維理論出自查理·佩勒林博士的《4D卓越團(tuán)隊(duì)》，包括A-M-B-R四步流程，即關(guān)注點(diǎn)（Attention）、心態(tài)（Mindset）、行為（Behavior）和結(jié)果（Result）。公司將此理論應(yīng)用于構(gòu)建國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)機(jī)制，每年開(kāi)展相應(yīng)主題專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)有效管理內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)、調(diào)整心態(tài)與思維、改變行為、實(shí)現(xiàn)期望的結(jié)果，常態(tài)長(zhǎng)效促進(jìn)黨和國(guó)家重大政策措施和電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃落地見(jiàn)效（如圖1所示）。

（一）突出目標(biāo)導(dǎo)向研究，加強(qiáng)政策審計(jì)的方向性

關(guān)注點(diǎn)（Attention）是第一步流程，明確方向，找準(zhǔn)工作的聚焦點(diǎn)和突破口。沿著“政治—政策一項(xiàng)目—資金”主線，把黨中央重大決策部署轉(zhuǎn)化為一些有支撐、有重點(diǎn)、有實(shí)效的審計(jì)項(xiàng)目。

1.健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體系。健全省市縣三級(jí)單位黨委審計(jì)工作委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)同志主抓直管審計(jì)工作，把黨中央的決策部署抓緊抓實(shí)、一貫到底。加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)工作委員會(huì)牽頭抓總、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的作用，形成公司審計(jì)工作“一盤(pán)棋”。

2.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督頂層設(shè)計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，結(jié)合內(nèi)外部發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開(kāi)展重大戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性分析；以專(zhuān)業(yè)需求為指引，聚焦經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；以上下貫通為手段，突出審計(jì)質(zhì)量管理、優(yōu)化激勵(lì)約束、重大事項(xiàng)報(bào)告、深化協(xié)同監(jiān)督等工作的執(zhí)行力度。

3.加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)主題決策論證。黨委審計(jì)工作委員會(huì)通過(guò)科學(xué)規(guī)范運(yùn)行機(jī)制，指導(dǎo)審計(jì)部門(mén)建立重大事項(xiàng)分層呈報(bào)制度，精準(zhǔn)聚焦制約企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域；以專(zhuān)題形式系統(tǒng)闡釋各年度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的立項(xiàng)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、預(yù)期成效等，推動(dòng)立項(xiàng)選題和組織實(shí)施更加精準(zhǔn)，切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督效能。

（二）突出理念定位研究，加強(qiáng)政策審計(jì)的自覺(jué)性

心態(tài)（Mindset）是第二步流程，提升團(tuán)隊(duì)的認(rèn)知與認(rèn)同，凝聚合力。重塑審計(jì)理念，全面踐行職責(zé)使命，不斷健全增值型內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮政治優(yōu)勢(shì)、制度優(yōu)勢(shì)和組織優(yōu)勢(shì)。

圖1 AMBR理論適用性分析

1.更新內(nèi)部審計(jì)工作理念。深植“服務(wù)監(jiān)督、開(kāi)放共享”的審計(jì)理念，通過(guò)政策審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)整改、成果運(yùn)用等途徑，服務(wù)公司戰(zhàn)略、服務(wù)公司管理、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；審計(jì)工作積極融入公司改革發(fā)展，通過(guò)業(yè)審協(xié)同體系、“大監(jiān)督”平臺(tái)加強(qiáng)協(xié)同合作，共同構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任網(wǎng)、安全墻。

2.明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)從微觀的、單純的查錯(cuò)糾弊，逐步拓展到更加宏觀的、綜合的監(jiān)督。開(kāi)展綜合性、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，定位于為決策層、管理層服務(wù)，以審計(jì)視角確保重大政策落實(shí)依法合規(guī)，為依法經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

3.優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目組織方式。充分發(fā)揮黨委審計(jì)工作委員會(huì)在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)中的引領(lǐng)作用，依托其高位統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，在“上審下”工作機(jī)制基礎(chǔ)上，采用“省級(jí)實(shí)施，地市同步”模式，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與持續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，跨地域調(diào)度審計(jì)資源，跨層級(jí)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性。依托“大監(jiān)督”平臺(tái)，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開(kāi)展聯(lián)合調(diào)查，推動(dòng)資源共享、成果共用、問(wèn)題共治。

（三）突出方法手段研究，加強(qiáng)政策審計(jì)的主動(dòng)性

行為（Behavior）是第三步流程，旨在激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的主觀能動(dòng)性，在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)程中持續(xù)突破既有框架。將研究型審計(jì)思維貫穿工作全過(guò)程，秉持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展理念推進(jìn)審計(jì)工作實(shí)踐，為國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)提供方法指導(dǎo)和技術(shù)保障。

1.深化全鏈條審計(jì)研究。改變“橄欖形”時(shí)間分配格局，延展兩端，讓審中提質(zhì)、讓審前審后增效。一方面，秉承“工欲善其事，必先利其器”的理念，扎實(shí)做好審前研究，把“審什么”“怎么審”研究透徹；另一方面，堅(jiān)持“系統(tǒng)性治理、持續(xù)性改進(jìn)”原則，深挖問(wèn)題根源、針對(duì)性實(shí)施整改，科學(xué)提出解決問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)建議。

2.抓實(shí)全方位質(zhì)量管控。省公司制定統(tǒng)一的政策審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容等，指導(dǎo)審計(jì)組實(shí)現(xiàn)對(duì)黨和國(guó)家重大決策部署落實(shí)情況的全覆蓋監(jiān)督。深化聯(lián)合審計(jì)模式，組建由來(lái)自19個(gè)電網(wǎng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)家構(gòu)成的“智庫(kù)團(tuán)隊(duì)”，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)專(zhuān)家參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、合規(guī)審查，確保審計(jì)研究、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)等內(nèi)容的精準(zhǔn)性和專(zhuān)業(yè)水平。

3.創(chuàng)新數(shù)智化審計(jì)方法。綜合應(yīng)用“審計(jì)建模 + 知識(shí)圖譜 + 數(shù)據(jù)分析”方式，以審計(jì)數(shù)據(jù)體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建與審計(jì)問(wèn)題相對(duì)應(yīng)的高質(zhì)量模型體系；加大知識(shí)圖譜技術(shù)應(yīng)用，對(duì)專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維視角展示，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與異常波動(dòng)趨勢(shì)研判；引進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)、RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）等數(shù)據(jù)分析工具，拓展內(nèi)部審計(jì)審查的廣度和深度，通過(guò)持續(xù)審計(jì)加強(qiáng)政策執(zhí)行效果閉環(huán)。

（四）突出成果應(yīng)用研究，加強(qiáng)政策審計(jì)的實(shí)效性

結(jié)果（Result）是第四步流程，通過(guò)行為實(shí)現(xiàn)結(jié)果，確保結(jié)果達(dá)成。既要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和督促整改，又要推動(dòng)完善體制機(jī)制，更要打造典型案例，維護(hù)電網(wǎng)形象，保障國(guó)家重大政策措施落實(shí)在執(zhí)行上的合規(guī)性、有效性、價(jià)值性。

1.推動(dòng)政策扎實(shí)落地。關(guān)注國(guó)家重大政策措施落實(shí)的合規(guī)性，建立“雙移交、雙驗(yàn)收、雙考核”整改督辦機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題同時(shí)向被審計(jì)單位和業(yè)務(wù)部門(mén)移交，整改結(jié)果同時(shí)上報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)“雙移交”；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)分別對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)收，實(shí)現(xiàn)“雙驗(yàn)收”；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)“雙考核”。

2.提升審計(jì)增值服務(wù)。關(guān)注國(guó)家重大政策措施落實(shí)的有效性，針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中研究整治。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)重大管理隱患和漏洞，向公司領(lǐng)導(dǎo)呈送《內(nèi)審要情專(zhuān)報(bào)》；對(duì)典型性、普遍性、趨向性問(wèn)題，向業(yè)務(wù)部門(mén)出具《管理建議函》，推動(dòng)完善制度、優(yōu)化流程、堵塞漏洞。

四、AMBR理論在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中的實(shí)踐應(yīng)用

2023年，公司審計(jì)部門(mén)基于AMBR理論在構(gòu)建國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)機(jī)制中的適用性研究，選取“優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境”主題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，覆蓋所屬地市公司、直屬單位、省管產(chǎn)業(yè)單位等各類(lèi)別單位，現(xiàn)將審計(jì)實(shí)踐中形成的典型經(jīng)驗(yàn)做法及實(shí)施成效總結(jié)如下。

（一）關(guān)注點(diǎn)（Attention）：優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

1.政策導(dǎo)向：從黨和國(guó)家、國(guó)網(wǎng)公司黨組和公司黨委三個(gè)維度進(jìn)行綜合分析，各層級(jí)關(guān)注重點(diǎn)如圖2所示。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：結(jié)合歷年來(lái)內(nèi)外部發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況，從公司黨委關(guān)注的6項(xiàng)政策主題出發(fā)，對(duì)問(wèn)題涉及資金金額、與公司發(fā)展相關(guān)性、政府監(jiān)管程度、內(nèi)部控制質(zhì)量、業(yè)務(wù)敏感度、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重要性6個(gè)方面進(jìn)行分析，得出風(fēng)險(xiǎn)影響程度；對(duì)歷年審計(jì)問(wèn)題數(shù)量、頻度、反復(fù)率、覆蓋面等4個(gè)方面進(jìn)行分析，得出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。通過(guò)定性和定量評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)圖譜，如圖3所示。

由此可見(jiàn)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境為2023年重要關(guān)注點(diǎn)。經(jīng)公司黨委審計(jì)工作委員會(huì)審議，確定實(shí)施該主題專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?！矮@得電力”是衡量電力營(yíng)商環(huán)境的重要指標(biāo)，該指標(biāo)專(zhuān)項(xiàng)提升行動(dòng)是浙江省營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化提升“一號(hào)改革工程”。根據(jù)公司黨委指示，項(xiàng)目實(shí)施應(yīng)著眼整個(gè)政策執(zhí)行效果面，在關(guān)注執(zhí)行得“對(duì)不對(duì)”的基礎(chǔ)上，更要關(guān)注政策執(zhí)行得“好不好”和“能不能更好”的問(wèn)題。

（二）心態(tài)（Mindset）：開(kāi)門(mén)問(wèn)策，業(yè)審協(xié)同

1.廣開(kāi)言路：優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境涉及電力營(yíng)銷(xiāo)、工程、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等多個(gè)電網(wǎng)專(zhuān)業(yè)。為滿足各方訴求，審計(jì)部門(mén)采取發(fā)函、實(shí)地走訪、座談交流、問(wèn)卷調(diào)查等多種方式，向業(yè)務(wù)部門(mén)、基層單位、兄弟單位等征集意見(jiàn)建議，累計(jì)梳理專(zhuān)業(yè)訴求67條和管理短板15項(xiàng)。

2.統(tǒng)籌調(diào)配：基于“上審下”模式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中融合開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。完善“數(shù)據(jù)分析 + 現(xiàn)場(chǎng)核查”工作機(jī)制，組建1個(gè)數(shù)據(jù)分析組和4個(gè)專(zhuān)業(yè)核查組。數(shù)據(jù)分析組基于省市縣三級(jí)數(shù)據(jù)，開(kāi)展跨專(zhuān)業(yè)、跨單位的大數(shù)據(jù)分析；專(zhuān)業(yè)核查組對(duì)疑點(diǎn)集中單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，推動(dòng)發(fā)現(xiàn)解決“面”上的問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的宏觀性。

（三）行為（Behavior）：研究為要，數(shù)智賦能

1.政策分析：依托公司“智審計(jì)”系統(tǒng)法規(guī)庫(kù)，對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境相關(guān)政策進(jìn)行智能檢索。審計(jì)組從三個(gè)層面對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行層次解析，第一層級(jí)為黨和國(guó)家層面的重大方針政策和決策部署；第二層級(jí)為國(guó)網(wǎng)公司制定的配套政策措施；第三層級(jí)為公司具體落地措施等。

圖3 風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)圖譜

2.質(zhì)量管控：省公司制訂專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案，運(yùn)用任務(wù)清單分解審計(jì)任務(wù)83項(xiàng)，形成“組長(zhǎng)—主審一小組長(zhǎng)”契約式任務(wù)鏈條。引入營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部等骨干專(zhuān)家21人次，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的典型共性問(wèn)題和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，共同發(fā)力、查深查透；前置合規(guī)審查，針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋、審計(jì)思路選擇、審計(jì)問(wèn)題揭示等方面出具意見(jiàn)67條，采納64條（采納率 95.52% ），審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面客觀。

3.數(shù)智化審計(jì)：充分發(fā)揮數(shù)智化審計(jì)觸角廣泛優(yōu)勢(shì)，既“全量 + 全域”問(wèn)診重要問(wèn)題，又及時(shí)高效反映公司重點(diǎn)政策落實(shí)的行動(dòng)舉措、取得的主要成效，彰顯審計(jì)“利器”作用。

一是關(guān)注政策決策執(zhí)行得“對(duì)不對(duì)”。圍繞前期梳理的三個(gè)層級(jí)231個(gè)政策關(guān)注點(diǎn)，建立審計(jì)業(yè)務(wù)中間表32張、數(shù)字化模型11個(gè)，通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)和分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)2642條，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)問(wèn)題2019個(gè)。

以關(guān)注點(diǎn)“公共服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理模式”為例，搭建“分布式光伏業(yè)擴(kuò)流程超時(shí)限”模型，對(duì)用戶不同電壓等級(jí)、不同網(wǎng)點(diǎn)數(shù)業(yè)擴(kuò)時(shí)間進(jìn)行抽取，按工作日進(jìn)行計(jì)算，超過(guò)規(guī)定時(shí)限的工單即為疑點(diǎn)工單輸出。

模型對(duì)當(dāng)前33，410條用戶光伏業(yè)務(wù)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝信息進(jìn)行篩選，得出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)186條，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，確認(rèn)存在分布式光伏業(yè)擴(kuò)流程超時(shí)限情況124條。

二是關(guān)注政策執(zhí)行得“好不好”。利用知識(shí)圖譜技術(shù)，將優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境涉及的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程、全環(huán)節(jié)、全要素可視化展示，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施精準(zhǔn)科學(xué)監(jiān)督，加強(qiáng)辦理時(shí)限、業(yè)務(wù)異常問(wèn)題的數(shù)字化管控，提升合規(guī)問(wèn)題處理的精準(zhǔn)性和有效性。

三是關(guān)注政策執(zhí)行得“能不能更好”。世界銀行發(fā)布的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》顯示，中國(guó)“獲得電力”指標(biāo)排名從2017年的第98位躍升至2020年的第12位。在此背景下，公司主動(dòng)對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，力爭(zhēng)打造具有世界一流水平、中國(guó)特色優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)代化電力營(yíng)商環(huán)境。審計(jì)組基于“獲得電力”指標(biāo)，結(jié)合世界銀行要求，對(duì)相關(guān)政策涉及指標(biāo)進(jìn)行歸類(lèi)合并，并按照風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為4個(gè)一級(jí)指標(biāo)和13個(gè)二級(jí)指標(biāo)，按照審計(jì)結(jié)果對(duì)相應(yīng)指標(biāo)賦予權(quán)重（見(jiàn)表1）。

公司所屬的地市公司中，F(xiàn)公司指標(biāo)表現(xiàn)相對(duì)不理想（見(jiàn)圖4）。逐層分解指標(biāo)得知，一級(jí)指標(biāo)中“供電可靠性和服務(wù)便利度”較差，二級(jí)指標(biāo)中“線上報(bào)裝占比”較低，即為問(wèn)題短板所在。因此，審計(jì)人員提出了針對(duì)性審計(jì)建議，通過(guò)建立“碼上辦電”服務(wù)，實(shí)時(shí)獲取政府部門(mén)數(shù)據(jù)。

在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)束一年后，審計(jì)人員在持續(xù)審計(jì)中再次對(duì)地區(qū)指標(biāo)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，可見(jiàn)F公司地區(qū)短板已經(jīng)消除，審計(jì)建議效用實(shí)現(xiàn)最大化（見(jiàn)圖5）。

（四）結(jié)果（Result）：優(yōu)質(zhì)服務(wù)，品質(zhì)升級(jí)

從總體審計(jì)情況來(lái)看，公司能夠全面認(rèn)真貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施、國(guó)網(wǎng)公司黨組和公司黨委決策部署，累計(jì)形成清潔能源消納、鄉(xiāng)村振興電力指數(shù)建設(shè)等31項(xiàng)典型經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法。同時(shí)，審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題285個(gè)，提出建議285條，涉及金額32.36億元，形成《內(nèi)審要情專(zhuān)報(bào)》10份，向各部門(mén)發(fā)送《管理建議函》4份。

表1 獲得電力”指標(biāo)體系

F公司一級(jí)指標(biāo)得分

F公司部分二級(jí)指標(biāo)分析圖

圖4 地區(qū)及F公司指標(biāo)分析圖

F公司一級(jí)指標(biāo)得分

F公司部分二級(jí)指標(biāo)分析圖

圖5 一年后地區(qū)及F公司指標(biāo)分析圖

1.摸清家底，落實(shí)整改。經(jīng)過(guò)審計(jì)問(wèn)題整改和后續(xù)成果運(yùn)用，推動(dòng)285個(gè)問(wèn)題 100% 落實(shí)整改，其中立查立改問(wèn)題42個(gè)，修訂和完善項(xiàng)目管理制度等5項(xiàng)，健全考核機(jī)制8項(xiàng)，為公司黨委、業(yè)務(wù)部門(mén)輸出審計(jì)視角下的風(fēng)險(xiǎn)清單、政策建議、解決方案等成果，推動(dòng)政策高質(zhì)量落地。

2.對(duì)標(biāo)先進(jìn)，尋找差距。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，公司進(jìn)一步加大審計(jì)成果應(yīng)用力度，將優(yōu)化用電營(yíng)商環(huán)境對(duì)標(biāo)提升工作納入年度重點(diǎn)攻堅(jiān)任務(wù)，出臺(tái)《浙江省營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化提升“一號(hào)改革工程”之“獲得電力”專(zhuān)項(xiàng)提升行動(dòng)方案》，明確5大方面21項(xiàng)工作要點(diǎn)，細(xì)化66項(xiàng)工作任務(wù)，確保各項(xiàng)改革舉措精準(zhǔn)落實(shí)。

3.錨定先進(jìn)，再獲提升。彰顯央企責(zé)任擔(dān)當(dāng)，增強(qiáng)“獲得電力”服務(wù)舉措的社會(huì)影響力。比如，在推動(dòng)分擔(dān)機(jī)制落地方面，將分擔(dān)機(jī)制政策落地納入“一把手”工程，推動(dòng)屬地政府出臺(tái)了電力接入工程費(fèi)用分擔(dān)機(jī)制實(shí)施辦法；在優(yōu)化辦電流程方面，推廣供電業(yè)務(wù)“一件事一次辦”；在推進(jìn)充電樁建設(shè)和服務(wù)方面，探索“聯(lián)網(wǎng)通辦”的服務(wù)新模式。

五、構(gòu)建國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)的啟示和展望

（一）擴(kuò)展工作邊界，創(chuàng)新審計(jì)模式

構(gòu)建國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)機(jī)制，確保了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作始終沿著正確的政治方向前進(jìn)。一是加強(qiáng)戰(zhàn)略性謀劃，滿足黨中央、國(guó)網(wǎng)公司及屬地政府多層級(jí)的要求；二是提升前瞻性思考，不僅要考慮落地的合規(guī)性，更要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，考慮政策落地的有效性和價(jià)值性；三是提供方法論指導(dǎo)，利用AMBR理論正向循環(huán)，閉環(huán)管控，讓公司黨委在解決公司治理難點(diǎn)、堵點(diǎn)、痛點(diǎn)的過(guò)程中，真正想得起、用得上、真管用。

（二）加強(qiáng)推廣應(yīng)用，構(gòu)建良好生態(tài)

及時(shí)總結(jié)提煉審計(jì)工作開(kāi)展中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，確保審計(jì)監(jiān)督融入日常、抓在經(jīng)常。一方面，通過(guò)“省級(jí)先行、地市復(fù)用”形式予以推廣，形成上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的良好局面；另一方面，以系統(tǒng)性試點(diǎn)示范與行業(yè)經(jīng)驗(yàn)借鑒相結(jié)合的模式深化應(yīng)用實(shí)踐，著力深化國(guó)家電網(wǎng)公司乃至電力行業(yè)的戰(zhàn)略布局，充分發(fā)揮集中統(tǒng)一管理體系與資源統(tǒng)籌配置能力的協(xié)同優(yōu)勢(shì)，通過(guò)完善運(yùn)行機(jī)制、形成規(guī)模效應(yīng)、培育產(chǎn)業(yè)生態(tài)的遞進(jìn)式發(fā)展路徑，為能源電力領(lǐng)域重大政策的穩(wěn)健實(shí)施與可持續(xù)發(fā)展提供系統(tǒng)性保障。

本文改編自2024年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)理論研討活動(dòng)入選優(yōu)秀論文

（作者單位：，郵政編碼：310000，電子郵箱：117492052@qq.com）

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