摘要：文章探討了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策。國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的關(guān)鍵組成部分，在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、優(yōu)化資源配置層面，其全面預(yù)算管理扮演著至關(guān)重要的角色?，F(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理方面仍存在若干亟待攻克的問(wèn)題，例如預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)、執(zhí)行力度不足以及監(jiān)控機(jī)制不夠完善。文章深入分析了這些問(wèn)題的成因，并提出了完善全面預(yù)算管理體系、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、提升信息化水平等對(duì)策，旨在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系里，國(guó)有企業(yè)的地位舉足輕重，其作用不可替代。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的支柱，肩負(fù)著重要的戰(zhàn)略任務(wù)和公共服務(wù)職能，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定提供有力保障。國(guó)有企業(yè)是國(guó)有資產(chǎn)的重要載體，旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，為國(guó)家財(cái)政收入和社會(huì)保障提供重要來(lái)源。

全面預(yù)算管理要求企業(yè)為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各種不確定因素，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的應(yīng)變能力，促進(jìn)整體管理水平的提升，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整。此外，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)與前進(jìn)方向。從設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始，預(yù)算為企業(yè)的努力提供了指引；通過(guò)規(guī)劃清晰的路徑，確保企業(yè)按照既定方向前行，同時(shí)在出現(xiàn)偏差時(shí)能夠迅速調(diào)整路線或優(yōu)化目標(biāo)。通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的重新配置和高效利用，全面預(yù)算管理顯著提高了資源使用效率，使企業(yè)在投入更少資源的情況下實(shí)現(xiàn)更高的產(chǎn)出。在預(yù)算編制階段，企業(yè)會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理與分析，涵蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售以及設(shè)備和人員管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)與收益，并提前采取措施規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理還強(qiáng)調(diào)全員參與，將各部門(mén)及員工的工作任務(wù)具體化、量化，并將其與績(jī)效考核掛鉤。這一機(jī)制不僅明確了每位員工的責(zé)任與目標(biāo)，還有效激發(fā)了全體員工的積極性，促進(jìn)了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率的提升。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）提升國(guó)有企業(yè)管理水平

一是優(yōu)化資源配置：全面預(yù)算管理通過(guò)量化管理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效配置。它促使企業(yè)各部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中提出資源配置需求，從而確保預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的高效精準(zhǔn)落實(shí)，迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更加合理地安排和使用資金、人力、物力等資源，避免資源的浪費(fèi)和閑置，提高資源的使用效率。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制：全面預(yù)算管理被視為強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段之一。企業(yè)需要構(gòu)建一套完整的預(yù)算編制、實(shí)施、調(diào)整及評(píng)估體系，明確各階段的職責(zé)與操作流程，以保證預(yù)算管理的規(guī)范化與高效性。借助這一系列制度的落實(shí)，企業(yè)能夠迅速識(shí)別并應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升管理效能和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。三是促進(jìn)部門(mén)間溝通與協(xié)作：全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的積極參與和緊密配合。在預(yù)算編制及執(zhí)行環(huán)節(jié)，各部門(mén)需強(qiáng)化溝通協(xié)作，保障預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。此類跨部門(mén)協(xié)同不僅可破除信息壁壘，還能推動(dòng)資源共享與流通，進(jìn)而提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效能。

（二）增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和把握市場(chǎng)變化。這有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和資源配置，以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化。這種靈活性有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先地位，提高市場(chǎng)份額和盈利能力。全面預(yù)算管理要求企業(yè)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的支出。通過(guò)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的超支情況，并采取措施進(jìn)行調(diào)整和控制。實(shí)施這樣的成本控制措施，不僅能夠幫助企業(yè)減少開(kāi)支，提升利潤(rùn)空間，還能有效強(qiáng)化其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以將預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效評(píng)估緊密關(guān)聯(lián)，促使員工更加投入工作，進(jìn)而提升工作成效與質(zhì)量。構(gòu)建一個(gè)公平且公正的績(jī)效考核機(jī)制，有助于激發(fā)員工的工作熱情與創(chuàng)新潛能，從而推動(dòng)企業(yè)整體績(jī)效的持續(xù)改進(jìn)與提升。

（三）實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值

通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管和控制。通過(guò)預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的安全隱患和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取措施進(jìn)行防范和控制。這種監(jiān)管和控制有助于確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。全面預(yù)算管理能夠提升國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效能，通過(guò)科學(xué)配置資源和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)得到高效利用。這種管理模式有效防止了資源低效運(yùn)用和閑置現(xiàn)象，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值增長(zhǎng)，從而為國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)提升國(guó)有企業(yè)管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值具有顯著的作用。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理工作，不斷完善和優(yōu)化預(yù)算管理體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

缺乏專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，導(dǎo)致預(yù)算管理職責(zé)不明確，決策效率低下。當(dāng)前預(yù)算編制工作呈現(xiàn)明顯的財(cái)務(wù)主導(dǎo)特征，業(yè)務(wù)單元和職能部門(mén)參與深度不足，跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制尚未有效建立，這使得預(yù)算從編制到執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程缺乏全面性和準(zhǔn)確性。管理人員認(rèn)識(shí)不足：一些管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏深刻的理解和正確的理念。他們可能將全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算或簡(jiǎn)單的費(fèi)用控制，沒(méi)有意識(shí)到其涉及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金、人力資源等多個(gè)方面。

（二）預(yù)算編制方法不合理

缺乏科學(xué)性和靈活性：部分國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，沒(méi)有充分考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況。這導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況嚴(yán)重脫節(jié)，難以發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。業(yè)務(wù)部門(mén)參與度低：在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)的參與程度不足，導(dǎo)致預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。這可能導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，難以反映企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制不力

執(zhí)行機(jī)制不健全：部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的機(jī)制保障，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。這可能是缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，或者預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息不對(duì)稱導(dǎo)致的。調(diào)整預(yù)算缺乏靈活性：一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算調(diào)整方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的剛性，難以快速響應(yīng)市場(chǎng)變化及內(nèi)外部環(huán)境的波動(dòng)。這可能導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）預(yù)算監(jiān)督與考核不完善

監(jiān)督機(jī)制不健全：部分國(guó)有企業(yè)缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理中的違規(guī)行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。這可能導(dǎo)致預(yù)算資金的浪費(fèi)和濫用，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。考核機(jī)制不合理：一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核方面存在不合理之處，如考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)、考核標(biāo)準(zhǔn)不明確等。這可能導(dǎo)致預(yù)算考核的公正性和有效性受到質(zhì)疑，難以發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)和約束作用。

（五）信息化水平低

預(yù)算管理信息化程度不高：部分國(guó)企在預(yù)算管理中存在信息化建設(shè)滯后的問(wèn)題，尚未配備現(xiàn)代化的預(yù)算管理系統(tǒng)和智能工具。這種技術(shù)應(yīng)用的不足容易造成預(yù)算編制效率降低，并引發(fā)信息更新延遲、數(shù)據(jù)誤差率上升等操作風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)共享與協(xié)同不足：部門(mén)之間數(shù)據(jù)共享和協(xié)同機(jī)制不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不及時(shí)。這影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性，也限制了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率的提升。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題成因分析

（一）管理體制因素

預(yù)算管理往往被財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，而其他部門(mén)參與度不高，這使得預(yù)算從編制到執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程缺乏全面性和準(zhǔn)確性。這種管理體制上的缺陷限制了全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。預(yù)算管理理念落后：一些國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的理解不夠深入，將其等同于簡(jiǎn)單的費(fèi)用控制或財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有意識(shí)到其涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的多個(gè)方面。這種落后的管理理念導(dǎo)致預(yù)算管理在戰(zhàn)略層面缺乏足夠的支持和重視，從而影響了其實(shí)施效果。

（二）人員素質(zhì)因素

缺乏專業(yè)人才：全面預(yù)算管理需要一批具備良好財(cái)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能的人才來(lái)實(shí)施。然而，部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理方面缺乏專業(yè)人才，導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高。專業(yè)知識(shí)匱乏：部分預(yù)算管理人員缺乏財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等領(lǐng)域的專業(yè)技能，無(wú)法充分理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);同時(shí)，他們也可能缺乏市場(chǎng)、行業(yè)和產(chǎn)品方面的知識(shí)，從而影響市場(chǎng)預(yù)測(cè)和成本預(yù)算的準(zhǔn)確性。此外，培訓(xùn)與發(fā)展體系的不足進(jìn)一步加劇了這一問(wèn)題，對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和發(fā)展投入不足也是導(dǎo)致人員素質(zhì)問(wèn)題的另一個(gè)重要原因。一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有為預(yù)算管理人員提供足夠的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，導(dǎo)致他們的專業(yè)能力和水平難以得到提升。這限制了預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展和持續(xù)改進(jìn)。

（三）信息化水平因素

預(yù)算管理信息化程度低：部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面相對(duì)滯后，尚未充分應(yīng)用智能化財(cái)務(wù)分析平臺(tái)及自動(dòng)化預(yù)算管控工具。這種技術(shù)應(yīng)用的不足往往造成預(yù)算編制周期延長(zhǎng)、核算偏差率上升以及信息傳遞時(shí)效性不足等管理短板。信息化水平的不足限制了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性。數(shù)據(jù)共享與協(xié)同不足：部門(mén)之間數(shù)據(jù)共享和協(xié)同機(jī)制不完善也是導(dǎo)致信息化水平問(wèn)題的一個(gè)重要原因。這導(dǎo)致預(yù)算管理數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不及時(shí)，影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和有效性。同時(shí)，這也限制了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率的提升。

（四）外部環(huán)境因素

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力：在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)承受著前所未有的業(yè)績(jī)挑戰(zhàn)。這種壓力可能誘使管理層將預(yù)算重心偏向當(dāng)期效益，弱化對(duì)戰(zhàn)略布局的投入。這種傾向性資源配置容易造成年度預(yù)算與遠(yuǎn)景規(guī)劃脫節(jié)，最終制約企業(yè)的持續(xù)成長(zhǎng)潛力。政策法規(guī)變化：政策法規(guī)的變化也可能對(duì)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理產(chǎn)生影響。例如，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管政策、稅收政策等的變化都可能導(dǎo)致企業(yè)需要調(diào)整預(yù)算管理策略以適應(yīng)新的環(huán)境。這種變化可能增加了預(yù)算管理的復(fù)雜性和不確定性。

四、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）完善全面預(yù)算管理體系

構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以組織為保障、以制度為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體系，是提升企業(yè)預(yù)算管理水平、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。

1. 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

明確戰(zhàn)略目標(biāo)：首先，企業(yè)需要明確其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這些目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)使命、愿景和價(jià)值觀相一致。戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)考慮到市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、內(nèi)部資源和能力等因素。戰(zhàn)略分解與預(yù)算編制：將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的具體指標(biāo)，如市場(chǎng)份額、客戶滿意度、成本控制等，并將這些指標(biāo)融入預(yù)算編制過(guò)程中。預(yù)算編制應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)，確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密銜接。戰(zhàn)略評(píng)估與調(diào)整：建立周期性預(yù)算執(zhí)行評(píng)審制度，通過(guò)戰(zhàn)略一致性分析識(shí)別資源配置偏差，運(yùn)用動(dòng)態(tài)修正機(jī)制對(duì)預(yù)算參數(shù)進(jìn)行適時(shí)優(yōu)化，保障財(cái)務(wù)規(guī)劃與戰(zhàn)略方向持續(xù)協(xié)同。

2. 以組織為保障

建立預(yù)算管理委員會(huì)：成立由高層管理人員組成的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)預(yù)算方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中的重大問(wèn)題。預(yù)算管理權(quán)責(zé)體系構(gòu)建：在預(yù)算管理委員會(huì)架構(gòu)下常設(shè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌預(yù)算全周期管理流程，涵蓋預(yù)算編審、過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估及結(jié)果應(yīng)用等核心職能。同步建立部門(mén)-崗位雙維度的預(yù)算責(zé)任矩陣，通過(guò)職責(zé)清單化管理確保預(yù)算管控措施的有效傳導(dǎo)與落地實(shí)施。

3. 以制度為基礎(chǔ)

制定預(yù)算管理制度：建立完善的預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等方面的規(guī)定，確保預(yù)算管理工作的規(guī)范化、制度化和程序化。加強(qiáng)預(yù)算控制：通過(guò)設(shè)定預(yù)算限額、建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制等方式，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批和管理，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和規(guī)范性。完善預(yù)算考核機(jī)制：建立科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核掛鉤，激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的效果。

（二）提升預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性

提升預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性需要從多個(gè)方面入手，首先加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與整理，確保數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性：優(yōu)先使用經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的內(nèi)部數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。建立完善的數(shù)據(jù)收集體系：涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等多方面信息，確保預(yù)算編制所需數(shù)據(jù)的全面性和完整性。定期對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行回顧和分析：找出預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異原因，為未來(lái)的預(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。其次運(yùn)用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，采用零基預(yù)算，從實(shí)際需求出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算項(xiàng)目，打破傳統(tǒng)預(yù)算的固定框架，提高預(yù)算的靈活性和準(zhǔn)確性。通過(guò)引入滾動(dòng)預(yù)算的方式，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，從而增強(qiáng)預(yù)算的時(shí)效性和適應(yīng)性。此外，彈性預(yù)算的應(yīng)用可幫助企業(yè)根據(jù)不同業(yè)務(wù)量水平制定更為合理的預(yù)算方案，考慮不同業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算的影響，制定具有彈性的預(yù)算方案，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的不確定性。再者加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)、完善預(yù)算編制管理制度和規(guī)范、提升預(yù)算編制人員的素質(zhì)和能力以及強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效考核等。這些措施的實(shí)施將有助于確保預(yù)算管理的有效性和企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與調(diào)整

1. 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制

首先，明確監(jiān)控目標(biāo)與責(zé)任，確定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的主要目標(biāo)，如確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、控制成本、優(yōu)化資源配置等。明確各部門(mén)、各崗位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控責(zé)任，確保每個(gè)預(yù)算單元都有明確的責(zé)任人。其次，設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)與閾值，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPIs）和預(yù)警閾值。這些指標(biāo)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等多個(gè)方面，以全面反映預(yù)算執(zhí)行情況。第三，實(shí)施定期與不定期監(jiān)控，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，如月度、季度或半年度，以評(píng)估預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。不定期監(jiān)控則針對(duì)突發(fā)事件或異常情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施。最后，建立反饋與溝通機(jī)制，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行反饋渠道，如預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、預(yù)算差異分析報(bào)告等。加強(qiáng)跨部門(mén)溝通，確保信息在各部門(mén)之間流通，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。

2. 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題

分析預(yù)算差異，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，分析差異產(chǎn)生的原因，差異可能由市場(chǎng)環(huán)境變化、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)問(wèn)題、政策調(diào)整等多種因素引起。識(shí)別問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)預(yù)算差異分析，識(shí)別潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些問(wèn)題可能涉及成本控制、資源配置、業(yè)務(wù)效率等方面。制定解決方案，針對(duì)識(shí)別出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，制定具體的解決方案和行動(dòng)計(jì)劃，解決方案應(yīng)明確責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、時(shí)間表和預(yù)期效果。跟蹤解決方案的實(shí)施情況，評(píng)估其效果。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，調(diào)整解決方案或采取新的措施。

3. 進(jìn)行合理的預(yù)算調(diào)整

評(píng)估調(diào)整需求，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)或戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生重大變化時(shí)，評(píng)估預(yù)算調(diào)整的需求，調(diào)整需求可能涉及預(yù)算總額的增減、預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整或預(yù)算周期的變更等。制定調(diào)整方案，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定預(yù)算調(diào)整方案，調(diào)整方案應(yīng)明確調(diào)整的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和預(yù)期效果。審批與執(zhí)行，將預(yù)算調(diào)整方案提交給預(yù)算管理委員會(huì)或相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，執(zhí)行預(yù)算調(diào)整方案，確保調(diào)整后的預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。監(jiān)控與反饋，對(duì)調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)收集反饋意見(jiàn)，評(píng)估調(diào)整效果，并根據(jù)需要進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整。

4. 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的溝通與協(xié)作

建立跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息共享和協(xié)同工作。定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，討論預(yù)算執(zhí)行情況、問(wèn)題和解決方案。會(huì)議應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向高層管理人員匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，報(bào)告應(yīng)包含預(yù)算差異分析、問(wèn)題解決進(jìn)展和預(yù)算調(diào)整建議等內(nèi)容。

（四）完善預(yù)算考核機(jī)制

1. 明確預(yù)算考核目標(biāo)

預(yù)算考核的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，旨在通過(guò)量化指標(biāo)衡量預(yù)算執(zhí)行的效率與效果，確保企業(yè)資源得到合理有效的利用。這包括預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況、預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性等多個(gè)方面。

2. 設(shè)計(jì)科學(xué)合理的考核指標(biāo)

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇具有代表性和可操作性的考核指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)能夠全面反映預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)方面，如成本、收入、利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率等。對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行明確解釋，確保考核者和被考核者對(duì)指標(biāo)的理解一致。這有助于避免考核過(guò)程中的歧義和誤解。

根據(jù)指標(biāo)的重要性和緊迫性，設(shè)定合理的權(quán)重。權(quán)重的設(shè)定應(yīng)突出企業(yè)的預(yù)算管理重點(diǎn)，引導(dǎo)被考核者關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)。

3. 實(shí)施預(yù)算考核流程

通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等多渠道收集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，為考核提供客觀依據(jù)。根據(jù)設(shè)定的考核指標(biāo)和權(quán)重，計(jì)算各責(zé)任中心的指標(biāo)值。對(duì)指標(biāo)值進(jìn)行評(píng)估，形成初步的考核結(jié)果，并將結(jié)果及時(shí)反饋給各部門(mén)及員工。同時(shí)，與他們進(jìn)行充分的溝通和交流，解釋考核結(jié)果的合理性和公正性，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議。根據(jù)反饋和溝通的情況，對(duì)初步考核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和完善，形成最終的考核結(jié)果。

4. 建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制

將預(yù)算考核結(jié)果與員工的薪酬掛鉤，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，可以給予更高的薪酬或獎(jiǎng)金作為獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于表現(xiàn)不佳的員工，則可以適當(dāng)降低薪酬或取消獎(jiǎng)金作為懲罰。將預(yù)算考核結(jié)果作為員工晉升的重要依據(jù)之一。對(duì)于在預(yù)算考核中表現(xiàn)突出的員工，可以優(yōu)先考慮其晉升機(jī)會(huì);對(duì)于表現(xiàn)不佳的員工，則可以延緩其晉升速度或取消晉升資格。根據(jù)考核結(jié)果，針對(duì)員工的不足之處制定個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃和發(fā)展方案。通過(guò)培訓(xùn)和發(fā)展，提升員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展儲(chǔ)備人才。

5. 持續(xù)優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制

建立周期性的考核制度，通過(guò)戰(zhàn)略適配性分析和環(huán)境變化敏感性測(cè)試，對(duì)考核指標(biāo)與權(quán)重實(shí)施彈性調(diào)整，確保其始終與戰(zhàn)略導(dǎo)向及市場(chǎng)態(tài)勢(shì)保持動(dòng)態(tài)契合。積極引入先進(jìn)的預(yù)算考核技術(shù)和方法，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，提高考核的準(zhǔn)確性和效率。加強(qiáng)預(yù)算考核過(guò)程中的溝通與協(xié)作，確保考核結(jié)果的公正性和合理性。同時(shí)，通過(guò)溝通和協(xié)作，促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)同工作，共同推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析等，提升全面預(yù)算管理的信息化水平，是現(xiàn)代企業(yè)提升管理效率、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵途徑。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，廣泛收集影響企業(yè)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的各項(xiàng)因素，如市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)政策、金融利率等。通過(guò)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ扰c分析，為企業(yè)預(yù)算編制、分析與考核提供更加準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持?；ヂ?lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和遠(yuǎn)程訪問(wèn)。這有助于企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)同工作，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。建立ERP綜合性的管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理模塊與財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等管理會(huì)計(jì)內(nèi)容相結(jié)合。通過(guò)ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以將預(yù)算指標(biāo)層層下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門(mén)，并通過(guò)內(nèi)部控制程序保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，ERP系統(tǒng)還可以提供預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警功能，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的智能化和自動(dòng)化，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，自動(dòng)收集和分析歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和企業(yè)戰(zhàn)略，生成科學(xué)合理的預(yù)算方案。這可以大大提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。利用工作流引擎技術(shù)，將審批任務(wù)自動(dòng)分配給相關(guān)人員，并實(shí)時(shí)監(jiān)控審批進(jìn)度。這有助于縮短審批周期，減少人為干預(yù)和錯(cuò)誤的可能性。利用模板引擎和自動(dòng)化腳本技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)告的自動(dòng)生成和定時(shí)分發(fā)。這可以減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，讓他們有更多時(shí)間專注于數(shù)據(jù)分析和決策支持工作。隨著全面預(yù)算管理智能化、自動(dòng)化程度的提高，數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)問(wèn)題日益凸顯。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全方位的數(shù)據(jù)治理框架，實(shí)施覆蓋數(shù)據(jù)全生命周期的防護(hù)策略，重點(diǎn)強(qiáng)化預(yù)算信息的保密管理、防篡改機(jī)制及合規(guī)使用規(guī)范。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的數(shù)據(jù)安全教育和培訓(xùn)，提高全員的數(shù)據(jù)安全意識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要工具，對(duì)于提升資源配置效率、經(jīng)營(yíng)效益以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力具有深遠(yuǎn)意義。然而，目前許多國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)踐中仍面臨諸多挑戰(zhàn)，需采取有效措施加以改進(jìn)。通過(guò)建立健全的全面預(yù)算管理制度、強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向、提高全員參與意識(shí)和完善監(jiān)督機(jī)制等措施，可以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的不斷提升。國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)將更加注重?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效考核等方面。同時(shí)，研究方向也將更加聚焦于智能化預(yù)算管理、大數(shù)據(jù)預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理模型構(gòu)建和績(jī)效考核體系完善等方面。這些趨勢(shì)和方向?qū)閲?guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展提供更加廣闊的空間和更加有力的支持。

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（作者單位：北大荒糧食集團(tuán)有限公司）