摘要：隨著信息科技的迅猛進步與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面深化，企業(yè)內(nèi)部控制在維護企業(yè)資產(chǎn)安全、提升運營效能及確保財務(wù)報告真實性等方面發(fā)揮重要作用。文章基于內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)，分析數(shù)字時代下A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，揭示其在信息化環(huán)境下面臨的主要問題，進而探討數(shù)字時代企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化制度，并以A企業(yè)為例進行深入分析，證明所提優(yōu)化策略在提升A企業(yè)內(nèi)部控制水平、降低運營風(fēng)險及增強企業(yè)競爭力方面的作用。

關(guān)鍵詞：數(shù)字時代；企業(yè)內(nèi)部控制；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；優(yōu)化制度；A企業(yè)

鑒于信息技術(shù)的不斷進步和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速推進，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位愈發(fā)重要。在數(shù)字化時代的浪潮中，企業(yè)內(nèi)部管理遭遇了一系列新興的挑戰(zhàn)與難題，如數(shù)據(jù)安全威脅、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜化及內(nèi)部控制體系與新興技術(shù)的不匹配等。因此，需深入研究數(shù)字時代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討并提出有效的優(yōu)化策略，以構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字時代發(fā)展的內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型理論基礎(chǔ)

在快速發(fā)展的技術(shù)環(huán)境，涵蓋大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)和人工智能等技術(shù)的推動下，企業(yè)內(nèi)部控制與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論根基顯得尤為關(guān)鍵。本領(lǐng)域致力于培養(yǎng)具有高尚職業(yè)道德和創(chuàng)新精神的專業(yè)人士，他們能夠熟練運用財務(wù)會計、審計、財務(wù)管理、會計信息化等現(xiàn)代財務(wù)知識。此外，這些專業(yè)人才還需精通文化傳媒企業(yè)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以便應(yīng)對不斷變化的商業(yè)環(huán)境、復(fù)雜的商業(yè)運作及跨媒體大數(shù)據(jù)的資源管理挑戰(zhàn)。具體而言，對公司治理和內(nèi)部控制的深入學(xué)習(xí)極為重要?；趯嫛⒇攧?wù)、審計、風(fēng)險控制理論和公司法規(guī)的深入理解，應(yīng)進一步探究與內(nèi)部控制緊密相關(guān)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度構(gòu)建、控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通、監(jiān)督和全面風(fēng)險管理等領(lǐng)域，旨在培養(yǎng)一批既深刻把握文化傳媒企業(yè)的運營環(huán)境、周期、規(guī)律和特色，又精通企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論的高層次、實用型、國際化的專業(yè)人才。

二、數(shù)字時代下A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在數(shù)字時代背景下，A企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀體現(xiàn)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初步嘗試與面臨的挑戰(zhàn)。該企業(yè)作為休閑食品電商行業(yè)的佼佼者，其內(nèi)部控制體系在支撐企業(yè)快速發(fā)展方面起到重要作用。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部控制體系逐漸暴露出諸多問題。在內(nèi)部環(huán)境方面，雖然建立了較為完善的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)，但管理層身兼多職、內(nèi)部牽制機制不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。同時，企業(yè)對數(shù)字時代帶來的新風(fēng)險認識不足，風(fēng)險評估能力相對薄弱，難以有效應(yīng)對潛在風(fēng)險。在控制活動方面，其控制活動未能完全貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營過程，多個環(huán)節(jié)的流程存在不完善之處。

（二）存在的問題與不足

1.會計信息系統(tǒng)未充分融合數(shù)字技術(shù)

目前而言，企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)雖然已取得一定成果，但在與數(shù)字技術(shù)的深度融合上仍顯不足。具體而言，該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理、分析及決策支持功能模塊尚未充分利用數(shù)字技術(shù)，導(dǎo)致其功能發(fā)揮受限，在很大程度上制約了企業(yè)財務(wù)管理能力的提升，使得企業(yè)難以實時、精準(zhǔn)地把握自身的財務(wù)狀況，進而影響了內(nèi)部控制體系的健全性和有效性。

2. 會計核算流程缺乏數(shù)字化支撐

在會計核算流程方面，企業(yè)仍大量依賴傳統(tǒng)的人工操作，數(shù)字化改造進程緩慢，導(dǎo)致了工作效率低下，還增加了人為因素引發(fā)的錯誤風(fēng)險。同時，由于缺乏數(shù)字化手段對會計核算流程進行實時監(jiān)控和有效管理，企業(yè)難以確保會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時性，進而影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

3. 成本控制與預(yù)算管理數(shù)字化升級滯后

在成本控制與預(yù)算管理領(lǐng)域，企業(yè)面臨數(shù)字化升級滯后的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的成本與預(yù)算管理手段已無法滿足數(shù)字時代的標(biāo)準(zhǔn)，同時，企業(yè)在運用數(shù)字技術(shù)以改善成本控制流程和提高預(yù)算管理效能方面尚未充分發(fā)揮其潛力，導(dǎo)致成本控制的不盡如人意和預(yù)算管理成效的不足，還可能引發(fā)一系列財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)隱患，嚴重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

4. 內(nèi)部審計與監(jiān)督機制數(shù)字技術(shù)應(yīng)用不足

內(nèi)部審計與監(jiān)督機制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。但企業(yè)在數(shù)字化應(yīng)用方面存在明顯缺失，內(nèi)部審計仍以傳統(tǒng)的手工審計為主，缺乏數(shù)字化審計手段的支持。該現(xiàn)狀導(dǎo)致審計工作的效率和準(zhǔn)確性大打折扣，難以發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題。同時，監(jiān)督機制也未能充分利用數(shù)字技術(shù)來提高監(jiān)督效率和準(zhǔn)確性，使得企業(yè)在內(nèi)部審計與監(jiān)督方面存在明顯的短板和盲區(qū)。

5. 會計人員數(shù)字素養(yǎng)與技能培訓(xùn)亟待加強

鑒于數(shù)字技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計人員需要具備更高的數(shù)字素養(yǎng)和技能水平以應(yīng)對日益復(fù)雜的財務(wù)工作環(huán)境。但企業(yè)會計人員在數(shù)字素養(yǎng)和技能培訓(xùn)方面存在明顯不足，對數(shù)字技術(shù)的了解和掌握程度有限，不僅影響了會計工作的質(zhì)量和效率，還限制了會計人員在內(nèi)部控制體系中的積極作用。因此，建立完善的會計人員數(shù)字素養(yǎng)與技能培訓(xùn)體系已成為該企業(yè)亟待解決的問題之一。

三、數(shù)字時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化制度

（一）強化會計信息系統(tǒng)建設(shè)與數(shù)字化整合

在數(shù)字時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化成為提升企業(yè)管理效能、確保財務(wù)數(shù)據(jù)安全與完整、促進戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其中，強化會計信息系統(tǒng)建設(shè)與數(shù)字化整合，作為內(nèi)部控制體系現(xiàn)代化的核心驅(qū)動力，正逐步成為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要基礎(chǔ)。會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)財務(wù)管理的核心組成部分，其建設(shè)與優(yōu)化直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率。在數(shù)字技術(shù)的推動下，會計信息系統(tǒng)已從傳統(tǒng)的手工記賬、電算化階段邁向智能化、集成化的新階段。該過程不僅要求系統(tǒng)能夠高效處理日常賬務(wù)，更需強化數(shù)據(jù)分析技能，以便于實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策過程。因此，強化會計信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)進行系統(tǒng)架構(gòu)的升級與重構(gòu)，利用尖端云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，打造一個具備高可用性和伸縮性的系統(tǒng)架構(gòu)，確保數(shù)據(jù)處理的高效與穩(wěn)定。同時，數(shù)字化整合則是將會計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、CRM、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等）進行深度融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流轉(zhuǎn)與共享。該整合過程不僅要求技術(shù)層面的對接，還涵蓋業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計、組織架構(gòu)的優(yōu)化及企業(yè)文化的更新。通過數(shù)字化整合，企業(yè)能夠打破信息壁壘，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，提高決策速度，減少運營開支。整合后的系統(tǒng)能夠更全面地捕捉業(yè)務(wù)活動信息，為內(nèi)部控制提供更為豐富、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，有助于及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，防范風(fēng)險。

（二）規(guī)范會計核算流程與提升數(shù)字化會計信息質(zhì)量

會計核算流程是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它滲透在企業(yè)經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)，從最初的憑證收集與審核，直至賬簿的記錄和報表的生成，每一個環(huán)節(jié)都需嚴格遵循會計準(zhǔn)則與制度。在數(shù)字時代，鑒于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會計核算流程也面臨著新的變革與挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)字化工具的使用極大地提高了會計核算的效率，使得大量數(shù)據(jù)的處理成為可能；另一方面，數(shù)字化環(huán)境也為會計核算帶來了新的風(fēng)險，如數(shù)據(jù)篡改、信息泄露等。因此，規(guī)范會計核算流程，不僅要求企業(yè)遵循傳統(tǒng)的會計準(zhǔn)則，更需結(jié)合數(shù)字技術(shù)的特點，建立適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境的核算流程。數(shù)字化會計信息不僅涉及傳統(tǒng)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，還涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟活動的各種細節(jié)信息，如交易記錄、成本構(gòu)成、資金流向等。此類信息的品質(zhì)直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部管理的效率和高層決策的精確度。在數(shù)字時代，提升數(shù)字化會計信息質(zhì)量，要求企業(yè)從數(shù)據(jù)的收集、處理、存儲到報告的全過程，都需建立嚴格的質(zhì)量控制機制。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和數(shù)字化環(huán)境，制定詳細的會計核算流程與規(guī)范，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，確保會計核算的準(zhǔn)確性和一致性。同時，企業(yè)還應(yīng)定期更新會計制度，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理的需求。此外，企業(yè)還應(yīng)利用先進的數(shù)字化工具，如ERP系統(tǒng)、財務(wù)軟件等，實現(xiàn)會計信息的自動化采集與處理，運用預(yù)設(shè)的數(shù)據(jù)校驗規(guī)則、邏輯檢查等功能，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（三）利用數(shù)字技術(shù)加強成本控制與預(yù)算管理

在數(shù)字化經(jīng)濟的大背景下，企業(yè)所處的市場環(huán)境正變得愈加錯綜復(fù)雜和變化無常，對成本管理工作帶來了更為艱難的考驗。傳統(tǒng)的成本控制模式過于依賴于人工核算與事后分析，難以實現(xiàn)對成本動態(tài)變化的實時與精確把控，而數(shù)字化技術(shù)的蓬勃發(fā)展為企業(yè)成本控制帶來了革命性的新方法。運用數(shù)字化平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)對生產(chǎn)、采購、銷售等各個環(huán)節(jié)成本的實時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整。例如，利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)可以實時追蹤原材料庫存、生產(chǎn)進度和產(chǎn)品質(zhì)量，從而更準(zhǔn)確地計算生產(chǎn)成本；運用大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以預(yù)測市場需求變化，優(yōu)化采購計劃，降低庫存成本；利用云計算和人工智能技術(shù)，企業(yè)可以運用智能化定價策略提升銷售效能和管控銷售成本，從而使得企業(yè)能更精確地監(jiān)控成本狀況，迅速識別問題并采取相應(yīng)措施，以達成成本的高效管理。此外，運用數(shù)字化平臺，企業(yè)還可以實現(xiàn)對預(yù)算的實時編制、監(jiān)控和調(diào)整。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以分析歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢，制定更加合理的預(yù)算計劃；運用云計算技術(shù)，企業(yè)可以實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時共享和協(xié)同處理，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性；利用人工智能技術(shù)，企業(yè)可以對預(yù)算執(zhí)行情況進行智能分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。

（四）完善內(nèi)部審計與數(shù)字化監(jiān)督機制

在數(shù)字時代，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化不僅關(guān)乎業(yè)務(wù)流程的順暢與效率，更在于構(gòu)建一個健全、高效的內(nèi)部審計與數(shù)字化監(jiān)督機制，以確保企業(yè)運營的安全性、合規(guī)性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計的目標(biāo)在于評估并改善企業(yè)的運營效率和效果，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以及促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在數(shù)字時代，內(nèi)部審計的角色和職責(zé)發(fā)生了深刻變化。傳統(tǒng)的人工審計方式已難以滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下對審計效率與精度的要求，因此，內(nèi)部審計必須向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。完善內(nèi)部審計與數(shù)字化監(jiān)督機制，首先要求企業(yè)建立一套全面的數(shù)字化審計體系，涵蓋審計數(shù)據(jù)的采集、處理、分析和報告等各個環(huán)節(jié)。運用數(shù)字化平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的快速處理和分析，提高審計的效率和準(zhǔn)確性。數(shù)字化審計體系還能夠?qū)崿F(xiàn)審計過程的透明化和可追溯性，確保審計結(jié)果的公正性和客觀性。具體而言，在數(shù)字化審計體系的建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)加強審計數(shù)據(jù)的收集與管理，建立完善的數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時性，并加強對數(shù)據(jù)的安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和篡改，保障審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性。

（五）提升會計人員數(shù)字素養(yǎng)與加強技能培訓(xùn)

會計人員作為企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的核心力量，其數(shù)字素養(yǎng)與技能水平直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。數(shù)字素養(yǎng)是指個體在數(shù)字環(huán)境中獲取、理解、評估、創(chuàng)建、交流和使用數(shù)字信息及技術(shù)的能力。對于會計人員而言，數(shù)字素養(yǎng)不僅意味著熟練掌握會計軟件和財務(wù)管理系統(tǒng)，更要求具備數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘及利用數(shù)字技術(shù)進行決策支持的能力。在數(shù)字時代，會計人員需要不斷適應(yīng)新技術(shù)、新工具的發(fā)展，將其有效應(yīng)用于實際工作中，以提高工作效率和準(zhǔn)確性。為了提升會計人員的數(shù)字素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織會計人員參加數(shù)字技術(shù)相關(guān)的培訓(xùn)課程，如最新的會計軟件操作、大數(shù)據(jù)分析、云計算等，使會計人員掌握先進的數(shù)字技術(shù)，提高其在數(shù)字環(huán)境中的工作能力和效率。除了企業(yè)組織的培訓(xùn)外，會計人員還應(yīng)具備自主學(xué)習(xí)的能力，主動關(guān)注數(shù)字技術(shù)的新發(fā)展，探索其在會計領(lǐng)域的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)鼓勵會計人員參與行業(yè)交流、研討會等活動，拓寬視野，了解行業(yè)動態(tài)，激發(fā)創(chuàng)新思維。在加強技能培訓(xùn)方面，企業(yè)應(yīng)針對會計人員的實際需求和工作特點，制訂具體的培訓(xùn)計劃。技能培養(yǎng)應(yīng)包括基礎(chǔ)會計學(xué)、財務(wù)管控、稅務(wù)法規(guī)、內(nèi)部監(jiān)管等多個領(lǐng)域，以保障會計師擁有全方位的專業(yè)能力。

四、A企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的內(nèi)部控制優(yōu)化實施案例

（一）實施背景與目標(biāo)

在數(shù)字化時代的浪潮中，A公司遭遇了史無前例的發(fā)展機會與考驗。信息技術(shù)的高速進步正推動著企業(yè)運營模式、管理手段及市場狀況的深刻轉(zhuǎn)型。為了適應(yīng)該變革，A企業(yè)決定進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并以此為契機，優(yōu)化其內(nèi)部控制體系，特別是會計控制方面，以提升企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。A企業(yè)作為一家專注于休閑零食生產(chǎn)、研發(fā)和銷售的企業(yè)，自2012年成立以來，憑借獨特的品牌定位和營銷策略，在電子商務(wù)領(lǐng)域，A企業(yè)已經(jīng)取得了卓越的成就。但隨著公司規(guī)模的不斷擴張和市場競爭的日益激烈，A企業(yè)的內(nèi)部管理體系面臨挑戰(zhàn)，尤其是會計控制方面，逐漸暴露出一些問題。例如，2019年至2022年，企業(yè)的總營收出現(xiàn)了波動，特別是2022年總營收大幅下降至72.93億元，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是會計控制方面存在的問題對經(jīng)營業(yè)績的負面影響。因此，A企業(yè)決定在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，對內(nèi)部控制體系，特別是會計控制進行全面優(yōu)化。

（二）優(yōu)化措施與步驟

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大背景下，A企業(yè)深刻認識到會計內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并著手實施了一系列會計內(nèi)部控制優(yōu)化措施。

A企業(yè)審視了自身的會計內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)現(xiàn)存在會計內(nèi)部控制制度失效、信息化程度較低等問題。為了解決這些問題，企業(yè)決定從內(nèi)部管理制度入手，健全會計治理結(jié)構(gòu)，明確會計部門和人員的職責(zé)與權(quán)力，形成權(quán)力制衡機制。同時，企業(yè)加強了對會計不相容職務(wù)的有效分離，制定了各會計崗位的職責(zé)權(quán)限及審批程序，確保任何人不得越權(quán)行事。在風(fēng)險評估方面，A企業(yè)建立了完善的會計風(fēng)險評估系統(tǒng)，對當(dāng)前所在的會計環(huán)境進行有效的分析，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，制定會計風(fēng)險評估體系，準(zhǔn)確識別企業(yè)經(jīng)營中將要面臨的會計風(fēng)險。企業(yè)還組織了專業(yè)的風(fēng)險評估團隊，對會計風(fēng)險進行等級分類，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。針對會計控制活動失效的問題，A企業(yè)重新審視了會計控制活動的執(zhí)行過程，并制定了更為規(guī)范的會計控制活動流程。企業(yè)要求會計部門規(guī)范預(yù)算流程，保證資金流的安全性，并在各個環(huán)節(jié)完善會計控制措施，確保會計控制活動能夠得到有效執(zhí)行。在信息與溝通方面，A企業(yè)建立了會計信息共享平臺，提高了會計信息的傳遞與溝通效率。企業(yè)完善了會計內(nèi)外部信息的收集、篩選、整理及傳遞流程，確保會計信息具有利用價值，并能夠及時傳遞給內(nèi)外部相關(guān)人員。在溝通過程中，企業(yè)鼓勵會計人員提出問題和建議，并及時解決溝通中發(fā)現(xiàn)的問題，以保證會計資料的準(zhǔn)確與實效。在內(nèi)控監(jiān)督層面，A企業(yè)構(gòu)建了健全的會計內(nèi)控監(jiān)督體系，清晰界定了會計內(nèi)審人員的責(zé)任范圍和工作程序。企業(yè)定期進行會計內(nèi)部審計，對會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行嚴格檢查，對于發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題，審計人員及時反映在內(nèi)部審計工作報告中，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問題的解決情況。同時，企業(yè)管理層認真審閱監(jiān)督人員提交的會計工作報告，評價企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施情況，并完成會計內(nèi)部控制自我評估報告。此外，A企業(yè)還加強了會計信息化程度的建設(shè)，建立完善的會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型。會計信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部建立了一個完整的會計信息傳遞渠道，各個部門要對自己負責(zé)的會計區(qū)域進行數(shù)據(jù)分析，將相關(guān)信息傳輸?shù)綍嬓畔⑾到y(tǒng)，并及時將會計信息反饋給其他部門，有效節(jié)約了時間成本，在很大程度上避免了會計信息的錯誤收集，確保了企業(yè)所需會計信息的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）實施效果評估

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推動下，A企業(yè)運用一系列會計內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實施，取得了顯著的成效。從營收數(shù)據(jù)來看，會計內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實施對A企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生了積極影響。在優(yōu)化實施前，企業(yè)的營收呈現(xiàn)下滑趨勢。具體來說，該企業(yè)在2019年實現(xiàn)了年銷售額突破百億的目標(biāo)，總營收為101.93億元。但到了2020年，總營收下降至97.94億元，2021年則略微下降至97.70億元。尤其是在2022年，受到新冠疫情等外部因素的影響，總營收出現(xiàn)了大幅度下降，僅為72.93億元，表明在優(yōu)化實施前，企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題已經(jīng)開始對經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生負面影響（如表1）。此外，A企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在2以上，但是自2019年后呈現(xiàn)下降趨勢。企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所低，主要是由于企業(yè)積極拓展傳統(tǒng)的銷售渠道，并新建了“某大廈”等在建工程，使其總資產(chǎn)大幅增長（如圖1）。

隨著會計內(nèi)部控制優(yōu)化措施的實施，A企業(yè)的營收狀況開始逐步改善。在優(yōu)化實施后的2024年，企業(yè)的營收水平將呈現(xiàn)上升趨勢，其上半年營收50.75億元，同比增長75.39%；凈利潤2.90億元，同比增長88.57%。具體來看，該企業(yè)一季度營業(yè)收入為36.46億元，同比增長 91.83%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為3.08億元，同比增長60.80%；二季度預(yù)計營業(yè)收入為13.94億元～14.54億元，同比增長40.45%～46.49%；凈利潤同比增長40.25%～57.32%（如表2）。

從會計內(nèi)部控制的有效性來看，A企業(yè)優(yōu)化措施的實施顯著提升了會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。企業(yè)加強了對會計不相容職務(wù)的分離和會計崗位的職責(zé)權(quán)限設(shè)置，形成了有效的權(quán)力制衡機制。同時，企業(yè)還建立了完善的會計風(fēng)險評估體系和控制活動流程，確保了會計內(nèi)部控制活動的有序執(zhí)行，企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境得到了明顯改善，會計內(nèi)部控制的有效性也得到了顯著提升。

在信息與溝通方面，A企業(yè)建立的會計信息共享平臺和完善的信息與溝通機制提高了會計信息的傳遞與溝通效率，有效提升了企業(yè)的運營效率，還增強了會計人員之間的協(xié)作與溝通，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支持。同時，其加強內(nèi)部會計監(jiān)督機制的建設(shè)和完善，確保了會計內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進和完善。企業(yè)建立的會計內(nèi)部審計制度定期對會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估，并及時對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改和優(yōu)化，使得企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督機制得到了有效加強，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

五、結(jié)語

綜上所述，A企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，實施一系列內(nèi)部控制優(yōu)化措施，取得了顯著的成效。優(yōu)化后的內(nèi)部控制體系不僅提升了企業(yè)的營收水平，還顯著增強了內(nèi)部控制的有效性，提高了信息與溝通效率，并加強了內(nèi)部監(jiān)督機制。該成果充分證明了數(shù)字化轉(zhuǎn)型與內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性，為A企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競爭力提升奠定了堅實基礎(chǔ)。未來，A企業(yè)應(yīng)繼續(xù)深化數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷完善內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對市場變化和風(fēng)險挑戰(zhàn)，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：西北民族大學(xué)）