0 引言

受國際形勢、內(nèi)部轉(zhuǎn)型等多重因素的影響，當(dāng)前我國企業(yè)正面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。在這樣的形勢下，如何提高企業(yè)的資金利用效率、提前識別并規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，便成為企業(yè)正常運(yùn)營進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要課題。投資收益審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)人員進(jìn)行投資收益審計(jì)，是在遵循法律法規(guī)的前提下，通過分析、檢查、核對、詢問等審計(jì)方法與手段，對被審計(jì)單位投資收益、損失的發(fā)生及其相關(guān)的賬務(wù)處理的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)審查。投資收益作為企業(yè)收人的重要來源之一，在當(dāng)前這個(gè)大部分企業(yè)主營業(yè)務(wù)難以有進(jìn)一步提升的經(jīng)濟(jì)形勢下，投資收益的增長對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

隨著數(shù)智時(shí)代的到來，人工智能技術(shù)已經(jīng)成為當(dāng)前科技革命發(fā)展的必然趨勢，更將成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動力。人工智能在滲透各個(gè)領(lǐng)域的同時(shí)，也對審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。龍志能等[]認(rèn)為，人工智能技術(shù)的發(fā)展，對審計(jì)流程、審計(jì)技術(shù)和方法都產(chǎn)生了重要影響，同時(shí)也改變了審計(jì)的數(shù)據(jù)前提，因此審計(jì)理論和方法亟須創(chuàng)新。作為人工智能技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的重要成果之一，智能審計(jì)可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與內(nèi)部控制缺陷，進(jìn)而進(jìn)行預(yù)警。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，投資收益審計(jì)面臨以下難點(diǎn)與痛點(diǎn)：一是復(fù)雜金融工具的估值與確認(rèn)難;二是跨市場與跨平臺的數(shù)據(jù)難以整合與驗(yàn)證；三是關(guān)聯(lián)方交易與利益輸送存在高度隱蔽性，審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)等難點(diǎn)與痛點(diǎn)。由于審計(jì)人員的工作時(shí)間較為有限，因此投資收益審計(jì)更多是“事后審查”，難以防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，在避免損失的產(chǎn)生方面沒有很好地發(fā)揮作用。不僅如此，金融工具與投資主體的多樣化、關(guān)聯(lián)方的復(fù)雜性，也使審計(jì)人員的投資收益審計(jì)工作難以有效地開展。張嵐[2認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)向增值職能方向轉(zhuǎn)變，需要對審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，將審計(jì)工作重心從事后的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向提高經(jīng)營管理績效的事前、事中經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。智能審計(jì)的應(yīng)用則是能對投資收益進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將審計(jì)的窗口從事后轉(zhuǎn)移到事中、甚至是事前，實(shí)現(xiàn)時(shí)間、地點(diǎn)的跨越，應(yīng)對、解決投資收益審計(jì)的難點(diǎn)與痛點(diǎn)。通過將智能審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)的投資收益審計(jì)之中，一方面，可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，提高投資收益審計(jì)的效率，將財(cái)務(wù)人員從煩瑣重復(fù)的工作中解脫出來，從事高附加值的工作；另一方面，則是能提高審計(jì)結(jié)果的金額的準(zhǔn)確性與可信度，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理層的有效監(jiān)督，降低因信息不對稱而造成的委托代理成本。

因此，如何在投資收益審計(jì)中應(yīng)用智能審計(jì)，使大部分企業(yè)從只是運(yùn)用電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入與核算，演進(jìn)到可以通過智能化手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)、管理的自動化，成為企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展的新方向、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生驅(qū)動力。鑒于此，研究首先引人了投資收益審計(jì)的核算內(nèi)容與目標(biāo)，從而指出投資收益審計(jì)的內(nèi)生需求；其次根據(jù)智能審計(jì)的技術(shù)優(yōu)勢，遵循投資收益審計(jì)的應(yīng)用場景與基本程序，具體化智能審計(jì)在投資收益審計(jì)的應(yīng)用路徑；最后在此基礎(chǔ)上，從法律法規(guī)、理念文化、審計(jì)資源、現(xiàn)代信息技術(shù)和專業(yè)能力等方面，提出保障智能審計(jì)應(yīng)用于投資收益審計(jì)的具體措施。

1投資收益審計(jì)的目標(biāo)分析

1.1 投資收益會計(jì)核算的內(nèi)容

投資收益是企業(yè)通過各種類型的對外投資活動所產(chǎn)生的收益和損失，屬于利得的一種。投資收益會計(jì)涉及的對象涵蓋交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等，核算的內(nèi)容主要包括：企業(yè)持有的股票或債券等金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收人、企業(yè)進(jìn)行的投資在轉(zhuǎn)讓或到期收回時(shí)的增值情況、長期股權(quán)投資的收益、企業(yè)在處置交易性金融資產(chǎn)或可供出售的金

融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的損益。

不同投資對象核算方法不同，同一種投資對象在不同條件下核算方法也可能有所差別，因此投資收益存在著多種核算方法，主要可分為成本法、權(quán)益法和以公允價(jià)值計(jì)量這3種方法。企業(yè)在核算子公司或者不具有重大影響的股權(quán)投資的投資收益時(shí)，一般采用成本法；而在核算對聯(lián)營或者合營企業(yè)投資時(shí)，通常采用權(quán)益法。以公允價(jià)值計(jì)量的投資收益核算方法則使用在交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具投資。

投資收益涉及的核算對象較為廣泛，因此在核算不同類型的投資時(shí)所要遵循的會計(jì)準(zhǔn)則也有所差異。不僅如此，中國會計(jì)準(zhǔn)則（CAS）與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）并不相同，相關(guān)準(zhǔn)則的更新也會對投資收益會計(jì)的核算產(chǎn)生影響。

1.2 投資收益審計(jì)的目標(biāo)

投資收益審計(jì)是對企業(yè)或相關(guān)投資主體所進(jìn)行的投資活動產(chǎn)生的收益進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的過程。投資收益審計(jì)目標(biāo)是指投資收益審計(jì)實(shí)踐活動的預(yù)期效果與最終境地，其具體目標(biāo)要素包括：

1.2.1投資收益內(nèi)部控制的健全有效性

投資收益審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的一種，其工作的順利進(jìn)行需要以健全、有效的內(nèi)部控制體系為前提。為驗(yàn)證企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部控制體系，審計(jì)人員需要對投資收益的控制環(huán)境進(jìn)行評估，對投資收益會計(jì)的全過程進(jìn)行流程控制測試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的控制缺陷，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，投資收益審計(jì)還需要評估內(nèi)部控制制度是否得到了有效地執(zhí)行，是否發(fā)揮了內(nèi)部控制及時(shí)識別和評估投資風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)工作合規(guī)性的作用。

1.2.2 投資收益相關(guān)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性

關(guān)于投資收益信息披露的真實(shí)性，審計(jì)人員需要核實(shí)、確認(rèn)利潤表中記錄的投資收益的相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，并且與該企業(yè)的投資活動具有直接關(guān)聯(lián)，不存在虛構(gòu)收益的情況；投資收益信息披露的準(zhǔn)確性是指投資收益的相關(guān)事項(xiàng)不存在虛假陳述的問題；投資收益信息披露的完整性是指投資收益的相關(guān)事項(xiàng)都進(jìn)行了完整的記錄，不存在遺漏的現(xiàn)象。

1.2.3投資收益金額的合理性

在收益來源上，審計(jì)人員需要依據(jù)投資項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模，對投資收益來源的合理性進(jìn)行分析，確保投資收益的合法合規(guī)。在收益水平上，審計(jì)人員需要通過計(jì)算投資收益率，與同行業(yè)可比公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋_認(rèn)投資收益的數(shù)據(jù)處于合理的數(shù)值區(qū)間內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，若審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)投資收益存在異常波動的情況，審計(jì)人員需要對此進(jìn)行深人分析，判斷其是否由關(guān)聯(lián)交易或者財(cái)務(wù)舞弊所造成。

2智能審計(jì)在投資收益審計(jì)中的應(yīng)用流程

2.1智能審計(jì)的提出背景與技術(shù)優(yōu)勢

在2018年中央審計(jì)委員會第一次會議上，習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，他指出“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，從而給審計(jì)智能化的發(fā)展提供了方向指引。為貫徹這一會議精神，2021年6月，中央審計(jì)委員會辦公室、審計(jì)署印發(fā)了《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，明確提出要“全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于堅(jiān)持科技強(qiáng)審的要求，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)”，從國家層面為智能審計(jì)的發(fā)展指明了發(fā)展道路。

不僅如此，智能審計(jì)也并非憑空出現(xiàn)。Baldwin等[3認(rèn)為，人工智能技術(shù)在會計(jì)行業(yè)的應(yīng)用領(lǐng)域的出現(xiàn)可追溯到1987年，而其中人工智能的理論研究在會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展最為良好的領(lǐng)域就包括專家系統(tǒng)的開發(fā)與使用，這也與其他人工智能應(yīng)用軟件一起應(yīng)用到了審計(jì)領(lǐng)域?，F(xiàn)在伴隨著信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，人工智能技術(shù)中以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)為代表的核心技術(shù)已經(jīng)研究得較為成熟，并在企業(yè)中得到了應(yīng)用與實(shí)踐。機(jī)器學(xué)習(xí)模型、自然語言處理等技術(shù)的進(jìn)一步研究與測試為智能審計(jì)提供了技術(shù)優(yōu)勢。同時(shí)，智能審計(jì)的提出也是審計(jì)行業(yè)為實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展的必然結(jié)果，符合企業(yè)內(nèi)部需求與風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

相較于傳統(tǒng)審計(jì)模式，智能審計(jì)依托人工智能技術(shù)與云計(jì)算，能自動化處理海量數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)人員完成大量且重復(fù)的審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理工作。Commerford等[4]認(rèn)為，人工智能這項(xiàng)新技術(shù)在審計(jì)工作的應(yīng)用，提高了審計(jì)工作的效率和有效性。通過預(yù)先設(shè)定的正確審計(jì)程序，學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，智能審計(jì)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性能得到明顯提升。此外，深度學(xué)習(xí)技術(shù)和自然語言處理模型還能幫助企業(yè)識別可能存在的欺詐活動等異常行為，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力。

2.2智能審計(jì)在投資收益審計(jì)中的應(yīng)用流程

在數(shù)智時(shí)代中，智能審計(jì)在投資收益審計(jì)的應(yīng)用是一個(gè)集合了數(shù)據(jù)分析工具、人工智能技術(shù)以及審計(jì)專業(yè)知識的綜合性系統(tǒng)流程，見圖1。

正如圖1所示，智能審計(jì)的應(yīng)用流程主要包括前期準(zhǔn)備與明確目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)評估與識別、審計(jì)抽樣與自動測試、報(bào)告生成與持續(xù)優(yōu)化這5個(gè)環(huán)節(jié)，有助于提高投資收益審計(jì)的效率、審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)識別及分析能力。

2.2.1 前期準(zhǔn)備與明確目標(biāo)

審計(jì)人員需要進(jìn)行管理層的認(rèn)定，了解管理層對投資收益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表述。由于識別到的錯(cuò)報(bào)可能源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，因此認(rèn)定可以幫助審計(jì)人員考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。不僅如此，還要運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法與自然語言處理技術(shù)對會計(jì)準(zhǔn)則、相應(yīng)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而用機(jī)器人流程自動化技術(shù)進(jìn)行投資收益的相關(guān)數(shù)據(jù)的采集。在此基礎(chǔ)上，用算法進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

2.2.2 計(jì)劃審計(jì)工作

在此階段，審計(jì)人員需要與投資收益業(yè)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行對接，了解業(yè)務(wù)的具體開展情況。根據(jù)總體審計(jì)策略，確定投資收益審計(jì)的范圍、開展的時(shí)間以及可以運(yùn)用的審計(jì)資源，從而為后續(xù)的具體審計(jì)計(jì)劃提供指導(dǎo)。在這一環(huán)節(jié)，智能審計(jì)依托審計(jì)管理平臺提高了審計(jì)資源利用率。而借助機(jī)器流程自動化技術(shù)的審計(jì)工作，可以線上采集到多源的內(nèi)部與外部數(shù)據(jù)，從而打破時(shí)間與空間限制。計(jì)劃審計(jì)工作并非一成不變，通過分析后續(xù)的審計(jì)報(bào)告與反饋的結(jié)果，重要性水平等方面仍需要進(jìn)行調(diào)整。

2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評估與識別

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。工作重心不應(yīng)該只是得出審計(jì)的結(jié)論，更應(yīng)該前移到風(fēng)險(xiǎn)評估上去，從而避免審計(jì)工作的盲目性，優(yōu)化審計(jì)的效率和效果。通過智能審計(jì)，審計(jì)人員可以使用以深度學(xué)習(xí)算法為代表的機(jī)器學(xué)習(xí)算法，對投資收益數(shù)據(jù)進(jìn)行識別與分析。在審核投資數(shù)據(jù)時(shí)，這種算法不僅有助于提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確度，還能識別其中可能存在的異常情況與隱藏風(fēng)險(xiǎn)。而以Python為代表的數(shù)據(jù)分析工具，則能通過結(jié)合儲存在電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，以及結(jié)合該企業(yè)所在行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，進(jìn)而分析投資數(shù)據(jù)是否存在異常波動、大幅偏移的情況，從而提高投資收益數(shù)據(jù)的合理性。

2.2.4審計(jì)抽樣與自動測試

為幫助審計(jì)人員確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)該包括測試項(xiàng)目的選取。而智能審計(jì)的應(yīng)用則能大大節(jié)省審計(jì)抽樣的時(shí)間與成本，使審計(jì)人員可以擴(kuò)大抽樣的范圍與樣本量，以此提高抽樣結(jié)果的可信度?？刹捎萌斯ぶ悄芩惴ㄟM(jìn)行審計(jì)抽樣，比如以蒙特卡洛模擬方法進(jìn)行隨機(jī)抽樣。相較于傳統(tǒng)的抽樣方式，智能抽樣更能確保樣本的代表性。而自動化測試則能運(yùn)用人工智能技術(shù)覆蓋審計(jì)抽樣中原本需要審計(jì)人員參與的其他環(huán)節(jié)，從而提高測試過程的客觀性和測試結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.2.5報(bào)告生成與持續(xù)優(yōu)化

自動語言處理技術(shù)能幫助完成報(bào)告自動化任務(wù)，它可以根據(jù)前期的審計(jì)分析結(jié)果，自動生成審計(jì)報(bào)告的初稿。而審計(jì)人員需要做的則是運(yùn)用自身專業(yè)知識，對生成的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核和修改。審計(jì)的結(jié)果也可以作為決策樹模型的構(gòu)建依據(jù)，為后續(xù)的審計(jì)決策提供幫助。另外，人工智能技術(shù)并未達(dá)到完全成熟的水平，通過分析不同業(yè)務(wù)環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以對模型做進(jìn)一步的迭代與優(yōu)化。

3智能審計(jì)在投資收益審計(jì)中的應(yīng)用保障

3.1 法律法規(guī)保障

在享受智能審計(jì)的應(yīng)用帶來的便捷和審計(jì)效率提高的同時(shí)，審計(jì)人員也要注意人工智能技術(shù)的兩面性問題。Turing[5]認(rèn)為，人工智能技術(shù)可生成讓人信服的錯(cuò)誤或者誤導(dǎo)性的信息，其自動化運(yùn)轉(zhuǎn)的特性也會提高造假過程的速度與效率，這項(xiàng)技術(shù)會變成一個(gè)極為危險(xiǎn)的工具。再者，審計(jì)過程中輸入模型的信息與數(shù)據(jù)的安全性、隱私性也需要得到保證。因此，國家需要建立健全人工智能應(yīng)用的法律法規(guī)體系，制定投資收益審計(jì)方向的法規(guī)，保障智能審計(jì)在運(yùn)用過程中的合規(guī)性與合法性。為應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建適用于智能審計(jì)的監(jiān)管體系。

3.2 理念和文化保障

隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，許多審計(jì)人員開始擔(dān)心他們的工作是否面臨著被取代的風(fēng)險(xiǎn)。黃小忠和呂全[認(rèn)為，人工智能大模型具有一定的黑箱特性，其內(nèi)部決策的過程對于技術(shù)使用者的透明度問題有待進(jìn)一步思考。人工智能雖然能提高審計(jì)工作的效率，但是數(shù)據(jù)處理過程的透明度問題使其生成的結(jié)果不能完全被信服。因此，相較于取代審計(jì)人員，人工智能技術(shù)作為一個(gè)輔助性工具將更為合適。

企業(yè)應(yīng)擴(kuò)展人工智能技術(shù)在其審計(jì)環(huán)節(jié)的應(yīng)用范圍，提高其普及度，鼓勵審計(jì)人員學(xué)習(xí)與應(yīng)用。有關(guān)實(shí)驗(yàn)研究表明，審計(jì)人員經(jīng)常表現(xiàn)出“算法排斥”，傾向于低估人工智能在審計(jì)中的價(jià)值，尤其是生成建議方面。因此不僅要積極應(yīng)用新技術(shù)，審計(jì)人員甚至整個(gè)行業(yè)都需要樹立創(chuàng)新理念，來拓展審計(jì)思路。將審計(jì)工作與國家的發(fā)展方向、治理目標(biāo)相結(jié)合，推動審計(jì)技術(shù)手段、方法的革新，以應(yīng)對新情況、新態(tài)勢，適應(yīng)數(shù)智化發(fā)展趨勢。

3.3 審計(jì)資源保障

人工智能技術(shù)在提高效益、節(jié)省成本的同時(shí)，也會引起短期成本的增加，尤其是研發(fā)投入的資源、資金方面。政府部門雖然擁有大量數(shù)據(jù)，但由于缺乏可靠的渠道、數(shù)據(jù)的安全性難以保障等客觀問題，向社會公眾公布的只有極少數(shù)數(shù)據(jù)，內(nèi)含的大量數(shù)據(jù)價(jià)值并沒有被發(fā)掘。政府應(yīng)發(fā)揮帶頭指導(dǎo)作用，帶動企業(yè)、機(jī)構(gòu)建立智能審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值最大化。Rikhardsson[認(rèn)為，從人工智能開發(fā)的角度來看，開發(fā)這項(xiàng)技術(shù)的關(guān)鍵問題是教會人工智能區(qū)分哪些交易在給定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，哪些交易在給定的標(biāo)準(zhǔn)之外。人工智能模型與技術(shù)的不斷演進(jìn)需要審計(jì)數(shù)據(jù)的不斷輸入，因此企業(yè)也需要為智能審計(jì)提供資源保障，從而提高智能審計(jì)工作在投資收益審計(jì)應(yīng)用過程中的準(zhǔn)確性。

3.4 現(xiàn)代信息技術(shù)保障

智能審計(jì)在投資收益中的應(yīng)用離不開信息技術(shù)的支持。在核心技術(shù)上，企業(yè)需要建立大數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)投資收益數(shù)據(jù)的采集與分析。不僅如此，在處理多模態(tài)數(shù)據(jù)時(shí)，還要用到自然語言處理與光學(xué)字符識別技術(shù)。以這些技術(shù)為代表的核心技術(shù)在投入使用前，還需要進(jìn)行審計(jì)知識庫的學(xué)習(xí)與模型的訓(xùn)練。孫紅梅和雷喻捷認(rèn)為，如今的大型企業(yè)必須建立安全緊急內(nèi)部控制響應(yīng)中心，與外部企業(yè)共同進(jìn)行安全性測試，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力。因此，為保證使用過程的安全性和模型的穩(wěn)定性，企業(yè)還要進(jìn)行架構(gòu)的設(shè)計(jì)、災(zāi)備系統(tǒng)的安裝配備。

3.5 專業(yè)能力保障

人工智能技術(shù)在投資收益審計(jì)的過程中只是起輔助作用，而審計(jì)人員則是起到主體的作用。審計(jì)人員需要對人工智能技術(shù)進(jìn)行一定的學(xué)習(xí)與了解，才能更好地進(jìn)行智能審計(jì)。曹志煒等[9認(rèn)為，要加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，組織相關(guān)培訓(xùn)。高校應(yīng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)組織相應(yīng)的理論學(xué)習(xí)與應(yīng)用實(shí)訓(xùn)，打造一支掌握“審計(jì) + 人工智能”專業(yè)知識的審計(jì)人員隊(duì)伍。雖然人工智能能提供審計(jì)建議與審計(jì)結(jié)論，但是審計(jì)人員應(yīng)該對結(jié)果抱著懷疑的態(tài)度，切實(shí)提高自身的知識儲備、對審計(jì)情況的了解程度與辨別能力。

4結(jié)語

本文通過分析投資收益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)投資收益審計(jì)存在時(shí)空的跨越性、舞弊行為的隱蔽性等難點(diǎn)與痛點(diǎn)。不僅如此，投資類型的多樣性、核算方法的復(fù)雜性使審計(jì)人員僅僅依靠其自身力量，難以實(shí)現(xiàn)投資收益審計(jì)的目標(biāo)。而智能審計(jì)的技術(shù)優(yōu)勢符合投資收益審計(jì)的工作需求，基本能應(yīng)對存在的如上問題。在形成了智能審計(jì)在投資收益審計(jì)中的應(yīng)用流程的基礎(chǔ)上，本文還提出了法律法規(guī)、理念和文化、審計(jì)資源、現(xiàn)代信息技術(shù)、專業(yè)能力這5個(gè)應(yīng)用保障，以期達(dá)到目標(biāo)成效。

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收稿日期：2025-03-24

作者簡介：

趙瑩，女，2002年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：政府與非營利組織審計(jì)。

宋夏云，男，1969 年生，博士研究生，教授，博士生導(dǎo)師、博士后合作導(dǎo)師，主要研究方向：審計(jì)和內(nèi)部控制。