0 引言

近年來，隨著地勘單位改革的不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，業(yè)務(wù)范圍已由最初的開展地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)勘查等履行國家公益職能，拓展到礦業(yè)權(quán)經(jīng)營(yíng)、礦產(chǎn)資源開發(fā)、工程勘查與施工、其他多種經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等企業(yè)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，各種項(xiàng)目款、材料款、質(zhì)保金等往來款項(xiàng)也在不斷增加[1]。往來款項(xiàng)的占用攀升對(duì)地勘單位的資金使用效率、財(cái)務(wù)管理質(zhì)效、國有資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)成果質(zhì)量等都有著重要影響。因此，加強(qiáng)地勘單位往來款項(xiàng)管理，及時(shí)清收各類款項(xiàng)，對(duì)確保地勘單位高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

1往來款項(xiàng)管理研究背景

1.1 往來款項(xiàng)

地勘單位往來款項(xiàng)指的是在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的，需要結(jié)算的應(yīng)收及預(yù)付、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)。從核算內(nèi)容來看，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)指的是開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中應(yīng)收未收、暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的各項(xiàng)債權(quán)，如提供地質(zhì)勘查服務(wù)應(yīng)取得的收人、預(yù)付的采購材料款、墊付的社險(xiǎn)公積金等，涉及的會(huì)計(jì)科目主要有“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”等；應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)指的是開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付、已經(jīng)收到尚未結(jié)算而形成的各項(xiàng)債務(wù)，如接受外委測(cè)量服務(wù)應(yīng)支付的成本、預(yù)收的承攬項(xiàng)目款、代扣代繳的社險(xiǎn)公積金等，涉及的會(huì)計(jì)科目主要有“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等。

1.2 H局簡(jiǎn)介

H局是一家公益二類地勘事業(yè)單位，其下既有所屬的地勘隊(duì)、研究院等二級(jí)預(yù)算單位，又有全資控股的子公司，并以該公司為企業(yè)平臺(tái)，先后投資設(shè)立二、三級(jí)全資及控股公司60余家，以此不斷滿足經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，積極探索地勘事業(yè)單位改革要求。經(jīng)過多年發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，H局已具有多項(xiàng)專業(yè)資質(zhì)，領(lǐng)域涵蓋地質(zhì)勘查、礦業(yè)開發(fā)、環(huán)境地質(zhì)、地理信息、海洋地質(zhì)、檢驗(yàn)測(cè)試、工程施工、房地產(chǎn)業(yè)等多個(gè)方面，業(yè)務(wù)覆蓋國內(nèi)、國外兩個(gè)市場(chǎng)，資產(chǎn)規(guī)模已達(dá)幾十億元。既注重服務(wù)政府，履行公益職能，又重視開拓市場(chǎng)，增強(qiáng)自身實(shí)力，是一家歷史悠久、實(shí)力較強(qiáng)的“國家隊(duì)”地勘單位。

1. 3 顯著特點(diǎn)

一是管理要求的雙重性。由于H局的資金來源既有來自于國家撥款用于基本支出和項(xiàng)目支出的財(cái)政經(jīng)費(fèi)，又有來自于自身籌集用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺口和持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的非財(cái)資金，使其在往來款項(xiàng)的管理上既要符合國家財(cái)政要求，又要按照市場(chǎng)規(guī)則執(zhí)行。例如，結(jié)余的財(cái)政資金要及時(shí)歸還國庫，不得掛賬列支；承攬的社會(huì)項(xiàng)目要先預(yù)付農(nóng)民工工資保證金，才能順利開展。二是管理事項(xiàng)的復(fù)雜性。為了適應(yīng)改革發(fā)展的需要，H局組織結(jié)構(gòu)多樣，有的實(shí)行股份制企業(yè)管理模式，有的按照地勘局到地質(zhì)隊(duì)層級(jí)架構(gòu)模式；單位性質(zhì)多元，既有公益二類事業(yè)單位又有公司制法人企業(yè)單位，或兩者同時(shí)共有；業(yè)務(wù)涉及多面，包括國內(nèi)、國外施工，總包、分包承攬，公益、市場(chǎng)項(xiàng)目等。各種情況交錯(cuò)，致使往來款項(xiàng)管理任重道遠(yuǎn)。

2加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的意義

2.1做實(shí)做優(yōu)存量資產(chǎn)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值

加強(qiáng)債權(quán)類往來款項(xiàng)管理不僅可以確保資金安全，加快資金回籠，提高資金使用效率，而且可以充分利用貨幣時(shí)間價(jià)值，進(jìn)而不斷增強(qiáng)地勘事業(yè)單位“造血”功能，提升經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)效益最大化。同時(shí)，還可有效預(yù)防壞賬和損失的發(fā)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良資產(chǎn)，積極采取有效措施，切實(shí)維護(hù)地勘單位的合法權(quán)益，使其能夠健康有序發(fā)展。

2.2有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)成果保質(zhì)保量

一是抓實(shí)債務(wù)類往來監(jiān)管，壓實(shí)主體責(zé)任，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不會(huì)因欠款不還、債務(wù)糾紛等問題而卷入涉訴案件，甚至加入“黑名單”，影響自身信用等級(jí)，有損事業(yè)單位形象，嚴(yán)重制約對(duì)外招投標(biāo)、承攬項(xiàng)目等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是摸清資產(chǎn)、負(fù)債底數(shù)，因?yàn)榇糍~、壞賬一旦形成，將會(huì)大量溶解已有及未來經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，也可防止利用往來款隱瞞、截留收入或虛列支出、坐收坐支等收支不實(shí)情況發(fā)生，從而使地勘單位不能很好地通過賬面利潤(rùn)來真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。

2.3提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)效，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確

往來款項(xiàng)是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，對(duì)于其債權(quán)債務(wù)類性質(zhì)判斷是否合理、會(huì)計(jì)科目選擇是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)憑證摘要信息是否記錄翔實(shí)，對(duì)賬信息是否及時(shí)，都將影響后期往來款項(xiàng)管理的質(zhì)效。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算是做好地勘單位往來款項(xiàng)管理的必然要求。同時(shí)，明確主體責(zé)任，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，清存量、控增量，及時(shí)結(jié)報(bào)，不得長(zhǎng)期掛賬，也是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效路徑。

2.4落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，促進(jìn)內(nèi)控體系走深走實(shí)

加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是地勘單位貫徹落實(shí)國家政策的重要使命，也是履行好自身治理職能的重要保障[2]。往來款項(xiàng)管理既是財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象，也是國家進(jìn)一步落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督的主要舉措。地勘單位可以借助強(qiáng)有力的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，一方面全面開展往來款項(xiàng)清理，持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)質(zhì)效，有效保障各類資金科學(xué)規(guī)范高效管理使用；另一方面建立健全內(nèi)控管理制度，補(bǔ)充完善往來款項(xiàng)管理辦法，明確清理和清收以及核銷管理等有關(guān)事項(xiàng)。

3往來款項(xiàng)管理存在的問題

按照上級(jí)主管單位要求，H局在全局范圍內(nèi)約70家單位開展了截至2023年底往來款項(xiàng)存量專項(xiàng)清理工作，并進(jìn)行匯總分析，主要構(gòu)成見表1。從整體來看，應(yīng)收及預(yù)付類往來款項(xiàng)在資產(chǎn)中的占比為 31% （3年以上占應(yīng)收及預(yù)付類比例為 15.5% ），應(yīng)付及預(yù)收類往來款項(xiàng)在負(fù)債中的占比為 65.2% （3年以上占應(yīng)付及預(yù)收類比例為 35.9% ），說明H局往來款余額較大。從原因分析來看，陳年舊賬問題在往來款項(xiàng)中的占比為 4.1% ，賬務(wù)處理問題在往來款項(xiàng)中的占比為3.9% ，需進(jìn)一步加大清理力度；從應(yīng)收賬款的法律證據(jù)來看，法律證據(jù)齊全占應(yīng)收賬款比例為 61.4% ，法律證據(jù)不齊全占應(yīng)收賬款比例為 38.6% ，需提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。具體總結(jié)為5個(gè)方面。

3.1陳年舊賬清理緩慢，內(nèi)部管理重視不夠

在H局的發(fā)展歷程中，曾有過“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的時(shí)期，那時(shí)規(guī)范管理意識(shí)不足，內(nèi)控管理制度不健全，致使往來款項(xiàng)的形成原因比較復(fù)雜。隨著時(shí)間的推移，原會(huì)計(jì)人員、業(yè)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)等退休或調(diào)離崗位，交接手續(xù)不齊全等原因，無法查實(shí)往來款項(xiàng)掛賬的“來龍去脈”[3]。同時(shí)，因“新官不理舊賬”的思想作祟，導(dǎo)致此部分往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，一直未進(jìn)行有效清理，最終形成呆賬或者壞賬。

3.2往來款項(xiàng)存量虛高，賬務(wù)處理不夠規(guī)范

主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：一是將應(yīng)納入收入、支出科目核算的賬務(wù)列入往來款科目中核算。例如，在其他應(yīng)收款中列支出，在其他應(yīng)付款中列收人或預(yù)提費(fèi)用。二是部分應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)大多是無法收回或不需要支付的，僅是苦惱于找不到合情、合理、合法的處理方式而長(zhǎng)期掛賬。三是因往來賬款對(duì)賬不及時(shí)，導(dǎo)致賬面差異形成時(shí)間較長(zhǎng)，不好查明原因而未進(jìn)行后續(xù)清理。例如，特殊事項(xiàng)、一方對(duì)費(fèi)用事項(xiàng)認(rèn)可而一方不認(rèn)可的單方掛賬，組織內(nèi)部國內(nèi)與國外單位間往來掛賬不同步等。

3.3 管理體系尚未建立，日常管理有待加強(qiáng)

H局對(duì)往來款項(xiàng)的形成原因、過程管理、催收回款、備查賬建立，沒有形成系統(tǒng)的管理體系，各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任、直接相關(guān)責(zé)任落實(shí)得不清晰，未建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。同時(shí)，未建立健全常態(tài)化清理機(jī)制，未出臺(tái)有關(guān)往來款項(xiàng)管理辦法，未對(duì)一些已超或接近訴訟時(shí)效的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)管理，并積極采取預(yù)防舉措，導(dǎo)致此部分應(yīng)收款項(xiàng)形成呆壞賬的可能性還在加大。

3.4風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，項(xiàng)目管控力度不夠

H局中的有些單位在項(xiàng)目承攬前，未對(duì)甲方進(jìn)行信用情況調(diào)查，未對(duì)政府項(xiàng)目款項(xiàng)墊付、回款難度做認(rèn)真分析，致使一些項(xiàng)目出生就“營(yíng)養(yǎng)不良”，導(dǎo)致墊資開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成大量往來款項(xiàng)。由于后期資金鏈出現(xiàn)斷裂，造成清收困難。還有些單位熱衷于項(xiàng)目獲取，對(duì)項(xiàng)目全過程監(jiān)管不到位，尤其是項(xiàng)目末端的回款和效益關(guān)注不夠，無項(xiàng)目閉環(huán)管理意識(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目往來款項(xiàng)過多，面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)。另外，個(gè)別單位仍存在未簽合同就施工，后期也未積極不簽合同的情況，關(guān)鍵法律證據(jù)要件留存不充分，不利于最終結(jié)算和催收。

3.5法律手段運(yùn)用不足，證據(jù)材料留存不夠

一是運(yùn)用法律手段催款回款的數(shù)量較少，催款工作的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展不明顯。如，未涉訴項(xiàng)自較少寄送律師函或催款函；已提起訴訟項(xiàng)目，因法律手段介入較晚，不利于及時(shí)有效保全財(cái)產(chǎn)，增加了勝訴難度和執(zhí)行難度；執(zhí)行案件部分為我方人員自行溝通對(duì)接，或者律師事務(wù)所跟進(jìn)力度不大，推動(dòng)執(zhí)行手段較單一，查找財(cái)產(chǎn)線索方式有限，效果不顯著。二是證據(jù)材料留痕不充分，不利于借助法律手段取得清理成效。特別是金額較大、時(shí)間跨度久的項(xiàng)目，因資料不全，后續(xù)催款方式又多以電話催款或當(dāng)面催款為主，電話錄音、還款計(jì)劃文件、往來文件寄送憑證等未及時(shí)留存，不利于法律訴訟解決。

4往來款項(xiàng)管理問題的對(duì)策

4.1強(qiáng)化內(nèi)部管理，推動(dòng)解決歷史遺留問題

一是加大考核獎(jiǎng)懲力度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者責(zé)任意識(shí)。將往來款項(xiàng)清理結(jié)果和過程同經(jīng)營(yíng)者專項(xiàng)獎(jiǎng)懲進(jìn)行掛鉤，將其提升到與經(jīng)營(yíng)效益同等地位的高度，既明確經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的責(zé)任，又使其化被動(dòng)推動(dòng)為主動(dòng)作為。不僅能夠有效推動(dòng)陳年舊賬的清理消化，而且還培養(yǎng)和樹立了經(jīng)營(yíng)者“新官要理舊賬”的理念。二是開展“專家會(huì)診”服務(wù)，專治“疑難雜癥”往來款項(xiàng)。成立由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等職能部門負(fù)責(zé)人組成的專項(xiàng)工作組，以“嵌入式”點(diǎn)對(duì)點(diǎn)幫扶的方式，下沉把脈“會(huì)診”，堅(jiān)持問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，破除各處室職能職責(zé)壁壘，精準(zhǔn)施策分類推進(jìn)，把歷史遺留問題摸清找準(zhǔn)，把清理方案提實(shí)壓實(shí)，切實(shí)取得清理成效。

4.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加大往來款項(xiàng)清理力度

可以通過以下方式，全面清理，消化存量：第一，對(duì)于收支掛往來款項(xiàng)的，要核實(shí)后及時(shí)進(jìn)行收入、支出的賬務(wù)處理。第二，對(duì)于無法收回或不需支付的往來款項(xiàng)，要具體問題具體分析。例如，已取得對(duì)方單位破產(chǎn)或其他不能履行債務(wù)證據(jù)的應(yīng)收賬款，可請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或請(qǐng)律師事務(wù)所出具法律意見書，依此履行相關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行清理；實(shí)際貨物已收到或相關(guān)的成本費(fèi)用已發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票的預(yù)付賬款，應(yīng)做出書面說明進(jìn)行處理，但不得稅前列支；對(duì)于收不回來的掛其他應(yīng)收款的借款，可根據(jù)會(huì)計(jì)政策全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；掛賬時(shí)間已超過3年，對(duì)方單位已失聯(lián)，無法支付的應(yīng)付賬款可依規(guī)處理;屬于從費(fèi)用中計(jì)提的款項(xiàng)，且已經(jīng)超過3年沒有使用或支付的其他應(yīng)付款，可以原渠道沖回或按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。第三，對(duì)于往來對(duì)賬不及時(shí)形成的往來款項(xiàng)，可以按照銀行存款對(duì)賬的方法，查找差異形成原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。同時(shí)，開發(fā)內(nèi)部單位往來賬款對(duì)賬小程序，避免單方掛賬。

4.3強(qiáng)化系統(tǒng)管理，明確各項(xiàng)環(huán)節(jié)管理職責(zé)

首先，制定往來款項(xiàng)管理辦法。包括制定依據(jù)和目的、核算要求和內(nèi)容、責(zé)任主體和職責(zé)、具體管理內(nèi)容、清理機(jī)制及處理意見、監(jiān)督檢查等，使往來款管理有據(jù)可循，有法可依。其次，建立健全內(nèi)部控制制度。一是健全往來賬款審批制度，實(shí)現(xiàn)源頭把控。例如，預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)必須簽訂合同，由經(jīng)辦人持審批后的申請(qǐng)付款單辦理[4]。二是建立往來賬款分類管理制度，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。例如，依據(jù)往來款項(xiàng)的形成時(shí)間、金額、賬齡、形成原因、下一步舉措、責(zé)任部門往來對(duì)象的類別和重要程度等標(biāo)準(zhǔn)，做好備查管理[5]。最后，建立月度統(tǒng)計(jì)分析及通報(bào)機(jī)制。要求地勘單位定期上報(bào)往來款項(xiàng)存量情況統(tǒng)計(jì)表及分析報(bào)告，特別是3年以上長(zhǎng)齡債權(quán)債務(wù)情況，并定期在系統(tǒng)范圍內(nèi)按存量金額大小進(jìn)行排名通報(bào)，以此督促并重視往來款項(xiàng)管理工作。

4.4強(qiáng)化項(xiàng)目管控，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

構(gòu)建“一項(xiàng)目一檔案”管理模式，實(shí)行項(xiàng)目全過程管理。即從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)算收入的最終收回，整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程的管理，包括：項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目施工、項(xiàng)自結(jié)算、款項(xiàng)催收等環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)有各自管理的獨(dú)特內(nèi)容和重點(diǎn)。同時(shí)，在過程中加入預(yù)核算內(nèi)容，形成全面的項(xiàng)目閉合管理。通過此流程管控，將風(fēng)險(xiǎn)防范融入日常業(yè)務(wù)運(yùn)行當(dāng)中，避免出現(xiàn)呆壞賬情況的形成。以3年以上應(yīng)收賬款為例，見圖1＼～圖3。另外，將涉及3年以上往來款項(xiàng)的項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)納入法務(wù)備案事項(xiàng)中，要求設(shè)置專人負(fù)責(zé)3年以上往來款項(xiàng)情況的統(tǒng)計(jì)與更新，按月報(bào)送統(tǒng)計(jì)表、情況報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料，并安排專職部門定期匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并反饋處理意見，充分發(fā)揮法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

4.5 強(qiáng)化法律運(yùn)用，落實(shí)證據(jù)材料留存工作

一方面，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，使法務(wù)人員能夠及時(shí)跟進(jìn)往來款項(xiàng)整體存續(xù)情況，提前介入法律手段，有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期未回款的、金額較大的應(yīng)收類款項(xiàng)，有訴訟可行性的，及時(shí)補(bǔ)充訴訟證據(jù)，針對(duì)性地提出處理建議，避免法務(wù)工作流于形式。對(duì)于案件進(jìn)展停滯的及時(shí)了解情況，適時(shí)提出改進(jìn)建議，提高溝通效率，加速執(zhí)行進(jìn)度。另一方面，要注重收集匯總訴訟所需的相關(guān)材料，如中標(biāo)通知書、合同文本、派工單、竣工驗(yàn)收及結(jié)算材料、發(fā)票、往來催款證據(jù)等，協(xié)助推動(dòng)催款回款。同時(shí)，要細(xì)化和完善相關(guān)人員離任交接制度，包括主要負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等與往來款項(xiàng)形成有關(guān)人員的規(guī)范交接，避免流于形式[6]。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注賬齡時(shí)間長(zhǎng)、單筆往來金額大、形成原因復(fù)雜的往來款項(xiàng)，如涉及歷史遺留問題，應(yīng)出具包含項(xiàng)目名稱、形成時(shí)間、未能清理完畢的主要原因、下一步清理消化方案等內(nèi)容的書面說明。

5 結(jié)語

綜上所述，為有效解決地勘單位往來款項(xiàng)管理中存在的歷史遺留問題清理不顯著、相關(guān)管理機(jī)制不健全、存在大量不規(guī)范往來款項(xiàng)、項(xiàng)目管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)、法律作用發(fā)揮不充分等問題，既要針對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)內(nèi)部、系統(tǒng)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、法務(wù)管理，補(bǔ)齊短板弱項(xiàng)，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，又要健全完善機(jī)制辦法，將“當(dāng)下改”與“長(zhǎng)久立”結(jié)合起來，切實(shí)做好地勘單位往來款管理工作。從而，一方面，能夠確保地勘單位往來賬款信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性，不斷提高國有資產(chǎn)配置的合理性和安全性[7]；另一方面，也能夠強(qiáng)化清理銷號(hào)，降低資金占用，將往來款項(xiàng)存量控制在合理水平，不斷提升國有資產(chǎn)保值增值能力。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2024-12-07

作者簡(jiǎn)介：

孫娜巍，女，1983年生，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，主要研究方向：事企財(cái)務(wù)、審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理。