、醫(yī)院預(yù)算管理概述

1.醫(yī)院預(yù)算管理的流程醫(yī)院預(yù)算管理流程通常包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等步驟。預(yù)算編制根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、運營需求及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃，預(yù)算審批確保各項預(yù)算符合醫(yī)院管理層的要求，預(yù)算執(zhí)行則通過具體操作和監(jiān)控進(jìn)行，預(yù)算控制確保執(zhí)行過程中的支出在預(yù)算范圍內(nèi)，預(yù)算調(diào)整則在預(yù)算執(zhí)行過程中根據(jù)實際情況進(jìn)行合理調(diào)整，最后通過預(yù)算考核評估預(yù)算執(zhí)行的有效性和效率。

2.醫(yī)院預(yù)算管理的功能醫(yī)院預(yù)算管理的功能主要體現(xiàn)在對資源的合理配置、資金使用的有效監(jiān)督、成本控制的精細(xì)化管理和財務(wù)風(fēng)險的防范等方面。通過預(yù)算管理，醫(yī)院可以合理分配財務(wù)資源，確保資金用于醫(yī)院最需要的部門和項目，同時加強對各項支出的監(jiān)控，避免資金浪費，提高運營效率。

3.醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀目前公立醫(yī)院的預(yù)算管理多采用傳統(tǒng)的手工編制模式，存在預(yù)算編制不精確、執(zhí)行過程中缺乏有效的調(diào)整和監(jiān)控機(jī)制等問題。許多醫(yī)院未能充分利用信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和預(yù)算優(yōu)化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大。此外，醫(yī)院在成本控制方面存在不足，預(yù)算與實際支出的差距較為明顯，需提升整體預(yù)算管理水平。

二、基于成本控制的醫(yī)院預(yù)算管理模式優(yōu)化路徑

1.優(yōu)化預(yù)算編制公立醫(yī)院的預(yù)算編制需要結(jié)合醫(yī)院的實際運營需求及戰(zhàn)略目標(biāo)，精準(zhǔn)預(yù)測各類資源的需求。在預(yù)算編制過程中，采用活動基礎(chǔ)成本法（ABC）能夠幫助醫(yī)院詳細(xì)劃分各項活動的成本，并將其合理分配到各個科室和部門。具體實施時，醫(yī)院應(yīng)先進(jìn)行成本核算，明確每項活動的實際成本，并通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測未來的費用支出，確保預(yù)算編制具有前瞻性和合理性。此外，預(yù)算編制過程中，應(yīng)將醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)與年度預(yù)算緊密結(jié)合，考慮到未來科技發(fā)展、市場變化和政策環(huán)境的影響，使預(yù)算不僅僅是財務(wù)需求的反映，也是戰(zhàn)略實施的支撐工具。預(yù)算編制要由各科室、部門負(fù)責(zé)人共同參與，根據(jù)各自的需求提出合理的資金要求，避免單一財務(wù)人員對預(yù)算的獨立編制，確保預(yù)算能夠反映醫(yī)院的實際需求。為確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，醫(yī)院還可以引人多部門聯(lián)合審議機(jī)制，各科室、部門和財務(wù)團(tuán)隊共同參與，及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整預(yù)算中可能存在的偏差。通過多方協(xié)作的編制流程，能夠使預(yù)算更加科學(xué)合理。

2.提升預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)調(diào)整機(jī)制預(yù)算執(zhí)行中的動態(tài)調(diào)整機(jī)制是確保醫(yī)院預(yù)算能夠適應(yīng)實際運營情況變化的關(guān)鍵。具體實施中，醫(yī)院應(yīng)建立實時監(jiān)控與反饋機(jī)制，定期評估預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并在出現(xiàn)重大偏差時迅速進(jìn)行調(diào)整。為此，醫(yī)院需要開發(fā)并運用信息化管理平臺，實時跟蹤各科室和部門的預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行的各項數(shù)據(jù)及時反饋給財務(wù)部門和各相關(guān)部門。醫(yī)院財務(wù)管理部門可以通過對數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)資金使用中的異常，及時發(fā)出警告并指導(dǎo)調(diào)整。信息化平臺的應(yīng)用能夠使數(shù)據(jù)的采集、傳遞和分析更加快捷高效，從而提高預(yù)算調(diào)整的響應(yīng)速度。此外，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)具有靈活性，能夠根據(jù)實際發(fā)生的支出變動、收人變化以及醫(yī)院臨時項目的需求進(jìn)行調(diào)整。在調(diào)整過程中，要確保預(yù)算調(diào)整符合醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，避免調(diào)整過于頻繁或偏離原定目標(biāo)，導(dǎo)致資源浪費或目標(biāo)偏離。醫(yī)院在制定預(yù)算執(zhí)行計劃時，應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)和流程，使調(diào)整機(jī)制能夠順暢運作。為確保調(diào)整效果，醫(yī)院還可以通過預(yù)算執(zhí)行檢查小組定期對調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，確保調(diào)整措施的落地和執(zhí)行。

3.加強成本控制與資源優(yōu)化在加強成本控制的過程中，公立醫(yī)院應(yīng)從成本核算、控制和分析三個環(huán)節(jié)入手，確保每一項費用的支出都能夠?qū)崿F(xiàn)成本的最優(yōu)化。實施時，醫(yī)院要建立健全的成本核算體系，通過對各科室、部門及項目的成本進(jìn)行詳細(xì)分解，精準(zhǔn)計算各項活動的實際支出。醫(yī)院應(yīng)通過設(shè)置合理的成本標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，確保各項費用支出符合預(yù)算要求，避免資金浪費。同時，醫(yī)院要進(jìn)行成本分析，對每個科室和項目的成本進(jìn)行定期評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的浪費點，并制定相應(yīng)的控制措施。醫(yī)院還應(yīng)推進(jìn)信息化建設(shè)，建立完善的成本管理系統(tǒng)，自動化記錄每一項費用支出，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時更新與統(tǒng)計，使成本管理更加精細(xì)化。為了提高資源配置效率，醫(yī)院應(yīng)優(yōu)化設(shè)備采購、藥品管理及人員配置等方面的資源使用，避免出現(xiàn)資源浪費的情況。在資源配置過程中，要考慮到科室的實際需求，優(yōu)先保障那些有較大臨床需求的科室，合理分配資源，確保資源的最大化利用。實施成本優(yōu)化時，醫(yī)院還可以通過集中采購、招標(biāo)等方式減少不必要的支出，并通過與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系獲得更具競爭力的價格。同時，應(yīng)定期對醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行評估，淘汰老舊設(shè)備，優(yōu)化資源配置，確保資源的使用效益最大化。

4.推進(jìn)財務(wù)管理與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合為了實現(xiàn)財務(wù)管理與預(yù)算管理的無縫對接，醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)管理制度與預(yù)算管理流程的結(jié)合。

實施過程中，醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)與各部門緊密合作，確保預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督過程中信息的暢通無阻。醫(yī)院要建立財務(wù)與預(yù)算管理的聯(lián)動機(jī)制，制定具體的工作流程，確保每一項預(yù)算支出的審批和執(zhí)行都能經(jīng)過財務(wù)審核，避免出現(xiàn)預(yù)算支出不合規(guī)的情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門要參與到各項支出的審核和監(jiān)控中，確保所有支出都符合預(yù)算安排。在實際操作時，醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差并進(jìn)行調(diào)整。此外，醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)管理的透明度，定期向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，為醫(yī)院的管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。

通過將財務(wù)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，醫(yī)院能夠更好地控制成本，確保資金的使用效率，提升醫(yī)院整體的運營效益。為進(jìn)一步加強兩者的結(jié)合，醫(yī)院可以建立一套專門的預(yù)算執(zhí)行報告制度，確保預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)督與反饋，并為決策層提供充分的信息依據(jù)。

三、基于成本控制的醫(yī)院預(yù)算管理模式案例分析

1.案例背景本案例分析的是某公立醫(yī)院在實施基于成本控制的預(yù)算管理優(yōu)化過程中所采取的措施。該醫(yī)院在2023年開始嘗試將成本控制與預(yù)算管理緊密結(jié)合，著力優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。醫(yī)院規(guī)模較大，涉及多個科室和部門，每年預(yù)算總額約為5億元人民幣，其中約 60% 的資金用于日常運營，剩余資金用于科研、設(shè)備采購及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面。

2.案例實施過程醫(yī)院在預(yù)算編制階段引入活動基礎(chǔ)成本法（ABC），對各項服務(wù)和科室活動進(jìn)行詳細(xì)成本核算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，醫(yī)院利用信息化平臺對預(yù)算進(jìn)行實時監(jiān)控與反饋，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度符合預(yù)期。通過信息化管理系統(tǒng)，醫(yī)院能夠?qū)崟r掌握各科室的資金使用情況，及時調(diào)整和優(yōu)化資金分配。此外，醫(yī)院在資源配置方面加強了集中采購機(jī)制，減少了浪費，并通過標(biāo)準(zhǔn)化的成本分析報告系統(tǒng)對各項支出進(jìn)行審查與優(yōu)化。

3.案例結(jié)果分析經(jīng)過一年多的實施，醫(yī)院在成本控制和預(yù)算執(zhí)行方面取得了顯著成果。預(yù)算執(zhí)行偏差率從原先的 10% 降低至 5% ，部門間的資源沖突顯著減少，整體運營效率得到提升。通過優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行管理，醫(yī)院節(jié)約了約1000萬元人民幣的資金，且在設(shè)備采購和日常運營中實現(xiàn)了更高的成本效益。此外，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理透明度提升，相關(guān)人員的成本意識增強，為未來預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化奠定了基礎(chǔ)。

結(jié)語：未來，醫(yī)院預(yù)算管理模式的優(yōu)化將繼續(xù)依賴于技術(shù)的創(chuàng)新與管理機(jī)制的完善。通過持續(xù)改進(jìn)預(yù)算編制與執(zhí)行的精度，醫(yī)院能更好地應(yīng)對不斷變化的環(huán)境，提升資源配置效率。隨著成本控制理念的深人，醫(yī)院在提升服務(wù)質(zhì)量的同時，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的長期可持續(xù)性。未來醫(yī)院的預(yù)算管理將更加高效、透明，并且能夠靈活應(yīng)對市場和政策變化。

（作者單位：威海市立第三醫(yī)院）