當(dāng)下全球經(jīng)濟環(huán)境處于不斷變化之中，市場競爭變得日益激烈，企業(yè)面臨著經(jīng)濟周期波動、政策法規(guī)持續(xù)改變、技術(shù)創(chuàng)新加速等諸多挑戰(zhàn)，拓展新市場、借助新興技術(shù)提升效率等機遇也存在著，在這樣的情形下，企業(yè)的財務(wù)管理成為應(yīng)對挑戰(zhàn)、把握機遇的關(guān)鍵所在。

在當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境下，隨著企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張以及業(yè)務(wù)內(nèi)容日趨繁雜，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵作用愈發(fā)顯著。一套健全且有效的內(nèi)部控制機制，不僅能夠有力保障企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，還能積極推動企業(yè)依法依規(guī)開展經(jīng)營活動，維護企業(yè)良好的市場形象。

鑒于此，深入探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化路徑以及風(fēng)險管理的有效策略，對于提升企業(yè)的綜合管理水平、增強企業(yè)市場競爭力而言，具有不可忽視的重要現(xiàn)實意義。這不僅有助于企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行，更能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系概述

1.內(nèi)部控制的定義與原則內(nèi)部控制是一項關(guān)鍵管理活動，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同參與實施，它借助一系列相互關(guān)聯(lián)且相互制約的措施與程序，一定的控制目標(biāo)，這些控制目標(biāo)涉及多方面：保證企業(yè)經(jīng)營管理活動嚴格依照國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，保障企業(yè)資產(chǎn)安全且完整，維持財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，切實提升企業(yè)經(jīng)營效率與效果，有力推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利達成。內(nèi)部控制遵循多項原則：全面性原則要求貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督流程，覆蓋所有業(yè)務(wù)事項，關(guān)鍵性原則著重關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)與高風(fēng)險領(lǐng)域，制衡性原則促使部門崗位相互制約監(jiān)督，適應(yīng)性原則保證內(nèi)控契合企業(yè)狀況并適時調(diào)整，成本效益原則需要權(quán)衡成本與效益，以合適成本實現(xiàn)有效控制。

要素之中包含著內(nèi)部環(huán)境，像治理結(jié)構(gòu)等這類內(nèi)容，它構(gòu)成了內(nèi)控的基礎(chǔ)所在，風(fēng)險評估意味著要去識別、分析相關(guān)風(fēng)險，確定應(yīng)對的策略，控制活動就是依據(jù)評估結(jié)果來采取措施，以此控制風(fēng)險，信息與溝通可保證內(nèi)外部信息實現(xiàn)有效的傳遞，內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)控建設(shè)與實施展開檢查評價，一旦發(fā)現(xiàn)缺陷便及時進行改進。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系對于保障資產(chǎn)安全而言有著非常關(guān)鍵的作用，借助構(gòu)建健全且完備的資產(chǎn)管理制度，針對資產(chǎn)采購、驗收、保管、使用以及處置等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)定嚴密的控制流程，可切實有效地防止資產(chǎn)出現(xiàn)被盜竊、挪用、浪費等不良狀況，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

提升財務(wù)信息質(zhì)量：有效的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可對企業(yè)的會計核算以及財務(wù)報告流程加以規(guī)范，以此保障財務(wù)信息有真實性、準(zhǔn)確性與完整性，借助對財務(wù)數(shù)據(jù)展開審核、復(fù)核以及內(nèi)部審計等控制舉措，可降低財務(wù)信息里的錯誤以及舞弊行為，為企業(yè)管理層的決策給予可靠依據(jù)。

推動企業(yè)實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營有著關(guān)鍵作用，此體系把國家頒布的法律法規(guī)以及企業(yè)自身制定的規(guī)章制度融人業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)每項經(jīng)營活動可在合法合規(guī)的軌道上開展。

在實際運營過程中，通過對稅務(wù)、合同等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤﹪栏袂矣行У目刂拼胧?，企業(yè)能夠切實規(guī)避因違法違規(guī)行為而可能面臨的法律風(fēng)

險與經(jīng)濟損失。以合同管理為例，在合同簽訂環(huán)節(jié)，企業(yè)憑借嚴謹?shù)膶徍藱C制，對合同條款進行全面、細致的審查，著重確保合同內(nèi)容的合法性與有效性，有效預(yù)防因合同條款瑕疵或不規(guī)范而引發(fā)的合同糾紛，進而避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失和聲譽損害，維護企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)營造健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀雖然企業(yè)已然認識到財務(wù)內(nèi)部控制體系有意義，然而在實際運作過程中，依舊存在一些問題，其中一個方面是，內(nèi)部控制制度建設(shè)尚不完善，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度欠缺系統(tǒng)性與科學(xué)性，存在制度方面的漏洞以及空白之處，使得一些業(yè)務(wù)流程缺乏有效的管控。

從另一個角度來看，內(nèi)部控制執(zhí)行效率存在著較低的情況，部分企業(yè)盡管已經(jīng)制定出了完備的內(nèi)部控制制度，然而在實際執(zhí)行進程當(dāng)中，因為員工對于制度的理解不夠深人以及重視程度不足，再加上缺少有效的監(jiān)督與考核機制，使得制度難以得到有效的執(zhí)行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化路徑

1.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)強化制度建設(shè)：企業(yè)需依據(jù)自身經(jīng)營特色以及管理需求，構(gòu)建起一套健全、科學(xué)且合理的內(nèi)部控制制度體系，制度建設(shè)要涉及企業(yè)的各個業(yè)務(wù)范疇以及管理環(huán)節(jié)，像財務(wù)會計、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等方面，制定制度期間，要充分顧及國家法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的規(guī)定，以保證制度有合法性與合規(guī)性。

清晰劃分職責(zé)分工：詳細確定各部門以及崗位所擁有的職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建起清晰明了的崗位責(zé)任制，經(jīng)由合理的職責(zé)分工安排，達成部門之間以及崗位之間可相互制約與相互監(jiān)督的目的，舉例來說，在財務(wù)部門當(dāng)中，會計崗位與出納崗位要嚴格分開，會計專門負責(zé)賬務(wù)處理工作以及財務(wù)報表的編制事宜，而出納則負責(zé)現(xiàn)金以及銀行存款的收付工作，防止出現(xiàn)一人兼任多個不相容崗位的狀況。

規(guī)范業(yè)務(wù)流程：梳理并優(yōu)化企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，制定出詳細的業(yè)務(wù)操作手冊，于業(yè)務(wù)流程里，需明確各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范以及控制要點，同時設(shè)置必要的審批環(huán)節(jié)和監(jiān)督機制。

2.提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率信息化手段的運用：借助現(xiàn)代信息技術(shù)來構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以此達成業(yè)務(wù)流程的自動化以及信息化管理，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可把企業(yè)的各類業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制制度融入到系統(tǒng)里，依靠系統(tǒng)有的自動控制和預(yù)警功能，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與效果，舉例來說，在費用報銷流程方面，員工可借助系統(tǒng)提交報銷申請，系統(tǒng)會自動開展費用標(biāo)準(zhǔn)的審核以及審批流程的流轉(zhuǎn)，減少人為因素的干擾，提高報銷效率。

業(yè)務(wù)流程自動化是針對重復(fù)性以及規(guī)律性的業(yè)務(wù)流程開展的，其目的在于達成自動化處理，借助引人自動化設(shè)備以及軟件的方式，可減少人工操作的環(huán)節(jié)，降低人為錯誤出現(xiàn)的概率。

3.強化內(nèi)部控制監(jiān)督與評價構(gòu)建監(jiān)督機制：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，其職責(zé)在于針對企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行狀況展開監(jiān)督檢查工作，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)擁有獨立性以及權(quán)威性，直接向企業(yè)董事會或者監(jiān)事會匯報工作進展。

完善評價體系需構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價體系以評價內(nèi)部控制體系有效性，評價指標(biāo)要涉及內(nèi)部控制各要素與業(yè)務(wù)流程，運用定性和定量相結(jié)合的評價方法，借助對內(nèi)部控制體系的評價找出其缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制體系持續(xù)改進提供依據(jù)。

缺陷整改機制：構(gòu)建完善的內(nèi)部控制缺陷整改機制，針對所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時給予整改，企業(yè)管理層需對內(nèi)部控制缺陷的整改工作給予高度重視，明確整改責(zé)任人和整改期限，以此保障整改措施可有效落實。

4.風(fēng)險識別與評估風(fēng)險識別方式如下：風(fēng)險清單法會把企業(yè)有可能遭遇的各類風(fēng)險羅列成清單，接著針對清單里的風(fēng)險逐個展開分析與評估，流程圖法借助繪制企業(yè)的業(yè)務(wù)流程圖表，找出業(yè)務(wù)流程當(dāng)中可能存在的風(fēng)險要點，專家咨詢法則是邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家來對企業(yè)的風(fēng)險給予評估和分析。

風(fēng)險評估方法：風(fēng)險評估屬于企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵部分，是要針對已識別的風(fēng)險開展量化分析，確切判定風(fēng)險發(fā)生的可能性以及其造成的影響程度，在實際操作時，常用的風(fēng)險評估方法有風(fēng)險矩陣法、敏感性分析以及情景分析等。

風(fēng)險矩陣法屬于一種有直觀特點以及實用價值的評估手段，該方法會把風(fēng)險發(fā)生可能性以及影響程度各自劃分成若干不同等級，之后依據(jù)風(fēng)險于矩陣里的具體位置來判斷其優(yōu)先級，以此為后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對策略的制定給予清晰的指引方向。

敏感性分析主要是針對某一特定因素的變動，來深人剖析其對企業(yè)目標(biāo)達成所造成的影響程度，幫助企業(yè)管理者清晰地明確關(guān)鍵影響因素，以此可更高效地對風(fēng)險展開監(jiān)控與管理工作。

情景分析借助設(shè)定多種不一樣的情景模式，針對企業(yè)于各種情景狀況下有可能遭遇的風(fēng)險以及潛在的損失展開前瞻性的預(yù)測，讓企業(yè)可以提前做好應(yīng)對方面的準(zhǔn)備，以此提高自身的風(fēng)險抵御能力。

基礎(chǔ)性作用：風(fēng)險識別與評估對于風(fēng)險管理而言有著基礎(chǔ)性的意義，唯有精準(zhǔn)地識別以及評估風(fēng)險，企業(yè)才可制定出有效的風(fēng)險應(yīng)對策略，合理地分配資源，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，借助風(fēng)險識別與評估，企業(yè)可知曉自身所面臨的風(fēng)險狀況，提前做好應(yīng)對的準(zhǔn)備，防止因風(fēng)險事件的發(fā)生而導(dǎo)致重大損失。

5.風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險規(guī)避這一概念，指的是企業(yè)借助選擇放棄或者拒絕承擔(dān)風(fēng)險的做法，以此來防止風(fēng)險的出現(xiàn)，此策略適用于風(fēng)險發(fā)生可能性相對較大并且后果較為嚴重的情形，風(fēng)險降低是指企業(yè)借助采取一系列措施，讓風(fēng)險發(fā)生的可能性得以降低，或者使風(fēng)險發(fā)生所產(chǎn)生的后果有所減少，企業(yè)可依靠強化內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及提升員工素質(zhì)等多種方式，來實現(xiàn)降低風(fēng)險的目的。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，企業(yè)會把風(fēng)險轉(zhuǎn)至其他單位或個人，常見的風(fēng)險轉(zhuǎn)移辦法有保險、擔(dān)保以及合同轉(zhuǎn)移等，而風(fēng)險接受是企業(yè)在對風(fēng)險和收益進行權(quán)衡后，決定自己承擔(dān)風(fēng)險，這種策略適用于風(fēng)險發(fā)生可能性較小且后果較輕的情形。

面對不同類型風(fēng)險，企業(yè)要依據(jù)自身實際情形以及風(fēng)險承受能力，挑選恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略，在實際操作進程中，企業(yè)可綜合運用多種風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)最佳的風(fēng)險管理成效。

6.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)同風(fēng)險管理跟內(nèi)部控制之間有著緊密的協(xié)同聯(lián)系，其中一個方面，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理的關(guān)鍵手段，有有效性的內(nèi)部控制體系可幫助企業(yè)對各類風(fēng)險加以識別、評估以及應(yīng)對，把風(fēng)險控制在可以承受的范圍以內(nèi)。風(fēng)險管理為內(nèi)部控制指引方向并設(shè)定目標(biāo)，風(fēng)險管理以便保障企業(yè)達成戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制目標(biāo)同樣是推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，借助風(fēng)險管理，企業(yè)可明晰自身所面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，提升內(nèi)部控制的有效性。

在實際工作當(dāng)中，企業(yè)需要把風(fēng)險管理跟內(nèi)部控制有效結(jié)合在一起，構(gòu)建成一個完整的管理體系，憑借風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的協(xié)同互補作用，共同為企業(yè)的穩(wěn)健運營以及可持續(xù)發(fā)展提供保障。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以優(yōu)化以及風(fēng)險管理策略可有效實施，這對于企業(yè)在復(fù)雜且多變的市場環(huán)境里達成穩(wěn)健運營以及可持續(xù)發(fā)展而言有著極為關(guān)鍵的意義，借助完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，可切實有效地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平以及風(fēng)險防范能力。

然而隨著企業(yè)外部環(huán)境持續(xù)發(fā)生變化以及企業(yè)自身不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管理策略同樣需要持續(xù)給予調(diào)整與完善，未來企業(yè)要緊密留意宏觀經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)變化、技術(shù)創(chuàng)新等諸多因素給企業(yè)帶來的影響，及時對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理措施作出調(diào)整，適應(yīng)新的挑戰(zhàn)與機遇。

企業(yè)需要強化對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的研究與實踐工作，持續(xù)探尋全新的方法和技術(shù)，以此提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的科學(xué)性與有效性，舉例來說，隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)可借助這些技術(shù)手段提高風(fēng)險識別以及評估的準(zhǔn)確性，達成內(nèi)部控制的智能化管理。

（作者單位：廣東中路通工程建設(shè)有限公司）