、完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，確保會(huì)計(jì)信息及資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下，健全的內(nèi)控機(jī)制能抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)定。它明確財(cái)務(wù)分工，隔離不相容業(yè)務(wù)，促進(jìn)監(jiān)督制衡，重點(diǎn)管控關(guān)鍵業(yè)務(wù)以防違規(guī)。同時(shí)，規(guī)范審批權(quán)限，防職權(quán)濫用，保護(hù)企業(yè)免受經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)控還監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，為決策提供依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀

1.財(cái)會(huì)內(nèi)控體系構(gòu)建不足構(gòu)建基于市場(chǎng)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控體系對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)管理和建設(shè)至關(guān)重要，然而，當(dāng)前多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)控體系尚待完善。這些企業(yè)缺乏實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且可靠數(shù)據(jù)支撐不足。內(nèi)控制度的制定未充分結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，往往采取照搬模式，導(dǎo)致內(nèi)控工作與實(shí)際情況脫節(jié)，內(nèi)部管理混亂。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失也是體系建設(shè)中的一個(gè)直接問題，無法深入審查和及時(shí)審核財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)節(jié)與流程，尤其在負(fù)債率、短期負(fù)債比率及資金流動(dòng)狀態(tài)等方面缺乏實(shí)時(shí)管理和全方位監(jiān)控，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)匱乏當(dāng)前市場(chǎng)中，多數(shù)企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)理念滯后的問"題，對(duì)財(cái)會(huì)工作缺乏系統(tǒng)性的科學(xué)監(jiān)督意識(shí)。企業(yè)管理者未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控與監(jiān)督機(jī)制的價(jià)值，將其視為管理制度中的常規(guī)內(nèi)容，忽視了其實(shí)效性和實(shí)用性。即便部分企業(yè)建立了財(cái)會(huì)內(nèi)控與監(jiān)管機(jī)制并投入使用，但因應(yīng)用規(guī)劃不全面，導(dǎo)致執(zhí)行效果不佳。

3.監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制不健全企業(yè)內(nèi)部治理體系不完善，存在內(nèi)控隱患，這是影響內(nèi)控監(jiān)督工作體系作用發(fā)揮的主要因素。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層往往認(rèn)為內(nèi)控僅需管理員工行為，無需自我約束，導(dǎo)致在財(cái)會(huì)活動(dòng)中擁有過大權(quán)力，可能引發(fā)決策失誤或違法違規(guī)問題。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)監(jiān)督機(jī)制的忽視也導(dǎo)致自主監(jiān)督意識(shí)與能力不足[4]。此外，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，經(jīng)營(yíng)者權(quán)利與責(zé)任不對(duì)等，管理者利益與企業(yè)整體效益聯(lián)系不緊密，缺乏自主經(jīng)營(yíng)與自負(fù)盈虧的意識(shí)，依賴國(guó)家救助資金彌補(bǔ)虧損。

4.內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵職能，但在實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)存在落實(shí)不當(dāng)?shù)膯栴}，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，職責(zé)劃分不明確，工作效率低下，審計(jì)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。重大決策缺乏有力判斷依據(jù)，無法及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提升隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜性的增加，財(cái)會(huì)人員面臨更大的壓力和挑戰(zhàn)。然而，當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏自我監(jiān)管能力和意識(shí)，在實(shí)踐中常出現(xiàn)失誤和違規(guī)行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不可靠、不完整。此外，財(cái)會(huì)人員道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)不足，未履行好職責(zé)和義務(wù)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)活動(dòng)秩序混亂，內(nèi)部控制失效。部分財(cái)會(huì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)，未認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，對(duì)企業(yè)建設(shè)與發(fā)展不利。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善對(duì)策

1.完善財(cái)會(huì)內(nèi)控體系企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以提升內(nèi)部控制水平。首要任務(wù)是落實(shí)崗位責(zé)任制，清晰界定各崗位職責(zé)，規(guī)范工作流程，確保不相容崗位有效分離，并建立崗位間的制衡機(jī)制。其次，實(shí)施授權(quán)審批制度，明確各崗位負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限，嚴(yán)格管理審批范圍，避免權(quán)限交叉或遺漏。再者，推行定期資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，針對(duì)管理物資及成本進(jìn)行核查，鑒于財(cái)務(wù)人員擁有資金支付權(quán)限，資產(chǎn)盤點(diǎn)尤為關(guān)鍵，能有效防止資產(chǎn)被非法占用或挪用，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。最后，優(yōu)化并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，為內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為管理層規(guī)劃、監(jiān)控及考核的重要依據(jù)，通過詳盡明確的預(yù)算，可設(shè)定各部門考核指標(biāo)，使財(cái)會(huì)人員在審核業(yè)務(wù)時(shí)有據(jù)可依，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立健全與有效實(shí)施。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)盡管多數(shù)多元化發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)已設(shè)立內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)管部門，但由于企業(yè)自身制度的不完善及部門間溝通不暢，導(dǎo)致

財(cái)會(huì)工作效率受損，甚至個(gè)別部門出現(xiàn)違規(guī)行為。因此，構(gòu)建企業(yè)專屬的財(cái)會(huì)審計(jì)制度顯得尤為關(guān)鍵。在構(gòu)建此制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：首要的是確保審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，不受其他部門影響，從而高效執(zhí)行財(cái)會(huì)監(jiān)督和審核任務(wù)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)性與資金管理的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)明確審計(jì)部門的日常監(jiān)管職責(zé)與目標(biāo)，促使其實(shí)施高效運(yùn)作。審計(jì)部門需在財(cái)會(huì)工作啟動(dòng)前即實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督，而非事后補(bǔ)救。此外，審計(jì)部門還需在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌備階段即參與規(guī)劃，活動(dòng)過程中持續(xù)監(jiān)控，并在結(jié)束后全面記錄并管理活動(dòng)流程，確保職責(zé)覆蓋所有環(huán)節(jié)。企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化審計(jì)部門結(jié)構(gòu)體系，從內(nèi)部監(jiān)管制度入手，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督部門，該部門成員通?？绮块T選拔，故需明確其制度規(guī)范與結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)定合理的監(jiān)督目標(biāo)，并要求領(lǐng)導(dǎo)層嚴(yán)格遵守監(jiān)督機(jī)制，以增強(qiáng)其執(zhí)行力和約束力。從監(jiān)督機(jī)制職責(zé)出發(fā)，關(guān)鍵要點(diǎn)包括：一是財(cái)會(huì)部門崗位設(shè)置應(yīng)遵循崗位分離原則，并實(shí)行輪崗制度，如資金審批與出納崗位應(yīng)避免單人負(fù)責(zé)。二是財(cái)會(huì)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)會(huì)活動(dòng)有序進(jìn)行，防止舞弊行為。三是現(xiàn)金收支監(jiān)督需遵循合法合規(guī)原則，確保收支記錄詳盡、手續(xù)完備、資金流向清晰、使用合理。在財(cái)務(wù)處理審查中，應(yīng)規(guī)范操作，完善績(jī)效考核機(jī)制，合理劃分各部門及崗位職責(zé)，定期評(píng)估內(nèi)控中財(cái)會(huì)管理目標(biāo)的達(dá)成情況，發(fā)現(xiàn)問題即追責(zé)到人，消除不合理支出，全面提升財(cái)會(huì)管理與內(nèi)控水平。

4.提升人才隊(duì)伍素質(zhì)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)核心在于人才競(jìng)爭(zhēng)。鑒于財(cái)會(huì)人員基礎(chǔ)素養(yǎng)的差異及內(nèi)控監(jiān)督工作推進(jìn)中的多重挑戰(zhàn)，企業(yè)必須高度重視人才培養(yǎng)。結(jié)合員工發(fā)展需求，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)更為合理的培訓(xùn)計(jì)劃，邀請(qǐng)行業(yè)專家舉辦講座，引入先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，強(qiáng)化員工的實(shí)踐能力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建人才儲(chǔ)備庫，通過公開招聘吸引高校等渠道的高素質(zhì)專業(yè)人才，并提供優(yōu)渥待遇及展示平臺(tái)，為人才儲(chǔ)備打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在員工管理上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，引人科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確崗位職責(zé)與分工，采用合理的激勵(lì)措施激發(fā)員工積極性，增強(qiáng)員工的歸屬感，端正職業(yè)態(tài)度，營(yíng)造積極向上的工作氛圍[8]。

5.完善內(nèi)部人員管理機(jī)制企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制面臨的一個(gè)關(guān)鍵挑戰(zhàn)在于員工管理，特別是如何激發(fā)員工的工作積極性。為了促使員工更主動(dòng)地投入工作，企業(yè)需采用恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，將企業(yè)效益與員工個(gè)人利益相結(jié)合，激發(fā)員工的工作動(dòng)力與熱情，培養(yǎng)員工正確的責(zé)任感與榮譽(yù)感。企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)聯(lián)到員工關(guān)系，企業(yè)收益的提升能增強(qiáng)員工的自豪感與信心。因此，激勵(lì)措施應(yīng)涵蓋經(jīng)濟(jì)和精神兩個(gè)層面，以增強(qiáng)員工接受監(jiān)督和自我監(jiān)督的意識(shí)。

通過財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施，企業(yè)能夠顯著提升其財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理體系的完備性。這一機(jī)制不僅確保了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度與合規(guī)性，還促進(jìn)了資源的合理配置與高效利用。為了推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作向更加科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展，關(guān)鍵在于進(jìn)一步建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。這要求企業(yè)在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)健康、積極的監(jiān)督氛圍與經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制流程，提升監(jiān)督效能，從而確保財(cái)會(huì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效監(jiān)控。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)控力度，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，還能顯著優(yōu)化財(cái)會(huì)工作的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：泰安市泰山財(cái)金投資集團(tuán)有限公司）