、預(yù)算編制和調(diào)整的關(guān)鍵作用

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理框架的基石，其科學(xué)性和精確性直接關(guān)系到公立醫(yī)院資源配置的效率與效果，是實(shí)現(xiàn)成本控制和戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵步驟。這一過程不僅要求細(xì)致人微地分析醫(yī)院的運(yùn)營現(xiàn)狀，還需前瞻性地預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，確保預(yù)算方案既能滿足當(dāng)前的運(yùn)營需求，又能靈活應(yīng)對未來的不確定性，具體編制時需綜合考慮以下方面：

其一，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模直接決定了預(yù)算的總量框架，包括床位數(shù)、門診量、手術(shù)量等關(guān)鍵指標(biāo)，這些數(shù)據(jù)是預(yù)算分配的重要依據(jù)。醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量反映了醫(yī)院的核心業(yè)務(wù)和價值定位，預(yù)算編制時應(yīng)確保關(guān)鍵醫(yī)療服務(wù)的資金充足，同時鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量提升。人員配備情況是影響預(yù)算的重要因素，需根據(jù)人員成本、培訓(xùn)發(fā)展及薪酬福利進(jìn)行合理規(guī)劃。

其二，公立醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建多層次、跨部門的預(yù)算編制體系，確保預(yù)算的全面性和專業(yè)性。預(yù)算管理辦公室作為核心協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌預(yù)算編制的整體流程，制定預(yù)算政策和指導(dǎo)原則。預(yù)算職能科室，如財務(wù)部門、人力資源部、物資管理部門等，依據(jù)各自的專業(yè)領(lǐng)域提供詳細(xì)預(yù)算草案，涵蓋資本支出、運(yùn)營成本、人力資源成本等多個維度。預(yù)算業(yè)務(wù)科室，即直接提供醫(yī)療服務(wù)的臨床科室和輔助科室，則需基于歷史數(shù)據(jù)和服務(wù)需求預(yù)測，提出具體的業(yè)務(wù)預(yù)算需求。

其三，鑒于醫(yī)療服務(wù)市場的快速變化和患者需求的日益多樣化，預(yù)算編制不應(yīng)是一次性的靜態(tài)過程，而是一個動態(tài)調(diào)整的復(fù)雜且系統(tǒng)的工作，旨在確保預(yù)算能夠更好地適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化，保障醫(yī)院的運(yùn)營和發(fā)展。這包括但不限于對外部環(huán)境變化的響應(yīng)，如政策調(diào)整、醫(yī)保支付制度改革、市場價格波動、突發(fā)事件等，還有對內(nèi)部運(yùn)營效率的審視，如醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展、成本控制措施的有效性、服務(wù)流程的優(yōu)化空間等。通過定期的預(yù)算審查會議、成本效益分析以及關(guān)鍵績效指標(biāo)的跟蹤，醫(yī)院可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，提出調(diào)整方案，報管理層審批，考慮醫(yī)院長期發(fā)展和短期利益平衡，對方案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵作用

預(yù)算執(zhí)行直接關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成以及醫(yī)院資源的高效利用。為了確保醫(yī)療服務(wù)的持續(xù)、高質(zhì)量開展，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)施必須緊密結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，既要滿足日常運(yùn)營的基本需求，又要兼顧長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，應(yīng)主要關(guān)注以下幾方面：

其一，在資源分配方面，預(yù)算執(zhí)行需遵循公平、公正、高效的原則。這意味著預(yù)算資金應(yīng)根據(jù)各科室、各部門的具體需求和服務(wù)效能進(jìn)行合理分配，既要保障臨床科室的醫(yī)療設(shè)備更新、藥品耗材采購等直接成本，也要兼顧行政后勤、科研教學(xué)、人才培養(yǎng)等間接成本。通過科學(xué)的資源配置優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部的服務(wù)流程，提升整體

運(yùn)營效率。

其二，監(jiān)督與控制是預(yù)算執(zhí)行不可或缺的一環(huán)，為了防止過度擴(kuò)張和低效浪費(fèi)，醫(yī)院應(yīng)建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，不僅包括對預(yù)算支出的事前審批、事中跟蹤和事后評價，還應(yīng)涵蓋對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的定期評估與反饋。通過設(shè)立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，當(dāng)某項(xiàng)預(yù)算支出接近或超出預(yù)算限額時，能夠及時發(fā)出警報，促使相關(guān)部門采取調(diào)整措施，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。

其三，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，預(yù)算管理軟件的應(yīng)用已成為提升預(yù)算執(zhí)行效率的重要手段。預(yù)算管理軟件與醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)的緊密結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。通過預(yù)算管理軟件，醫(yī)院能夠清晰地掌握預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況，包括資金的使用進(jìn)度、成本構(gòu)成以及效益分析等信息。這不僅有助于醫(yī)院管理層及時發(fā)現(xiàn)問題、調(diào)整策略，還能為未來的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持和經(jīng)驗(yàn)借鑒。

其四，為了確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作。預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，邀請各科室負(fù)責(zé)人參與討論，共同分析預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施。同時通過建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)算執(zhí)行情況與科室績效掛鉤，激勵全體員工積極參與預(yù)算管理，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。

三、基于預(yù)算管理的公立醫(yī)院成本控制策略

1.樹立全新的預(yù)算管理理念通過組織專題培訓(xùn)、講座等形式，提高全院職工對預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，促使從臨床科室到后勤部門，從高層管理者到一線工作人員，每個人都對

預(yù)算有一定的了解和認(rèn)識。這不僅有助于形成更加全面、細(xì)致的預(yù)算方案，還能增強(qiáng)員工對預(yù)算的認(rèn)同感，為后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。預(yù)算編制不應(yīng)僅僅是財務(wù)部門或少數(shù)管理人員的專屬任務(wù)，而應(yīng)成為一個全員參與、集思廣益的過程，通過參與預(yù)算編制，員工能夠更加清晰地認(rèn)識到成本控制的重要性，進(jìn)而在日常工作中自覺踐行節(jié)約理念，提升醫(yī)院的整體運(yùn)營效率。

2.加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性在提升預(yù)算管理效能的過程中，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和可執(zhí)行性是關(guān)鍵一環(huán)。一是科學(xué)選擇預(yù)算編制方法：根據(jù)醫(yī)院不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，靈活運(yùn)用零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法。二是完善定額標(biāo)準(zhǔn)：建立健全各項(xiàng)費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，充分考慮醫(yī)院的服務(wù)能力、技術(shù)水平、人員配備等因素，制定科學(xué)合理的消耗定額和成本標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。三是加強(qiáng)調(diào)研與預(yù)測：深人開展市場調(diào)研和業(yè)務(wù)分析，充分了解醫(yī)療服務(wù)市場的需求變化、政策調(diào)整以及醫(yī)院自身的發(fā)展趨勢，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和前瞻性。

同時，建立科學(xué)的預(yù)測模型，對醫(yī)院的收支情況進(jìn)行合理預(yù)測，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。

3.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的有效性預(yù)算不應(yīng)是一紙空文，而應(yīng)成為指導(dǎo)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、資源配置的“行動指南”。醫(yī)院要建立健全預(yù)算審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和責(zé)任，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行支出控制。對于重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。同時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)化資源配置，采取一系列措施合理控制成本，如根據(jù)各科室的業(yè)務(wù)量、工作效率以及預(yù)算執(zhí)行情況，合理評估各部門的人員需求，建立科學(xué)的物資采購管理制度，加強(qiáng)對采購流程的規(guī)范化管理，提高設(shè)備使用效率等。此外，通過設(shè)定明確的預(yù)算目標(biāo)和績效指標(biāo)，結(jié)合有效的預(yù)算約束機(jī)制，可以進(jìn)一步激發(fā)全院員工的成本意識，促使大家在追求醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時，更加注重成本控制和效益提升。

4.提升預(yù)算管理信息化水平，進(jìn)一步融入預(yù)警機(jī)制整合醫(yī)院現(xiàn)有的HIS系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和實(shí)時共享。通過該對接平臺，財務(wù)部門可以直接從HIS系統(tǒng)中獲取門診收費(fèi)、住院結(jié)算、藥品及耗材使用等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和效率；同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，能夠?qū)崟r監(jiān)控各部門的業(yè)務(wù)活動和費(fèi)用支出情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并進(jìn)行預(yù)警提示，為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供有力的技術(shù)支持。通過建立基于預(yù)算管理軟件的實(shí)時監(jiān)控與預(yù)警機(jī)制，并結(jié)合跨部門協(xié)作的應(yīng)對策略，能夠顯著提升預(yù)算管理的精細(xì)化水平，有效規(guī)避超支風(fēng)險，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財務(wù)基礎(chǔ)。

結(jié)束語：加強(qiáng)預(yù)算管理，助力公立醫(yī)院成本控制策略的有效實(shí)施對于提升醫(yī)療服務(wù)效率與質(zhì)量、保障醫(yī)院財務(wù)健康具有至關(guān)重要的作用。通過加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和可執(zhí)行性，確保預(yù)算計劃既符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，又貼近實(shí)際運(yùn)營需求。同時建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控與預(yù)警，有效防止成本超支，促進(jìn)資源合理配置。全面預(yù)算管理下的成本控制策略為公立醫(yī)院提供了系統(tǒng)的管理路徑，有助于推動醫(yī)院財務(wù)管理向更加精細(xì)化、高效化的方向發(fā)展。

（作者單位：鄭州市第二人民醫(yī)院）