隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進(jìn)，事業(yè)單位作為公共服務(wù)的重要提供者，其管理效率與服務(wù)質(zhì)量日益受到重視。因此，探索績效導(dǎo)向下的事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行優(yōu)化策略，對于提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，保障公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。

、研究背景與意義

在公共管理領(lǐng)域持續(xù)深化改革的環(huán)境中，績效導(dǎo)向已成為政府及事業(yè)單位提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量不可或缺的一環(huán)。隨著國家治理體系現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，事業(yè)單位迫切需要依托績效管理來提高內(nèi)部管理效率，優(yōu)化資源配置，以及提升公共服務(wù)的品質(zhì)與民眾的滿意度?？冃?dǎo)向的核心在于以成果為導(dǎo)向，通過評估工作成效來引導(dǎo)組織與個人的表現(xiàn)提升，并據(jù)此優(yōu)化資源配置與決策過程。它不僅強(qiáng)化了管理效能，還通過績效評估促進(jìn)了資源的精確定位，激發(fā)了組織的創(chuàng)新潛力與活力，同時也增強(qiáng)了管理和責(zé)任的透明度。預(yù)算的編制與執(zhí)行作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)，在確保事業(yè)單位運作的穩(wěn)定性和高效性中扮演著核心角色，它不僅能對未來資源進(jìn)行合理規(guī)劃與管控，還是確?？冃繕?biāo)與戰(zhàn)略一致性、有效管理風(fēng)險及輔助決策的關(guān)鍵。績效導(dǎo)向與預(yù)算管理實踐的深度融合，共同促進(jìn)了事業(yè)單位向更高層次的效率、透明度和責(zé)任感發(fā)展，有助于建立起一個持續(xù)自我優(yōu)化和強(qiáng)化的管理系統(tǒng)。

績效導(dǎo)向與事業(yè)單位預(yù)算編制的關(guān)系

1.績效導(dǎo)向的內(nèi)涵與特點績效導(dǎo)向作為現(xiàn)代管理哲學(xué)的核心，深刻影響著組織的運營策略與績效提升路徑，通過設(shè)定清晰、量化的目標(biāo)指導(dǎo)資源配置與決策過程，其內(nèi)涵與特點體現(xiàn)在多個層面：首先，明確以可量化、具體的目標(biāo)作為工作指引，強(qiáng)調(diào)成果而非過程，確保結(jié)果導(dǎo)向的實踐其次，借助客觀數(shù)據(jù)和績效指標(biāo)進(jìn)行客觀公正的評價，提升評估的準(zhǔn)確性和可靠性；再者，鼓勵持續(xù)的自我反思與優(yōu)化，定期檢查績效情況以促進(jìn)效率和效果的雙重提升；還包括建立績效與獎懲機(jī)制的直接聯(lián)系，激勵個體與團(tuán)隊的積極性、責(zé)任心，形成了一個以目標(biāo)為引領(lǐng)、注重實際成效、基于數(shù)據(jù)決策、鼓勵迭代進(jìn)步和明確責(zé)任歸屬的全方位管理體系。此外，績效導(dǎo)向還強(qiáng)調(diào)目標(biāo)與組織愿景的統(tǒng)一、定性與定量分析的融合、反饋溝通機(jī)制的完善、績效文化的培育、技術(shù)工具的應(yīng)用、策略的靈活性適應(yīng)性，以及持續(xù)學(xué)習(xí)與發(fā)展的組織氛圍，共同構(gòu)成了一個旨在推動組織和個人不斷進(jìn)步、適應(yīng)變化、追求卓越的綜合管理模式。

2.績效導(dǎo)向?qū)κ聵I(yè)單位預(yù)算編制的影響提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性：具體來說，事業(yè)單位可以運用大數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型，對歷史績效數(shù)據(jù)進(jìn)行深人挖掘，識別支出模式和績效趨勢，從而在預(yù)算制定初期就能更精確地預(yù)測資金需求和潛在的績效產(chǎn)出。此外，建立預(yù)算與項目管理信息系統(tǒng)集成平臺，確保實時追蹤項目進(jìn)展與預(yù)算執(zhí)行情況，使預(yù)算調(diào)整能基于實時數(shù)據(jù)進(jìn)行，提高了預(yù)算反應(yīng)速度和精確調(diào)控的能力。同時，開展預(yù)算編制培訓(xùn)，提升各級管理人員對績效指標(biāo)的理解與應(yīng)用能力，確保預(yù)算制定的每一步都緊扣績效目標(biāo)，使得預(yù)算決策不僅基于數(shù)據(jù)支持，還要融合專業(yè)判斷與實踐經(jīng)驗，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算決策的科學(xué)性和實施的有效性。

強(qiáng)化預(yù)算編制的戰(zhàn)略導(dǎo)向性：為了進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算編制的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，事業(yè)單位應(yīng)將戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算編制深度整合，形成一種“由上至下”與“由下至上”相結(jié)合的規(guī)劃模式。這意味著在預(yù)算編制之初，需從頂層戰(zhàn)略出發(fā)，明確組織的長期愿景、中短期目標(biāo)及關(guān)鍵績效領(lǐng)域，確保預(yù)算框架與這些戰(zhàn)略導(dǎo)向保持高度一致。同時，也要鼓勵“由下至上”的反饋機(jī)制，讓基層部門和一線員工根據(jù)實際服務(wù)需求與績效反饋，提出預(yù)算建議，以確保戰(zhàn)略意圖在各個層面得到準(zhǔn)確體現(xiàn)和高效執(zhí)行。此外，建立常態(tài)化的戰(zhàn)略審視機(jī)制，定期回顧預(yù)算執(zhí)行情況與組織戰(zhàn)略的契合度，及時調(diào)整預(yù)算分配以應(yīng)對市場變化或政策調(diào)整帶來的新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。通過引入情景規(guī)劃和敏感性分析，預(yù)算編制能夠更加靈活地應(yīng)對不同戰(zhàn)略路徑下的資源配置需求，提升預(yù)算的前瞻性和適應(yīng)性，確保每一分預(yù)算投資都能精準(zhǔn)助推組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)資源與戰(zhàn)略的高效對接和動態(tài)優(yōu)化。

促進(jìn)預(yù)算資源的優(yōu)化配置：為了更深人地促進(jìn)預(yù)算資源的優(yōu)化配置，事業(yè)單位還應(yīng)推行跨部門協(xié)同機(jī)制，打破傳統(tǒng)預(yù)算編制的“孤島”現(xiàn)象，鼓勵部門間資源共享與項目合作，通過集成各部門的優(yōu)勢資源，共同推進(jìn)重大項目或服務(wù)的高效實施，從而提升整體服務(wù)質(zhì)量和資金使用效率。此外，實施預(yù)算績效管理閉環(huán)，不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行前的規(guī)劃與分配，更要強(qiáng)化執(zhí)行中的監(jiān)控與調(diào)整，以及執(zhí)行后的評價與反饋。利用數(shù)字化工具建立預(yù)算績效監(jiān)控平臺，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與績效數(shù)據(jù)的實時跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)資源配置的偏差與低效環(huán)節(jié)，并快速做出調(diào)整，確保預(yù)算資金流向真正產(chǎn)生高效益的項目。同時，建立預(yù)算績效激勵與約束機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績效考核、資金分配掛鉤，對績效優(yōu)秀的項目或部門給予更多的資源傾斜或獎勵，對績效不佳的項目或部門則實施預(yù)算削減或整改要求，以此激發(fā)內(nèi)部競爭與合作，形成良性循環(huán)，確保每一分預(yù)算都能發(fā)揮最大價值，推動事業(yè)單位資源優(yōu)化配置達(dá)到新的高度。

三、事業(yè)單位預(yù)算編制現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算編制的主要流程與方法傳統(tǒng)預(yù)算編制流程：在傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程中，為了進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的實用性和準(zhǔn)確性，還應(yīng)融人事前的市場調(diào)研與風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。在初期籌備階段，事業(yè)單位需深入分析市場動態(tài)、政策走向及潛在風(fēng)險，為預(yù)算編制提供更加詳實的外部環(huán)境依據(jù)。同時，在草案制定過程中，除了基于歷史數(shù)據(jù)，還應(yīng)引人行業(yè)標(biāo)桿對比分析，以期在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定上更具競爭力和前瞻性。

另外，強(qiáng)化預(yù)算溝通機(jī)制，確保在審議審批之前，預(yù)算草案能夠得到相關(guān)部門的充分討論和反饋，通過多輪修訂確保預(yù)算的合理性和可行性。在執(zhí)行監(jiān)控階段，除了常規(guī)的財務(wù)指標(biāo)監(jiān)控外，還應(yīng)引人關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）監(jiān)測，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與組織戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密掛鉤，及時調(diào)整偏差，提升預(yù)算執(zhí)行的有效性。最后，預(yù)算調(diào)整與最終結(jié)算不應(yīng)被視為孤立的環(huán)節(jié)，而應(yīng)視為持續(xù)改進(jìn)的一部分。通過建立預(yù)算執(zhí)行后的復(fù)盤機(jī)制，分析預(yù)算差異原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一輪預(yù)算編制提供寶貴的經(jīng)驗輸入，形成預(yù)算管理的閉環(huán)，不斷提升預(yù)算編制的科學(xué)性和實用性。

預(yù)算編制方法：預(yù)算規(guī)劃采納的策略有多種，例如：增量預(yù)算制：這種策略是在前一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)計的變化（例如通脹率變化、人員變動等）做相應(yīng)調(diào)整。它操作簡便快捷，但缺點是可能引發(fā)預(yù)算制度的固化，難以快速

適應(yīng)外部環(huán)境的快速變遷。零基預(yù)算法：此法忽略了過去的預(yù)算狀況，要求所有預(yù)算條目均需重新評估其必要性與成本效益，之后依據(jù)項目的優(yōu)先級和緊急程度來分配資金。這種方法雖更為嚴(yán)格細(xì)致，但執(zhí)行程序繁瑣，耗時亦多。滾動預(yù)算技術(shù)：該方法意味著在固定時間段（如每季或半年）內(nèi)不斷更新預(yù)算，確保預(yù)算始終覆蓋即將到來的固定周期，如此增強(qiáng)了預(yù)算的靈活性和對未來的預(yù)見性。

2.預(yù)算編制存在的問題預(yù)算編制與績效目標(biāo)脫節(jié)：在部分事業(yè)單位的預(yù)算制定過程中，常見的情況是偏重于確保日常運作和基礎(chǔ)需求的滿足，而沒有充分與組織的長期績效指標(biāo)及戰(zhàn)略導(dǎo)向緊密融合。這種脫節(jié)導(dǎo)致資源配置難以精準(zhǔn)對接組織目標(biāo)的實現(xiàn)，影響了目標(biāo)的高效達(dá)成。

預(yù)算編制缺乏靈活性：預(yù)算制定中存在不夠靈活的問題，尤其是當(dāng)采用如增量預(yù)算法之類的傳統(tǒng)方式時，往往強(qiáng)調(diào)預(yù)算框架的穩(wěn)定性，這樣來，在面對外部環(huán)境的快速變動或內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整需求時，就顯得調(diào)整滯后，減弱了預(yù)算應(yīng)對變化的能力和實際應(yīng)用的效果。

預(yù)算編制參與度低：構(gòu)建一個全員參與的預(yù)算管理生態(tài)，這包括開展預(yù)算知識普及教育，通過培訓(xùn)和研討會等形式，提高全體員工對預(yù)算重要性的認(rèn)識及參與能力；推廣自下而上的預(yù)算編制模式，鼓勵基層員工和線部門依據(jù)實際工作需求直接參與預(yù)算初稿的制定，確保預(yù)算的現(xiàn)實性和實用性；建立開放的反饋機(jī)制，設(shè)置便捷的渠道供員工提出預(yù)算建議與意見，增強(qiáng)其參與感；實施績效與預(yù)算掛鉤的激勵政策，通過績效考核與獎懲機(jī)制激勵員工積極參與預(yù)算管理，提升其責(zé)任感和主動性；并推行預(yù)算信息公開透明化，定期通報預(yù)算執(zhí)行狀況，增加決策過程的透明度，贏得

員工的信任與支持。通過這些策略，不僅能拓寬預(yù)算編制的視角，提高預(yù)算與實際操作的貼合度，還能極大提升員工對預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同、理解和執(zhí)行的積極性，從而整體增強(qiáng)預(yù)算管理的效能。

四、績效導(dǎo)向下事業(yè)單位預(yù)算編制的優(yōu)化策略

1.建立績效目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算編制體系構(gòu)建以績效目標(biāo)為核心的預(yù)算編制體系，首要任務(wù)是事業(yè)單位依據(jù)其使命愿景及外界條件，明確設(shè)立既有挑戰(zhàn)性又切實可行的短期與長期績效指標(biāo)，且這些指標(biāo)需具備清晰度、可量化及可評估的特點。接下來，將這些績效目標(biāo)貫穿預(yù)算編制的每一個環(huán)節(jié)，無論是預(yù)算需求的初步提出、審核流程、資源分配，還是后期的執(zhí)行與監(jiān)控階段，都應(yīng)緊密圍繞績效指標(biāo)進(jìn)行，確保預(yù)算管理的每一環(huán)節(jié)都能直接關(guān)聯(lián)并促進(jìn)績效目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

2.強(qiáng)化預(yù)算編制的戰(zhàn)略性為了加強(qiáng)預(yù)算編制的戰(zhàn)略導(dǎo)向，需將事業(yè)單位的長期規(guī)劃與年度預(yù)算制定緊密融合，確保短期財務(wù)安排能夠為實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。同時，要構(gòu)建以高層為主導(dǎo)的決策機(jī)制，側(cè)重于將預(yù)算資源集中投人到符合組織戰(zhàn)略核心的項目與活動中，以此來優(yōu)化資源配置，減少不必要的消耗與浪費，提升資金使用的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)。

3.提高預(yù)算編制的靈活性與適應(yīng)性提升預(yù)算編制的靈活性與適應(yīng)性，關(guān)鍵在于實行滾動預(yù)算法，即按固定周期（如每季度）更新預(yù)算，確保預(yù)算的連貫性和預(yù)測性，以便迅速適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)變化，增強(qiáng)管理靈活性。同時，建立一套明確的預(yù)算調(diào)整規(guī)程，在遭遇政策變動、緊急事件等特殊情況時，能夠及時且合理地調(diào)整預(yù)算，保證調(diào)整過程既透明又高效，進(jìn)一步增強(qiáng)了預(yù)算機(jī)制的應(yīng)變能力。

4.提升預(yù)算編制的參與度和透明度為增強(qiáng)預(yù)算編制的包容性和清晰性，需重視內(nèi)部的溝通協(xié)作與信息開放。

具體而言，就是在預(yù)算制定流程中促進(jìn)跨部門的交流與合作，讓所有業(yè)務(wù)單元及關(guān)鍵崗位深人參與預(yù)算的討論與擬定，確保預(yù)算的全面覆蓋與實際操作的可行性。

同時，通過內(nèi)部通報、會議交流及信息公開等手段，提升預(yù)算的透明度，讓每位員工都能了解預(yù)算制定的邏輯、過程及其成果，這不僅增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的一致性和責(zé)任意識，也為在績效指引下構(gòu)建一個更加科學(xué)合理、靈活適應(yīng)且高度透明的預(yù)算管理體系奠定了基礎(chǔ)，從而有效提升預(yù)算管理的效能與質(zhì)量，更緊密地服務(wù)于組織的戰(zhàn)略導(dǎo)向和公共事務(wù)的長遠(yuǎn)使命。

綜上所述，績效導(dǎo)向下的事業(yè)單位預(yù)算編制優(yōu)化是一項系統(tǒng)工程，涉及預(yù)算體系的重構(gòu)、戰(zhàn)略融合的深化、編制靈活性與適應(yīng)性的增強(qiáng)，以及參與度與透明度的提升。未來，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)探索和實踐績效導(dǎo)向預(yù)算管理的新模式，借助數(shù)字化、智能化工具進(jìn)一步提升預(yù)算管理的精準(zhǔn)度與效率，形成以績效為核心，戰(zhàn)略為引領(lǐng)，全員參與和高度透明的預(yù)算管理新生態(tài)。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位將更好地履行公共服務(wù)職責(zé)，為社會的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，實現(xiàn)公共價值的最大化。

（作者單位：天門市財政局）