本文深入探討了財政補貼和稅收優(yōu)惠對企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的影響機制。研究發(fā)現(xiàn)，財稅激勵政策能夠通過激勵創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)要素投入三個路徑，顯著提升企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力水平，且這一效應(yīng)因企業(yè)異質(zhì)性特征而存在差異。為進(jìn)一步發(fā)揮財稅激勵政策效用，本文提出強化系統(tǒng)設(shè)計與精準(zhǔn)施策、完善執(zhí)行機制、建立協(xié)同機制、健全評估反饋機制等策略，以推動企業(yè)加快培育發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，正處于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期。黨的二十大報告提出，要堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。在此背景下，加快培育發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力已成為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵所在。作為政府調(diào)控經(jīng)濟的重要工具，財稅激勵政策在激勵企業(yè)創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)要素投入等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

一、新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵與特征

新質(zhì)生產(chǎn)力是生產(chǎn)力水平的一種躍升，是原有生產(chǎn)力形態(tài)經(jīng)科技創(chuàng)新驅(qū)動而得到優(yōu)化與革新。它突破了傳統(tǒng)生產(chǎn)力的局限，實現(xiàn)了生產(chǎn)要素的根本性轉(zhuǎn)變和生產(chǎn)效率的顯著提升。新質(zhì)生產(chǎn)力以顛覆性技術(shù)與核心創(chuàng)新為基礎(chǔ)，涵蓋了勞動力、勞動資料和勞動對象生產(chǎn)力三要素的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。在新質(zhì)生產(chǎn)力中，勞動力具備現(xiàn)代化的專業(yè)技能和數(shù)字化素養(yǎng)；勞動資料則呈現(xiàn)智能化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的特征；勞動對象從單一的物質(zhì)形態(tài)拓展到新材料、新能源、大數(shù)據(jù)等新形態(tài)。這些生產(chǎn)要素的變革與融合，催生出新型生產(chǎn)方式和商業(yè)模式，極大地提高了生產(chǎn)和管理效率。

新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展有利于加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。它通過技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新驅(qū)動，引領(lǐng)企業(yè)向高端化、智能化、綠色化方向發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)鏈向中高端延伸，培育壯大新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間的融合創(chuàng)新，形成現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。新質(zhì)生產(chǎn)力提高了資源配置效率，提升了全要素生產(chǎn)率，是實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要動力。

二、財稅激勵政策對企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的影響機制

（一）創(chuàng)新激勵效應(yīng)

財稅激勵政策能夠有效激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動力，推動企業(yè)加大研發(fā)投入，提升創(chuàng)新能力。一方面，財政補貼能夠直接增加企業(yè)可支配資金，減輕企業(yè)資金壓力，為企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動提供必要的資金支持。企業(yè)獲得財政補貼后，能夠投入更多資金用于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)，加快科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。另一方面，稅收優(yōu)惠能夠降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)創(chuàng)新成本。例如，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入力度，持續(xù)開展創(chuàng)新活動。財稅激勵政策還能夠引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化資源配置，集中力量攻關(guān)關(guān)鍵核心技術(shù)。政府通過財稅激勵政策，引導(dǎo)企業(yè)聚焦戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)等重點領(lǐng)域，加快掌握一批關(guān)鍵核心技術(shù)，搶占創(chuàng)新發(fā)展制高點。同時，財稅激勵政策增強了企業(yè)承擔(dān)科技創(chuàng)新風(fēng)險的能力和信心，使企業(yè)敢于探索原創(chuàng)性、顛覆性技術(shù)，不斷催生新發(fā)明、新創(chuàng)造，充分釋放創(chuàng)新潛力。財稅激勵政策的創(chuàng)新激勵效應(yīng)，能夠顯著提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加快高質(zhì)量專利、高水平科技成果的產(chǎn)出，推動更多科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。這為企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的形成奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）資源配置優(yōu)化效應(yīng)

財稅激勵政策能夠優(yōu)化生產(chǎn)要素配置，推動資源向新質(zhì)生產(chǎn)力領(lǐng)域集聚。一方面，財稅激勵政策能夠引導(dǎo)資金、技術(shù)、人才等資源向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)等新質(zhì)生產(chǎn)力領(lǐng)域流動。例如，政府設(shè)立產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金、風(fēng)險投資引導(dǎo)基金等，通過財政資金杠桿撬動更多社會資本投向新興產(chǎn)業(yè)，滿足企業(yè)融資需求。稅收優(yōu)惠政策能夠降低行業(yè)稅負(fù)水平，吸引資本、技術(shù)、人才等要素集聚。另一方面，財稅激勵政策能夠促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配置，將更多資源投入可形成新質(zhì)生產(chǎn)力的領(lǐng)域。例如，政府給予企業(yè)數(shù)字化改造、智能化升級等方面的財稅支持，引導(dǎo)其加大在自動化、信息化、智能化等方面的投入，加快數(shù)字技術(shù)與實體經(jīng)濟深度融合，推動生產(chǎn)方式和商業(yè)模式創(chuàng)新。這有利于企業(yè)激活存量資源，實現(xiàn)優(yōu)化配置，全面提升生產(chǎn)力水平。財稅激勵政策的優(yōu)化資源配置效應(yīng)，有利于資源在新質(zhì)生產(chǎn)力領(lǐng)域集聚，實現(xiàn)資源利用效率最大化。

（三）要素投入促進(jìn)效應(yīng)

財稅激勵政策能夠撬動更多生產(chǎn)要素投入，為企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力提供保障。一是促進(jìn)資本要素投入。財政補貼和稅收優(yōu)惠能夠吸引社會資本加大對企業(yè)的股權(quán)投資和債權(quán)融資，為企業(yè)技術(shù)改造、設(shè)備更新等提供資金支持，夯實企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。二是促進(jìn)技術(shù)要素投入。政府采購、研發(fā)補貼、稅收抵免等政策，能夠促進(jìn)企業(yè)加大先進(jìn)技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備的引進(jìn)力度，鼓勵企業(yè)加快新技術(shù)的消化吸收再創(chuàng)新，不斷積累核心技術(shù)優(yōu)勢。三是促進(jìn)人力資本投入。財政資金支持職業(yè)教育發(fā)展、高校人才培養(yǎng)等，為企業(yè)輸送高素質(zhì)技術(shù)人才。個人所得稅優(yōu)惠政策提高了科研人員積極性，吸引更多優(yōu)秀人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。四是促進(jìn)數(shù)據(jù)要素投入。大數(shù)據(jù)、云計算平臺建設(shè)補貼，數(shù)據(jù)資源開放共享獎勵等政策，有利于企業(yè)獲取更多數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用數(shù)據(jù)價值，增強數(shù)字化發(fā)展能力。財稅激勵政策的要素投入促進(jìn)效應(yīng)，有利于切實補齊企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的要素短板，強化人才、技術(shù)、數(shù)據(jù)等新生產(chǎn)要素支撐，增強企業(yè)核心競爭力。同時，各類要素的組合效應(yīng)進(jìn)一步放大，形成推動企業(yè)發(fā)展的強大合力，為企業(yè)培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力提供源源不斷的動力。

三、優(yōu)化財稅激勵政策設(shè)計，促進(jìn)企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力提升

（一）強化財稅激勵政策的系統(tǒng)設(shè)計與精準(zhǔn)施策

財稅激勵政策應(yīng)當(dāng)立足宏觀視角，全局性謀劃，加強頂層設(shè)計。要準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力面臨的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，做到精準(zhǔn)施策、靶向發(fā)力。在政策制定過程中，政府部門要深入企業(yè)一線調(diào)研，全面了解企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、綠色發(fā)展等方面的實際需求，提高政策供給的針對性和有效性。針對關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，可設(shè)立專項資金給予持續(xù)穩(wěn)定的支持，破除科技創(chuàng)新“卡脖子”難題。針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育，可在所得稅、增值稅等方面給予企業(yè)更大優(yōu)惠，引導(dǎo)創(chuàng)新資源加速集聚。圍繞中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，可在金融、財稅、人才等方面給予普惠性政策支持，提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力。對實施智能制造、綠色制造的企業(yè)，可給予專門的財政補貼和稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、綠色化發(fā)展。同時，要注重財稅激勵政策的系統(tǒng)集成和綜合施策。加強財政資金統(tǒng)籌，形成政府投資、補貼獎勵等多元財政支持方式。稅收優(yōu)惠政策要圍繞企業(yè)全生命周期設(shè)計，涵蓋初創(chuàng)期、成長期、成熟期等不同發(fā)展階段，增強政策協(xié)同性。要統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)、區(qū)域政策，推動?xùn)|中西部和東北地區(qū)形成優(yōu)勢互補、差異化發(fā)展的新格局。系統(tǒng)設(shè)計、精準(zhǔn)施策，才能切實提高財稅激勵政策“四兩撥千斤”的效果，為企業(yè)培育發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力創(chuàng)造良好環(huán)境。

（二）完善財稅激勵政策執(zhí)行機制，提高政策落地效率

科學(xué)完善的執(zhí)行機制，是確保財稅激勵政策落地見效、充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。要進(jìn)一步簡化、優(yōu)化財稅支持事項辦理流程，推進(jìn)“免申即享”“免評即享”，實現(xiàn)“最多跑一次”，切實提高辦理效率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。完善創(chuàng)新資金申報指南，明確支持對象、支持方向、申報條件、審核流程等，便于企業(yè)及時準(zhǔn)確獲取政策信息，提高企業(yè)的獲得感。推行“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”，加快建設(shè)財稅數(shù)字化服務(wù)平臺，實現(xiàn)補貼申報、資格認(rèn)定、兌現(xiàn)發(fā)放等業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加強對企業(yè)的精準(zhǔn)畫像，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展中的困難和問題，為調(diào)整完善財稅政策提供依據(jù)。加強政策咨詢輔導(dǎo)，組織開展政策培訓(xùn)宣講，提高企業(yè)對政策的知曉度和應(yīng)用能力。要加強財稅資金監(jiān)管，確保資金安全高效使用。完善項目績效管理，強化績效目標(biāo)管理和績效運行監(jiān)控，提高財政資金使用效益。嚴(yán)格開展資金撥付和財務(wù)核算，防止資金滯留浪費、被擠占挪用等問題發(fā)生。加強稅收優(yōu)惠事后管理，防止出現(xiàn)偷稅漏稅、虛報冒領(lǐng)等違法違規(guī)行為。建立科學(xué)規(guī)范的資金監(jiān)管機制，確保每一分錢都用在刀刃上、緊要處，真正做到為企業(yè)雪中送炭、雨中送傘。完善的政策執(zhí)行機制有利于暢通政策傳導(dǎo)渠道，壓縮政策落地的中間環(huán)節(jié)，推動政策直達(dá)基層、直達(dá)企業(yè)，充分釋放效能，更好地助力企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。同時也有利于增強企業(yè)獲得感，提升企業(yè)對政府的信任度，調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的積極性。

（三）建立政策協(xié)同機制，形成財稅激勵政策合力

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠單一的財稅激勵政策難以奏效，必須統(tǒng)籌運用各種政策工具，加強政策協(xié)同，形成合力。首先，要加強財稅激勵政策與科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的協(xié)同。圍繞創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，打通基礎(chǔ)研究、應(yīng)用開發(fā)、成果產(chǎn)業(yè)化三個環(huán)節(jié)。發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)帶動作用，通過政府采購、首臺（套）重大技術(shù)裝備示范應(yīng)用等方式，加快科技成果推廣應(yīng)用。針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在關(guān)鍵材料、核心器件、先進(jìn)設(shè)備等方面給予重點財稅支持，增強產(chǎn)業(yè)核心競爭力。

其次，要促進(jìn)財稅激勵政策與金融、人才政策形成合力。加大對企業(yè)技術(shù)改造貸款的貼息獎補，引導(dǎo)金融機構(gòu)加大中長期貸款投放。鼓勵天使投資、風(fēng)險投資，為企業(yè)的孵化培育創(chuàng)造良好環(huán)境。完善高層次創(chuàng)新人才個人所得稅優(yōu)惠政策，大力引進(jìn)高端人才。支持高校、科研院所與企業(yè)共建產(chǎn)學(xué)研用聯(lián)合實驗室，為人才培養(yǎng)和科研攻關(guān)搭建平臺。財稅激勵政策與金融、人才政策形成的“組合拳”，為企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力構(gòu)筑了全要素支撐體系。

最后，要統(tǒng)籌中央和地方財稅政策。中央財稅政策要在戰(zhàn)略引領(lǐng)、總體框架設(shè)計、重大任務(wù)統(tǒng)籌、體制機制創(chuàng)新等方面發(fā)揮主導(dǎo)作用；地方財稅政策要立足本地實際，發(fā)揮基層探索、先行先試的積極作用，因地制宜地制定。加強中央與地方的政策分工協(xié)作，引導(dǎo)各地競相打造市場化、法治化、國際化的一流營商環(huán)境。建立健全財稅政策協(xié)同機制，可以充分調(diào)動中央和地方的積極性，促進(jìn)政策措施相互配合，凝聚起強大合力。多措并舉、多管齊下，才能為企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力營造更加優(yōu)質(zhì)的制度環(huán)境、政策環(huán)境，匯聚起推動創(chuàng)新發(fā)展的磅礴力量。

（四）健全財稅激勵政策評估反饋機制，動態(tài)優(yōu)化政策

想了解財稅激勵政策是否有效推動了企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，就需要建立科學(xué)的政策評估反饋機制。根據(jù)評估反饋動態(tài)調(diào)整優(yōu)化政策，使其保持先進(jìn)性、適應(yīng)性、有效性。建立健全政策評估體系，是評估工作開展的基礎(chǔ)。要圍繞促進(jìn)企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的目標(biāo)，從投入、產(chǎn)出、效果、影響等維度，構(gòu)建科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系。綜合運用財務(wù)分析、計量分析、比較分析等方法，采取定性與定量評估相結(jié)合的方式，全面客觀評判財稅激勵政策績效。完善數(shù)據(jù)采集機制，提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計監(jiān)測質(zhì)量，為開展政策評估提供基礎(chǔ)支撐。健全政策評估反饋渠道，優(yōu)化溝通協(xié)調(diào)機制，及時發(fā)現(xiàn)政策實施中的困難和問題。建立第三方評估機制，提高評估工作的客觀性和公正性。強化評估結(jié)果的運用，根據(jù)反饋意見完善政策設(shè)計，及時終止或退出績效較差的政策項目，優(yōu)化政策資源配置。引入競爭性評價機制，將評估結(jié)果與財稅資金分配掛鉤，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動政策執(zhí)行部門和企業(yè)落實政策的主動性。此外，要把政策評估貫穿于政策制定實施全過程。事前開展可行性論證，提高政策制定的科學(xué)性；事中加強績效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏；事后開展總結(jié)評價，完善政策的制定和實施機制。建立政策評估與預(yù)算編制、政策調(diào)整的聯(lián)動機制，根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整下一年度預(yù)算安排，由“重分配”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸乜冃А?，提高財稅資金配置效率。

四、結(jié)語

綜上所述，財稅激勵政策通過創(chuàng)新激勵效應(yīng)、資源配置優(yōu)化效應(yīng)和要素投入促進(jìn)效應(yīng)，有效推動了企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的培育和發(fā)展。但當(dāng)前財稅激勵政策在精準(zhǔn)性、協(xié)同性、落地效率等方面有所欠缺，需進(jìn)一步完善。未來應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮財稅激勵政策的積極作用，加強政策的系統(tǒng)集成，增強政策合力；堅持市場導(dǎo)向，發(fā)揮好市場在資源配置中的決定性作用；堅持因企施策，完善普惠性政策與差異化政策相結(jié)合的財稅政策體系；堅持務(wù)實創(chuàng)新，深化“放管服”改革，打造市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境。只有不斷優(yōu)化財稅激勵政策供給，形成穩(wěn)定的政策預(yù)期，才能充分激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動力和發(fā)展活力，使其加快培育發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，為推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強大動能。

（作者單位：常德市財政局）

作者簡介：周穎，女，1991年2月出生，湖南常德人，碩士，中級會計職稱。研究方向：財稅、宏觀經(jīng)濟等。