新時期財會監(jiān)督內(nèi)容較之前有了極大的擴展，其核心內(nèi)容涵蓋財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督，是發(fā)揮黨和國家監(jiān)督體系基礎(chǔ)性和支撐性作用的一種監(jiān)督行為。本文通過對氣象部門目前在財會監(jiān)督方面存在的問題和原因進行探討和分析，并提出相應(yīng)的解決策略，進而完善財會監(jiān)督體系，同時運用綜合評分法開展財會監(jiān)督風(fēng)險評價，積極探尋財會監(jiān)督新機制。

一、必要性與意義

中國氣象局印發(fā)了《關(guān)于進一步加強氣象部門財務(wù)和社會監(jiān)督工作的實施方案》，要求加快構(gòu)建氣象部門財務(wù)和社會監(jiān)督體系。財會監(jiān)督涉及國家財經(jīng)政策執(zhí)行和資金收支運行，是財務(wù)體系建設(shè)中的重要一環(huán)，是保障單位財政收支安全的重要工作環(huán)節(jié)，也是加強資金管理的必要手段?！笆濉币詠?，財會監(jiān)督對保障氣象事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但也要注意到，現(xiàn)階段，財會監(jiān)督工作還存在需要完善的地方，同時財會監(jiān)督的內(nèi)涵在不斷延伸拓展，目前氣象部門的財會監(jiān)督在體制機制建設(shè)、財務(wù)信息化和監(jiān)督能力方面均有待加強，如果不能與時俱進，則有可能制約財會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

在計財業(yè)務(wù)體制上實行中央與地方雙重管理。氣象部門隸屬中央垂直管理，也受地方政府領(lǐng)導(dǎo)。隨著“雙重計劃”財務(wù)體制的深入推進，做好新時期氣象部門財會監(jiān)督工作變得更為迫切。近年來，地市級氣象部門財務(wù)管理模式由原來的“縣賬市管”向“縣賬市審”轉(zhuǎn)變，對基層氣象部門財務(wù)管理及內(nèi)控建設(shè)能力要求更高，各類財務(wù)檢查、內(nèi)控資金檢查、審計和巡察力度不斷加強，基層氣象部門財務(wù)管理、監(jiān)督及內(nèi)控風(fēng)險防范暴露出不少薄弱環(huán)節(jié)。基層氣象部門財務(wù)管理、監(jiān)督和內(nèi)控風(fēng)險防范要立足當(dāng)前、著眼長遠，夯實業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，完善制度建設(shè)，建立協(xié)調(diào)配合、運轉(zhuǎn)有序、令行禁止的工作機制，切實增強監(jiān)督的有效性。

二、氣象部門財會監(jiān)督的困境

（一）因制度、體系不完善導(dǎo)致的財會監(jiān)督困境

財會監(jiān)督以相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度作為理論支撐，因而，建立健全會計監(jiān)督規(guī)范體系是財務(wù)管理發(fā)展的重要方向?，F(xiàn)階段，在已有法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)行財政監(jiān)督工作存在制度建設(shè)不全面、管理不規(guī)范、追責(zé)效果未達預(yù)期等問題，無法實現(xiàn)財會監(jiān)督的預(yù)期效果。而缺乏明確的法律文件的支撐，導(dǎo)致財會監(jiān)督制度未能及時更新、完善，財會監(jiān)督很難被單位放在財務(wù)管理的首位，財會監(jiān)督工作的改革和創(chuàng)新難度增加?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新時期，財會監(jiān)督相關(guān)制度、體系的不健全、不完善，導(dǎo)致財務(wù)管理、內(nèi)部控制暴露出一些問題和短板，使得氣象業(yè)務(wù)發(fā)展在經(jīng)濟層面受到一定制約。

（二）因機制、手段缺失導(dǎo)致的財會監(jiān)督困境

當(dāng)前，氣象部門的財會監(jiān)督工作雖然有了一定的基礎(chǔ)，但財會監(jiān)督工作體制還不健全，各級財會監(jiān)督人員的職責(zé)范圍和工作任務(wù)還不清晰，而且各級監(jiān)督力量還沒有滿足新時代財會監(jiān)督要求形成合力。從監(jiān)督手段上來看，各級氣象部門開展財會監(jiān)督更多的是以實地檢查的方式進行，雖然都要求盡量全面覆蓋，但是由于所屬單位層級太多，時間和人員有限，以及目前相對初級的信息化監(jiān)管水平，使監(jiān)督無法有效實施，亟待提高財會監(jiān)管工作的有效性。

（三）“縣賬市審”模式下因職責(zé)不清導(dǎo)致的財會監(jiān)督困境

在“縣賬市審”模式下，由于崗位職能和機構(gòu)設(shè)置的限制，會計人員的工作職能以統(tǒng)計、運算、歸納數(shù)據(jù)為主，而對單位的監(jiān)督往往僅限于日常的報賬審核。各單位內(nèi)部沒有設(shè)置專門的財務(wù)管理崗位，縣局財務(wù)人員均為兼職，人員流動性大，職責(zé)不清，缺乏工作的主動性和責(zé)任感?；鶎訂挝怀黾{對貨幣資金、印鑒、支票及網(wǎng)銀U盾保管等資金內(nèi)控把關(guān)不嚴謹，管理缺位，導(dǎo)致財會監(jiān)督陷入困境。

（四）因資產(chǎn)管理不規(guī)范導(dǎo)致的財會監(jiān)督困境

湖北省全省氣象部門根據(jù)近五年審計報告反映，實物資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)管理狀況較好，其他資產(chǎn)管理如無形資產(chǎn)、對外投資管理等尚有欠缺。同時，資產(chǎn)認定界定不清，存在單位資產(chǎn)臺賬未納入統(tǒng)一管理等問題。資產(chǎn)盤盈、報廢、毀損等管理運作不及時、不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，存在資產(chǎn)折舊攤銷審批不規(guī)范、資產(chǎn)監(jiān)管不到位等問題，致使資產(chǎn)效益未能得到有效發(fā)揮，主要表現(xiàn)為資產(chǎn)減值攤銷審批不規(guī)范、資產(chǎn)監(jiān)管不到位等。

（五）因預(yù)算編制主體責(zé)任落實不到位導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行觸發(fā)監(jiān)控預(yù)警的監(jiān)督困境

2022年7月起，預(yù)算一體化系統(tǒng)推行使用，因基層財會人員為業(yè)務(wù)人員兼職擔(dān)任，四級預(yù)算單位預(yù)算編制暫由三級預(yù)算單位代編。而超預(yù)算列支、無預(yù)算列支、不規(guī)范使用經(jīng)濟分類代碼、串用資金列支等觸發(fā)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)警的情況，往往是由于單位預(yù)算編制主體責(zé)任落實不到位造成的，從而影響到預(yù)算績效考核工作的推進，影響預(yù)算實施的進度。

（六）因基建項目專業(yè)知識不足導(dǎo)致的財會監(jiān)督困境

氣象部門缺乏專業(yè)的基建管理人員，不了解基建專業(yè)知識，對基建項目的財務(wù)管理如果只參與會計核算，不參與項目前期和實施過程中的監(jiān)督，可能導(dǎo)致監(jiān)管起不到應(yīng)有的作用。此外，如果財務(wù)人員不深入到施工現(xiàn)場，對施工現(xiàn)場的具體情況不了解、不掌握，很容易出現(xiàn)信息不對稱問題，對基建工程的監(jiān)管起不到應(yīng)有的作用。

三、氣象部門財會監(jiān)督體系建設(shè)探索

針對財會監(jiān)管面臨的諸多困境，氣象部門應(yīng)結(jié)合自身實際，積極推進體制機制建設(shè)，推動財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督相互銜接、相互協(xié)調(diào)，探索出一條行之有效、相互協(xié)調(diào)、相互促進的深化財會監(jiān)督工作路徑。

（一）完善內(nèi)控機制

首先，財會監(jiān)督發(fā)揮效果的前提是要使被監(jiān)督的每個細小環(huán)節(jié)和崗位都能嚴格遵守規(guī)范標準和工作流程，因此需要結(jié)合氣象部門的工作實際，明確氣象部門的財會崗位職責(zé)，可通過嘗試編制《各省級氣象部門“縣帳市審”管理模式業(yè)務(wù)操作手冊》，完善“縣帳市審”財務(wù)管理模式，構(gòu)建起“縣級主體責(zé)任、市級監(jiān)管責(zé)任、省級監(jiān)管責(zé)任”三個層次的責(zé)任體系，將機構(gòu)和崗位設(shè)置、財務(wù)運行流程、收支業(yè)務(wù)工作規(guī)范三大內(nèi)容貫穿其中，使各級單位做到職責(zé)分明、分工明確、運行規(guī)范。規(guī)范統(tǒng)一指導(dǎo)基層單位財務(wù)經(jīng)辦人員和縣局兼職財務(wù)人員的實際工作，打好財會監(jiān)督“前置前驅(qū)”的基礎(chǔ)。同時，成立協(xié)同監(jiān)督小組，由計財管理部門、監(jiān)審部門和財務(wù)核算部門等多方組成，明確各方職責(zé)分工，統(tǒng)一監(jiān)督標準和規(guī)則，加強風(fēng)險信息共享和協(xié)調(diào)指導(dǎo)。

（二）引入綜合評分法構(gòu)建財會監(jiān)督評價體系

1.引入綜合評分法

綜合評分法原是通過對最佳供應(yīng)商或中標候選人進行量化，從而對供應(yīng)商或投標人進行評價和選擇的一種方法，包括價格、技術(shù)、服務(wù)等多種評價因素，常被用于招投標工作。

將這種方法引入財會監(jiān)督具有重要的意義，它通過綜合考慮多個財會監(jiān)督環(huán)節(jié)和因素，對單位的財會監(jiān)督風(fēng)險進行全面評估。這種方法的核心在于，它能夠量化不同指標的重要性，并通過加權(quán)平均的方式得出綜合評分，從而反映單位的財會質(zhì)量和風(fēng)險。

2.財會監(jiān)督評價考核體系框架

氣象部門財會監(jiān)督評價體系是指在單位層面和業(yè)務(wù)層面各環(huán)節(jié)實現(xiàn)條目式管理，將招投標評價中常用的綜合評分法以及信息化技術(shù)運用于氣象部門財會監(jiān)督體系中，明確各類監(jiān)督事項所占分數(shù)及權(quán)重，通過在氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)中預(yù)置全省各預(yù)算統(tǒng)一內(nèi)部報表和計財管理報表，提高單位財會信息質(zhì)量，融合各類監(jiān)督和財務(wù)檢查等多種日常監(jiān)督手段，將日常各類監(jiān)督結(jié)果的分值乘以權(quán)重，得到最終值，以評估該單位財會監(jiān)督風(fēng)險的高低。對整體評價過低或者專項評價較低單位進行預(yù)警提示，建立可擴展的信息化平臺，實現(xiàn)財會監(jiān)督全流程可視、可比。整個財會監(jiān)督體系建設(shè)流程圖構(gòu)思如圖1。

3.財會監(jiān)督評價考核體系

（1）要選取一系列能反映單位財會質(zhì)量及風(fēng)險的指標：首先選取一級指標，包括內(nèi)控建設(shè)、預(yù)算管理、政府采購、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等，并對每一級指標進行細化，如細化預(yù)算管理流程中包含的各個環(huán)節(jié)，然后把具體的量化指標細化到具體的內(nèi)容中。以預(yù)算管理模塊為例，可以設(shè)計的考核指標設(shè)置如表1。

（2）制訂考核等次和標準：將不同的考核等次分別設(shè)定在每個考核指標上，具體確定每個等次的標準，以便客觀給分。

為了能夠更真實地反映某單位財會監(jiān)督風(fēng)險，完善評價體系指標設(shè)計，某單位在全國氣象部門范圍內(nèi)發(fā)出關(guān)于氣象部門財會監(jiān)督評價體系優(yōu)化意見的調(diào)查問卷，通過收回的68份有效調(diào)查問卷結(jié)果統(tǒng)計顯示，在財會監(jiān)督體系建設(shè)中，內(nèi)控建設(shè)、預(yù)算管理、財務(wù)收支三個方面工作被絕大多數(shù)人認為是重中之重的工作，其中內(nèi)控建設(shè)以高達 88.51%的比例居首。

該單位在財會監(jiān)督各業(yè)務(wù)層面也進行了問卷統(tǒng)計，具體情況如下。

在預(yù)算管理模塊中，預(yù)算的編制管理和預(yù)算的執(zhí)行管理被認為更重要的比重高達 75%以上；而在財務(wù)收支模塊中，支出管理被認為更重要的占比超過95%;采購管理中比較重要的環(huán)節(jié)被認為是采購預(yù)算管理、采購活動管理、采購驗收管理；項目管理方面，項目實施被超過83%的人認為是項目管理中最重要的環(huán)節(jié)；資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)制度管理、資產(chǎn)使用管理被認為更重要的比例均超過60%；合同管理方面，合同管理制度、合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)均被認為是更重要的環(huán)節(jié)，其中合同履行排第一?；谝陨系膯柧碚{(diào)查結(jié)果，設(shè)計完善財會監(jiān)督評價體系中的權(quán)重。

（3）創(chuàng)建評分表：創(chuàng)建一個評分表，列出入選的指標及其對應(yīng)的評價等級和分數(shù)范圍。

（4）評估分值：將各種監(jiān)督結(jié)果綜合到財會監(jiān)督的風(fēng)險評估體系中。由協(xié)同監(jiān)督小組通過日常的計財管理報表取數(shù)，通過預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控疑點信息，進行省級全口徑疑點信息監(jiān)控，開展財會監(jiān)督檢查和各類常規(guī)檢查等，包括單位財會監(jiān)督綜合檢查和各類常規(guī)檢查，根據(jù)檢查結(jié)果對每個指標進行評分。

（5）資料處理與評估：對各指標加權(quán)進行平均計算，并得出單位的財會監(jiān)督綜合評分。這個分數(shù)可以作為財會監(jiān)督評價的一個量化指標，并作出定性評價。

（6）數(shù)據(jù)融合運用

運用評價結(jié)果指導(dǎo)監(jiān)督活動。針對評價系統(tǒng)提示的不同的風(fēng)險等級，采取后續(xù)的專項監(jiān)督措施，針對高風(fēng)險的單位，增加專項監(jiān)督頻次；對風(fēng)險等級不是特別高但存在個別突出問題的，有針對性地進行專項問題監(jiān)督，以此機制不斷提高財會監(jiān)督的效力，同時也為巡視巡查、審計監(jiān)督等提供線索。

（三）完善財會監(jiān)督保障機制

1.監(jiān)管場景可視化

構(gòu)建可視化的監(jiān)管場景，建立重大風(fēng)險預(yù)警機制。通過紅色預(yù)警、儀表盤等方式，將監(jiān)督出來的異常情況和重大風(fēng)險點進行可視化展示，將財會監(jiān)督管控系統(tǒng)嵌入監(jiān)督平臺，實時監(jiān)督重要事項，對監(jiān)督的可疑情況進行智能提示預(yù)警，更好地支撐后續(xù)的綜合監(jiān)督和專項問題監(jiān)督工作，為監(jiān)管人員提供有力支撐。

2.人員素質(zhì)全面化

近年來由于氣象部門單位改革，對財務(wù)人員招錄的比例持續(xù)下滑，不利于計財隊伍的持續(xù)發(fā)展，所以一方面要按照實際情況考慮充實財務(wù)隊伍，讓財務(wù)人員形成梯隊，以持續(xù)保持整體較高的財務(wù)水平，另一方面也要對現(xiàn)有人員加強培訓(xùn)， 不僅提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，還應(yīng)加強其職業(yè)道德教育，提升其組織能力、溝通能力、分析判斷能力等，全方位提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為監(jiān)督工作的開展提供堅實的人員保障。

（作者單位：赤壁市氣象局）