【摘 要】 審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，如何有效提升審計(jì)治理現(xiàn)代化能力成為影響審計(jì)效率的關(guān)鍵問(wèn)題。工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的數(shù)據(jù)多源異構(gòu)且不完整、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)艱巨、分析取證難等問(wèn)題與薄弱的審計(jì)力量形成了較為尖銳的矛盾。文章以JX電力公司工程招投標(biāo)單位及人員資質(zhì)審計(jì)為例，分析了信息不對(duì)稱條件下的人工作業(yè)流程及痛點(diǎn)問(wèn)題，構(gòu)建了招投標(biāo)環(huán)節(jié)單位和人員資質(zhì)審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型，利用機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)，ETL設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)了數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集、處理和融合工具，實(shí)現(xiàn)了對(duì)招標(biāo)資質(zhì)要求、投標(biāo)文件、參建單位及人員及外部數(shù)據(jù)的多源信息自動(dòng)獲取及核查，有效提高了工程審計(jì)效率，為工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理提供了具有實(shí)踐意義的解決方案。

【關(guān)鍵詞】 工程審計(jì)； 信息不對(duì)稱； 數(shù)據(jù)治理； 流程自動(dòng)化

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239" 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A" 【文章編號(hào)】 1004-5937（2025）09-0031-07

一、引言

工程審計(jì)是以系統(tǒng)方法從行為、信息和制度三個(gè)維度對(duì)工程類(lèi)經(jīng)管責(zé)任履行情況實(shí)施的獨(dú)立鑒證、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果傳遞給利益相關(guān)者的工程治理制度安排[1]。工程項(xiàng)目通常持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)、環(huán)節(jié)較復(fù)雜、涉及的參建方和相關(guān)工作人員眾多，工程招投標(biāo)是違規(guī)行為較多的領(lǐng)域[1]。在招投標(biāo)制下，業(yè)主和參建單位之間存在委托代理問(wèn)題和信息不對(duì)稱現(xiàn)象，審計(jì)人員面臨的最大問(wèn)題在于審計(jì)數(shù)據(jù)多源異構(gòu)[2]、數(shù)據(jù)處理難、噪聲數(shù)據(jù)多等問(wèn)題。而數(shù)據(jù)作為大數(shù)據(jù)決策范式下的重要生產(chǎn)要素，其本身的完備與質(zhì)量關(guān)乎后續(xù)決策效果[3]。同時(shí)，工程審計(jì)材料不規(guī)范、不完整等問(wèn)題，也影響工程審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的正確性以及合規(guī)性[4]。

隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，依托數(shù)字賦能，各種數(shù)智技術(shù)都已相互交織并統(tǒng)一于“收集證據(jù)、評(píng)價(jià)證據(jù)”的審計(jì)本質(zhì)中[5]。采用數(shù)字化手段改善審計(jì)數(shù)據(jù)的治理方法以提升審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量早已迫在眉睫。電子數(shù)據(jù)必將成為審計(jì)工作的主要取證對(duì)象，將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為工程審計(jì)新模式下的主要工具與內(nèi)容載體將是大勢(shì)所趨[6]。安鑫等[7]認(rèn)為在工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段可以通過(guò)自然語(yǔ)言處理（Natural Language Processing，NLP）、光學(xué)字符識(shí)別（Optical Character Recognition，OCR）、流程自動(dòng)化（Robotic Process Automation，RPA）等技術(shù)，高效地分析和處理工程審計(jì)項(xiàng)目涉及的龐大的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。郭紅建等[8]結(jié)合機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)從數(shù)據(jù)治理、模型構(gòu)建、流程挖掘、流程自動(dòng)化等方面創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。學(xué)者們還提出遺傳算法和模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法等深度學(xué)習(xí)算法可以從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取知識(shí)，解決在海量數(shù)據(jù)條件下對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的總體分析問(wèn)題[9-10]。王雪榮等[11]、高觀浩等[12]、汪麗[13]等從工程審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)計(jì)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理、工程招投標(biāo)造價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建方面提出了一系列解決方案，有助于構(gòu)建數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的工程審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)。同時(shí)，學(xué)者們也發(fā)現(xiàn)了要通過(guò)數(shù)據(jù)治理，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行有效控制，從而提升數(shù)據(jù)的價(jià)值[14]。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，德勤應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、流程自動(dòng)化、人工智能等數(shù)字化和智能化技術(shù)，自動(dòng)化執(zhí)行大量審計(jì)程序，將審計(jì)人員從機(jī)械性、重復(fù)性審計(jì)工作中解放出來(lái)。目前，針對(duì)行業(yè)領(lǐng)域需求的招投標(biāo)審計(jì)數(shù)據(jù)治理方案尚不完備，存在一定的應(yīng)用壁壘。

為了解決工程招投標(biāo)的審計(jì)信息不對(duì)稱問(wèn)題，審計(jì)人員亟須采用高效的數(shù)據(jù)治理方案，以問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)工程招投標(biāo)審計(jì)信息的獲取、分析、比對(duì)、審核以快速鎖定審計(jì)疑點(diǎn)。本研究以JX電力公司招投標(biāo)中參建單位及作業(yè)人員資質(zhì)數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，利用RPA和ETL技術(shù)，針對(duì)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、處理和融合，構(gòu)建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取、融合、分析的流程優(yōu)化及自動(dòng)化過(guò)程，解決工程招投標(biāo)審計(jì)信息不對(duì)稱問(wèn)題。

二、JX電力公司工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)現(xiàn)狀及痛點(diǎn)問(wèn)題

（一）工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)

1.信息不對(duì)稱問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析

招投標(biāo)是工程項(xiàng)目開(kāi)始的首要環(huán)節(jié)。選擇有能力承擔(dān)工程項(xiàng)目的投標(biāo)方，對(duì)于工程項(xiàng)目的質(zhì)量保證有著重要作用。而在此過(guò)程中，信息不完全、信息不對(duì)稱現(xiàn)象明顯。基于信息擁有主體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式的視角，投標(biāo)方擁有更多私有信息[15]，在評(píng)標(biāo)時(shí)，招標(biāo)方無(wú)法充分了解投標(biāo)方真實(shí)詳細(xì)的資質(zhì)情況、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的管理、具體的實(shí)施技術(shù)和方案以及誠(chéng)信度等[16]。基于此，投標(biāo)方對(duì)自身提供建筑服務(wù)質(zhì)量相關(guān)信息占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。在信息不對(duì)稱的情況下，會(huì)誘發(fā)信息占有優(yōu)勢(shì)方的“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。投標(biāo)方由于信息占有優(yōu)勢(shì)有可能虛報(bào)信息，不僅為工程質(zhì)量埋下隱患，還可能隱含著投標(biāo)人以不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)方式中標(biāo)。此時(shí)，由市場(chǎng)信息不對(duì)稱造成的違規(guī)行為演化為投標(biāo)方潛在的其他違紀(jì)違法行為，為工程建設(shè)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)參建單位及人員資質(zhì)真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)是工程招投標(biāo)審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。

2.委托代理問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析

工程招投標(biāo)形成了業(yè)主與參建單位之間的委托代理關(guān)系，參建單位對(duì)業(yè)主承擔(dān)了基于工程建設(shè)、資源托付等的經(jīng)管責(zé)任，按照法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目開(kāi)展建設(shè)和管理活動(dòng)，是業(yè)主對(duì)參建單位最基本的要求[1]。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》（2019）第二十九條規(guī)定，總承包單位可以將其承建工程中的部分工程分包給其他單位承建。傳統(tǒng)的委托代理關(guān)系中，由于合約條款不完善、信息不對(duì)稱、激勵(lì)不相容和環(huán)境不確定等多種原因，往往存在著參建單位和人員不具備相應(yīng)資質(zhì)參與項(xiàng)目，或提供了虛假的資質(zhì)信息，偏離業(yè)主對(duì)工程質(zhì)量的期望，給工程項(xiàng)目造成一定損失或風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些大型工程承包商，由于其具有信息、技術(shù)和管理手段等優(yōu)勢(shì)[17]，往往表現(xiàn)出對(duì)自身信息和技術(shù)掌握程度、外界風(fēng)險(xiǎn)控制能力等的高度自信[18]，從而低估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)[19]，由此可能為工程建設(shè)配置不符合要求的其他參建單位和人員。因此，獲取參建單位及作業(yè)人員信息并進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，是工程項(xiàng)目招投標(biāo)制下合規(guī)性審計(jì)的重要內(nèi)容。

（二）JX電力公司工程項(xiàng)目招投標(biāo)單位及人員資質(zhì)審計(jì)的總體思路

針對(duì)信息不對(duì)稱和委托代理問(wèn)題所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，JX電力公司工程項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)對(duì)參建單位及人員資質(zhì)的合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。在合規(guī)性審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)參建單位及人員資質(zhì)的合規(guī)性，檢查其是否符合現(xiàn)行法律和法規(guī)、專(zhuān)業(yè)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求。進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)的審計(jì)思路包括以下三步：第一，確定所依據(jù)的現(xiàn)行政策、法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國(guó)建筑法》等，審計(jì)人員需要從法律法規(guī)及招標(biāo)文件中提取文字內(nèi)容作為審計(jì)依據(jù)；第二，審計(jì)人員在投標(biāo)文件中獲取參建單位及人員的資質(zhì)信息；第三，對(duì)參建單位及人員資質(zhì)信息與法律法規(guī)及工程項(xiàng)目采購(gòu)需求進(jìn)行比對(duì)，以確定是否合規(guī)。在真實(shí)性審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)采用相應(yīng)的審計(jì)方法以驗(yàn)證參建單位資質(zhì)及人員信息是否真實(shí)。審計(jì)人員需要從建筑市場(chǎng)監(jiān)督或企業(yè)信息查詢等網(wǎng)站中獲取參建單位資質(zhì)信息和作業(yè)人員資質(zhì)注冊(cè)信息，再將其與投標(biāo)文件或現(xiàn)場(chǎng)收集的參建單位提供的信息進(jìn)行比對(duì)，最終得出信息是否真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。

1.參建單位及人員資質(zhì)合規(guī)性審計(jì)的人工流程

合規(guī)性審計(jì)的主要流程是：首先，審計(jì)人員需要提取投標(biāo)文件中的參建單位及相關(guān)人員資質(zhì)要求。其次，獲取參建單位的資質(zhì)及人員數(shù)據(jù)，總包單位的資質(zhì)數(shù)據(jù)可以從投標(biāo)文件中提取，分包的參建單位和人員數(shù)據(jù)需要從工程現(xiàn)場(chǎng)文件收集，審計(jì)人員需在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)獲取參建單位及人員信息臺(tái)賬。最后，審計(jì)人員將總包單位或參建單位資質(zhì)、人員信息與招標(biāo)文件要求進(jìn)行逐一比對(duì)，以驗(yàn)證實(shí)施單位資質(zhì)與人員的合規(guī)性。在此過(guò)程中，數(shù)據(jù)來(lái)源于投標(biāo)文件、工程項(xiàng)目相關(guān)文件及工程現(xiàn)場(chǎng)記錄等，審計(jì)人員通過(guò)手工將投標(biāo)文件和現(xiàn)場(chǎng)記錄文件所含信息記錄于Excel，同時(shí)登錄電子商務(wù)網(wǎng)站查找文件，通過(guò)互相翻閱、人工逐一比對(duì)完成，具體人工操作流程見(jiàn)圖1。

2.參建單位及人員資質(zhì)真實(shí)性審計(jì)的人工流程

真實(shí)性審計(jì)重點(diǎn)檢查參建單位現(xiàn)場(chǎng)工作人員名單和資質(zhì)是否真實(shí)，主要流程是：首先，審計(jì)人員從投標(biāo)文件及工程現(xiàn)場(chǎng)收集總包、參建單位資質(zhì)及作業(yè)人員數(shù)據(jù)；其次，審計(jì)人員將收集的單位及人員數(shù)據(jù)按照單位名稱、人員姓名等關(guān)鍵字段，輸入到全國(guó)或省級(jí)建筑資質(zhì)注冊(cè)網(wǎng)站中，對(duì)參建單位及人員進(jìn)行逐個(gè)查詢以獲取其注冊(cè)信息；最后，將收集的數(shù)據(jù)與網(wǎng)站注冊(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一比對(duì)，得出參建單位及作業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)是否真實(shí)的審計(jì)結(jié)論（具體人工操作流程見(jiàn)圖2）。在這個(gè)過(guò)程中，數(shù)據(jù)來(lái)源于投標(biāo)文件及工程現(xiàn)場(chǎng)工作日志、多家網(wǎng)站等，審計(jì)人員需要在網(wǎng)站人工輸入單位及人員名稱或者進(jìn)行逐一復(fù)制粘貼得到搜索結(jié)果，再進(jìn)行識(shí)別比對(duì)并得出結(jié)論。

（三）對(duì)參建單位及人員資質(zhì)審計(jì)的痛點(diǎn)問(wèn)題

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)中標(biāo)單位、參建單位及人員資質(zhì)合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)是工程招投標(biāo)審計(jì)中的常規(guī)審計(jì)程序。其中數(shù)據(jù)的獲取是整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中最基礎(chǔ)重要的一環(huán)，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是審計(jì)的先決條件，也是后續(xù)審計(jì)工作開(kāi)展的重要保障。根據(jù)審計(jì)目的對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，包括但不限于招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程現(xiàn)場(chǎng)工作日志、外部網(wǎng)站等，以上內(nèi)部數(shù)據(jù)可能來(lái)源于單位內(nèi)部電子商務(wù)平臺(tái)、工程管控系統(tǒng)，還可能是現(xiàn)場(chǎng)人工填寫(xiě)的表單；外部數(shù)據(jù)源可能來(lái)源于開(kāi)放網(wǎng)站和公開(kāi)的數(shù)據(jù)庫(kù)等。多源異構(gòu)的審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、整理和比對(duì)為審計(jì)人員帶來(lái)很多不必要的工作量，增加了工作強(qiáng)度和錯(cuò)誤率，影響了審計(jì)效果?，F(xiàn)有的審計(jì)流程存在的痛點(diǎn)問(wèn)題分析如下。

1.數(shù)據(jù)來(lái)源途徑較多，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)存在差異

在參建單位及人員資質(zhì)核查過(guò)程中，人員資質(zhì)信息分別來(lái)源于參建單位投標(biāo)文件/資質(zhì)文件、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員信息表和全國(guó)或省級(jí)建筑市場(chǎng)監(jiān)督網(wǎng)站，數(shù)據(jù)來(lái)源途徑較多；并且，以數(shù)據(jù)、文本、圖片等格式存儲(chǔ)，造成了數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的差異，使得審計(jì)人員需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)再進(jìn)行整理和比對(duì)，加大了審計(jì)的工作難度。

2.審計(jì)所需數(shù)據(jù)量較大，人工操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力

由于工程項(xiàng)目通常體量較大，所需的參建單位和人員眾多，從現(xiàn)場(chǎng)收集的參建單位及人員數(shù)據(jù)可能是以千或萬(wàn)為量級(jí)計(jì)數(shù)，對(duì)每一個(gè)單位及人員都需要反復(fù)操作打開(kāi)文件/網(wǎng)站、復(fù)制數(shù)據(jù)、粘貼到Excel表的操作，人工采集所需的時(shí)間長(zhǎng)、工作量大，且容易重復(fù)采集。

3.多模態(tài)數(shù)據(jù)主要依賴于人工翻閱查找并比對(duì)，全量審計(jì)存在困難

在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員獲取的投標(biāo)文件、作業(yè)人員信息、資質(zhì)等常為文本、圖片、網(wǎng)站信息或電子版文件，人工的核查比對(duì)過(guò)程需要多重?cái)?shù)據(jù)來(lái)源互相切換，在數(shù)據(jù)量較大的情況下，常采用抽樣審計(jì)來(lái)估計(jì)總體情況，且容易出現(xiàn)重復(fù)比對(duì)、出錯(cuò)率高等問(wèn)題。

三、工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型應(yīng)用思路

（一）工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型架構(gòu)設(shè)計(jì)

基于單位及人員資質(zhì)審計(jì)的痛點(diǎn)問(wèn)題，工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)治理以底層數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，結(jié)合RPA、ETL等技術(shù)，從數(shù)據(jù)治理角度出發(fā)，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為中心的工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型架構(gòu)（見(jiàn)圖3）。核心架構(gòu)主要包括數(shù)據(jù)層、模型層、應(yīng)用層三個(gè)層面，涵蓋數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理與融合、數(shù)據(jù)分析與核查、數(shù)據(jù)治理工具應(yīng)用等。數(shù)據(jù)層的主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、清洗與融合處理，為工程審計(jì)建模提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)采集部分利用RPA技術(shù)對(duì)各種來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化采集，輔助或代替人工進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理[20]。通過(guò)RPA軟件中的預(yù)制件與PDF、Web等進(jìn)行自動(dòng)交互，形成數(shù)據(jù)采集的批量處理，實(shí)現(xiàn)了向數(shù)字化勞動(dòng)力轉(zhuǎn)型。數(shù)據(jù)融合與處理部分采用ETL工具，實(shí)現(xiàn)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的加載、清洗、鏈接等數(shù)據(jù)融合的自動(dòng)化管理，最終形成工程審計(jì)數(shù)據(jù)集市，包括工程項(xiàng)目、參建單位、投標(biāo)書(shū)、項(xiàng)目參建人員、作業(yè)人員和市場(chǎng)監(jiān)管網(wǎng)站數(shù)據(jù)六個(gè)類(lèi)別的數(shù)據(jù)子集，且通過(guò)主鍵和外鍵構(gòu)建工程審計(jì)中間表。模型層包括基于經(jīng)驗(yàn)的核查模型與基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的人工智能模型，兩類(lèi)模型互為補(bǔ)充，協(xié)同提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)用層則通過(guò)搭建工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理工具，采用應(yīng)用商店模式，為工程審計(jì)提供個(gè)性化與模塊化的應(yīng)用接口，負(fù)載低、輕量化且形式靈活，能夠有效體現(xiàn)智慧審計(jì)中“精準(zhǔn)提供智能化服務(wù)”的重要特征。

工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型依托數(shù)字賦能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、自動(dòng)處理與自動(dòng)分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)治理全流程自動(dòng)化閉環(huán)體系，延伸審計(jì)取證新思路，精準(zhǔn)定位審計(jì)疑點(diǎn)，有效提高工程審計(jì)質(zhì)量和效率，推動(dòng)工程審計(jì)的數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

（二）技術(shù)開(kāi)發(fā)與部署框架

基于工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理三層架構(gòu)模型，對(duì)數(shù)據(jù)治理技術(shù)及審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜医?jīng)驗(yàn)開(kāi)展理論研究與數(shù)據(jù)試驗(yàn)，設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)抽取→數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換→融合建?！鷶?shù)據(jù)質(zhì)量探查與存儲(chǔ)→數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用”的工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理技術(shù)路線與開(kāi)發(fā)部署策略（圖4）。數(shù)據(jù)的融合集成部分主要采用RPA與ETL技術(shù)實(shí)現(xiàn)流程的自動(dòng)化處理。其中RPA主要在數(shù)據(jù)采集方面實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化。ETL技術(shù)通過(guò)各相關(guān)組件進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換與加載，并將融合后的工程審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫(kù)中，同時(shí)ETL在整個(gè)數(shù)據(jù)治理流程中自動(dòng)完成元數(shù)據(jù)管理、主數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控等。數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用則采用python程序語(yǔ)言進(jìn)行開(kāi)發(fā)，通過(guò)pycharts庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)展示與可視化，pytorch庫(kù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)溯源、異常檢測(cè)與挖掘，pandas庫(kù)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析，最終依托tkinter庫(kù)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)小工具的開(kāi)發(fā)，為審計(jì)人員、決策人員與管理人員提供科學(xué)支撐。

四、工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型實(shí)現(xiàn)路徑

（一）數(shù)據(jù)獲取的自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)

利用RPA技術(shù)設(shè)計(jì)的審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)器人將審計(jì)所需各種文件中數(shù)據(jù)按照審計(jì)流程需求進(jìn)行“搬運(yùn)”，生成便于審計(jì)核查所需的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)?；赗PA技術(shù)的數(shù)據(jù)獲取，主要應(yīng)用RPA軟件中與各種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體如word、PDF、外部網(wǎng)站等交互的自動(dòng)化預(yù)制件。在JX電力公司工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)中，可以利用機(jī)器人自動(dòng)登錄風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督平臺(tái)，提取參建單位名稱，再通過(guò)機(jī)器人打開(kāi)建筑市場(chǎng)監(jiān)督相關(guān)網(wǎng)站，逐行識(shí)別上述已提取的參建單位名稱，自動(dòng)輸入網(wǎng)站中進(jìn)行搜索，機(jī)器人會(huì)將搜索結(jié)果自動(dòng)輸出至目標(biāo)文檔。機(jī)器人從相關(guān)網(wǎng)站可以得到參建單位如參建單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、法人、高管人員、資質(zhì)信息、信用記錄、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)公司等數(shù)據(jù)，還可以得到參建單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、注冊(cè)人員和其他專(zhuān)業(yè)人員的姓名、身份證號(hào)、證書(shū)類(lèi)別、證書(shū)編號(hào)、證書(shū)有效期等數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)采集的自動(dòng)化流程具體如圖5所示。

（二）數(shù)據(jù)的處理與融合

工程審計(jì)數(shù)據(jù)的處理融合實(shí)現(xiàn)路徑主要采用ETL工具或定制腳本（如Python、SQL等）連接中間存儲(chǔ)介質(zhì)，抽取RPA存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)。RPA在前階段負(fù)責(zé)采集和輸出數(shù)據(jù)，ETL工具或腳本會(huì)從RPA輸出的中間點(diǎn)讀取數(shù)據(jù)，然后按照預(yù)設(shè)好的流程進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和加載。通過(guò)ETL將抽取的RPA數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成規(guī)定的格式和結(jié)構(gòu)。在這一流程中，首先是數(shù)據(jù)清洗和格式轉(zhuǎn)換，例如采用ETL工具tUniqRow移除重復(fù)記錄，使用tReplace或tMap將數(shù)據(jù)源中的格式統(tǒng)一轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式，使用tFilterRow減少噪聲數(shù)據(jù)等。其次是數(shù)據(jù)融合，比如使用tMap或tJoin等組件實(shí)現(xiàn)多源數(shù)據(jù)的融合。此融合路徑需要注意，在進(jìn)行數(shù)據(jù)融合之前，需要選擇一個(gè)數(shù)據(jù)集作為整合后的數(shù)據(jù)集，然后在tMap組件上創(chuàng)建輸入表格和輸出表格，分別映射不同來(lái)源的字段，包括法人、負(fù)責(zé)人、第三方網(wǎng)站備案人員、招投標(biāo)階段應(yīng)答人員、合同簽訂人員、合同中指定現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、工作票上工作負(fù)責(zé)人等。

以JX電力公司工程項(xiàng)目參建單位及人員資質(zhì)審計(jì)數(shù)據(jù)融合為例，根據(jù)關(guān)鍵字段將查詢到的數(shù)據(jù)與四庫(kù)一平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行連接和整合。首先，基于上述數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換清洗，選定公司內(nèi)部的配電工程審計(jì)相關(guān)主數(shù)據(jù)集（來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站例如ERP、項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督平臺(tái)等），數(shù)據(jù)字段包括項(xiàng)目基本信息、參建單位基本信息、人員基本信息等。其次，打開(kāi)tMap或tJoin組件配置界面，選擇“參建單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”作為關(guān)鍵字段，將配網(wǎng)工程審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基于RPA獲取天眼查等互聯(lián)網(wǎng)備案的參建單位及人員相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，形成審計(jì)中間表。

（三）數(shù)據(jù)質(zhì)量探查與存儲(chǔ)

在數(shù)據(jù)整合之后，為了保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，需要對(duì)審計(jì)中間表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量探查。數(shù)據(jù)質(zhì)量探查的技術(shù)實(shí)現(xiàn)路徑采用ETL工具的Pentaho檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量，首先定義字段驗(yàn)證規(guī)則，包括非空檢查、數(shù)據(jù)類(lèi)型檢查、范圍檢查、正則表達(dá)式檢查以及其他自定義，采用tDataQualityCheck等組件進(jìn)行數(shù)據(jù)的自動(dòng)化規(guī)則檢查，對(duì)驗(yàn)證通過(guò)和未通過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分離，用于后續(xù)存儲(chǔ)、處理和分析。在數(shù)據(jù)質(zhì)量探查之后，采用tFileOutputExcel、tMSSQLOutput等組件將清洗和質(zhì)量通過(guò)的數(shù)據(jù)加載到Excel表格、數(shù)據(jù)庫(kù)等目標(biāo)存儲(chǔ)區(qū)。

（四）工程審計(jì)數(shù)據(jù)建模與審計(jì)工具開(kāi)發(fā)

利用ETL技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)融合及清洗后，構(gòu)建兩類(lèi)數(shù)據(jù)分析模型以揭示審計(jì)疑點(diǎn)。一是基于經(jīng)驗(yàn)的工程審計(jì)核查模型，該模型主要是針對(duì)融合后的工程審計(jì)數(shù)據(jù)按照人工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行核查和分析，直觀性地識(shí)別出不一致的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，為人工審計(jì)的延伸和拓展。二是基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的人工智能異常檢測(cè)模型，該模型旨在對(duì)工程審計(jì)數(shù)據(jù)集合進(jìn)行特征提取，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，選擇合適的深度學(xué)習(xí)模型，如長(zhǎng)短期記憶網(wǎng)絡(luò)（LSTM）可用于處理時(shí)間序列數(shù)據(jù)，卷積神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（CNN）可用于處理圖像數(shù)據(jù)。BERT模型可用于處理數(shù)據(jù)實(shí)體之間的聯(lián)系。基于已有數(shù)據(jù)進(jìn)行模型訓(xùn)練與驗(yàn)證，通過(guò)交叉驗(yàn)證方法驗(yàn)證模型的準(zhǔn)確性和泛化能力，也可以結(jié)合多個(gè)模型進(jìn)行集成學(xué)習(xí)，以提高模型的性能和穩(wěn)定性。

基于以上數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)分析模型，采用python開(kāi)發(fā)針對(duì)不同工程審計(jì)問(wèn)題的智能審計(jì)小工具，并以.exe形式融合進(jìn)入工程審計(jì)工具池中，以輕量化、客制化形式提升審計(jì)工作體驗(yàn)。在JX電力公司工程項(xiàng)目參建單位及人員資質(zhì)審計(jì)中，建立工程審計(jì)資質(zhì)核查工具。經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)融合及質(zhì)量探查后的審計(jì)中間表中，已經(jīng)具備了從外部網(wǎng)站獲取的參建單位及人員資質(zhì)等相關(guān)信息，將其導(dǎo)入資質(zhì)核查小工具中，作為審計(jì)依據(jù)。通過(guò)安全風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督平臺(tái)，導(dǎo)出施工人員打卡信息作為待核查數(shù)據(jù)，將該待核查數(shù)據(jù)表也導(dǎo)入資質(zhì)核查小工具中。通過(guò)調(diào)用小工具中的內(nèi)置算法，核查出施工人員是否為參建單位注冊(cè)備案人員以及參建單位和人員資質(zhì)是否符合項(xiàng)目資質(zhì)要求等審計(jì)結(jié)論。最終核查結(jié)果以可視化形式展現(xiàn)到核查小工具界面上，并能通過(guò)溯源模型識(shí)別問(wèn)題的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。在JX電力公司工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，小工具經(jīng)過(guò)驗(yàn)證，在對(duì)電力工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)若干，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員縮小了核查范圍，節(jié)省了人力和時(shí)間，初步產(chǎn)生較好的使用效果。

（五）數(shù)據(jù)治理模型部署策略

數(shù)據(jù)治理模型部署策略采用“審計(jì)機(jī)器人+中間存儲(chǔ)介質(zhì)+ETL+審計(jì)小工具”模塊化部署策略。各個(gè)模塊之間相對(duì)獨(dú)立，同時(shí)模塊之間的通信接口需要定義清晰、標(biāo)準(zhǔn)化，確保模塊之間能夠有效交互和通信，實(shí)現(xiàn)高內(nèi)聚、低耦合，從而提高整個(gè)系統(tǒng)的靈活性、可維護(hù)性和可擴(kuò)展性。

模塊化部署策略在融合數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，完成數(shù)據(jù)整合，確保每個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)應(yīng)有明確的時(shí)間戳、數(shù)據(jù)來(lái)源和版本控制，確保數(shù)據(jù)溯源的可追蹤性，基于整合后的審計(jì)中間表，構(gòu)建數(shù)據(jù)邏輯模型與異常檢測(cè)模型，開(kāi)發(fā)并部署審計(jì)小工具。依托數(shù)據(jù)分析、可視化技術(shù)、日志比對(duì)審計(jì)小工具各項(xiàng)性能和功能指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，檢查審計(jì)小工具能否達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，并依據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)不斷優(yōu)化審計(jì)小工具，逐漸擴(kuò)大審計(jì)工具的實(shí)施范圍，確保在不破壞原有流程和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

五、結(jié)論及展望

本文基于RPA技術(shù)、ETL工具及異常檢測(cè)模型構(gòu)建工程審計(jì)數(shù)據(jù)治理模型，采用模塊化方式進(jìn)行部署應(yīng)用，幫助審計(jì)人員完成數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集、數(shù)據(jù)處理和融合以及審計(jì)分析與決策，將原來(lái)只能以紙質(zhì)媒介存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，或以圖像、掃描件等方式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和軟件可以讀取和分析的結(jié)構(gòu)化電子數(shù)據(jù)，并通過(guò)自動(dòng)化、智能化創(chuàng)新工具替代人工完成大量的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)全量審計(jì)、深度分析、智能洞察、持續(xù)監(jiān)控的全新審計(jì)模式，在一定程度上，能夠降低由信息不對(duì)稱產(chǎn)生的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化審計(jì)流程，縮短審計(jì)處理時(shí)間，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在工程審計(jì)建模方面具有廣闊應(yīng)用空間，為工程審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型提供參考。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 鄭石橋，時(shí)現(xiàn)，王會(huì)金.論工程合規(guī)審計(jì) ［J］.財(cái)會(huì)月刊，2019（21）：92-95.

［2］ 謝前前.基于多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的新興技術(shù)演化軌跡及趨勢(shì)預(yù)測(cè)研究［D］.北京：北京工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2019.

［3］ 陳松蹊，毛曉軍，王聰.大數(shù)據(jù)情境下的數(shù)據(jù)完備化：挑戰(zhàn)與對(duì)策 ［J］.管理世界，2022，38（1）：196-207.

［4］ 李華盛.工程造價(jià)控制中工程審計(jì)的應(yīng)用分析［J］.國(guó)際建筑學(xué)，2021，3（10）：182-184.

［5］ 楊道廣，陳波，陳漢文.智慧審計(jì)研究：理論前沿、實(shí)務(wù)進(jìn)展與基本結(jié)論 ［J］.財(cái)會(huì)月刊，2022（11）：15-31.

［6］ 肖晗.大數(shù)據(jù)技術(shù)在S電力工程公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審中的應(yīng)用研究［D］.石家莊：河北地質(zhì)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2022.

［7］ 安鑫，孔會(huì)青，趙霞.會(huì)計(jì)師事務(wù)所智能工程審計(jì)體系構(gòu)建及應(yīng)用 ［J］.財(cái)會(huì)通訊，2024（1）：141-146.

［8］ 郭紅建，吳素萱.基于RPA技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究［J］.會(huì)計(jì)之友，2023（20）：13-19.

［9］ 常法亮.基于數(shù)據(jù)挖掘的智能審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)［D］.成都：電子科技大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

［10］ 吳勇，陸藝，朱衛(wèi)東，等.深度學(xué)習(xí)模型應(yīng)用：面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)全流程的整合性框架［J］.財(cái)會(huì)月刊，2023，44（1）：108-116.

［11］ 王雪榮，侯偉龍，大數(shù)據(jù)智慧工程審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建——基于“點(diǎn)—線—面”思維的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式［J］.財(cái)會(huì)月刊，2021（17）：92-97.

［12］ 高觀浩，王雨佳，黃佳雯，等.電力工程造價(jià)精準(zhǔn)管控大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建研究［J］.建筑經(jīng)濟(jì)，2023，44 （S2）：270-274.

［13］ 汪麗.基于工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)用的研究 ［J］.建筑經(jīng)濟(jì)，2023，44（S2）：150-152.

［14］ 李題印，宣成，郁建興，等.數(shù)智賦能時(shí)代企業(yè)數(shù)據(jù)治理能力模型研究 ［J］.情報(bào)科學(xué)，2022，40 （11）：20-25，39.

［15］ 李新軍，王利.雙重供需關(guān)系下基于信息稟賦差異的均衡采購(gòu)戰(zhàn)略［J/OL］.中國(guó)管理科學(xué)，1-34［2024-04-07］.https：//doi.org/10.16381/j.cnki.issn

1003-207x.2023.0028.

［16］ 豐景春，劉清，李明，等.信息不對(duì)稱視角下工程管理信息化建設(shè)決策研究［J］.科技管理研究，2018，38 （16）：197-204.

［17］ 林濤.淺談我國(guó)對(duì)外承包工程業(yè)發(fā)展策略［J］.人口與經(jīng)濟(jì)，2012（S1）：91-92.

［18］ 高尚，高文棋，周晶，等.考慮承包商過(guò)度自信和時(shí)間價(jià)值的激勵(lì)契約研究［J］.管理工程學(xué)報(bào)，2023，37 （2）：108-118.

［19］ REN Y，CROSON R.Overconfidence in newsvendor orders：an experimental study［J］.Management Science，2013，59（11）：2502-2517.

［20］ 程平，何家鈺.基于RPA的醫(yī)療收費(fèi)行為審計(jì)研究——以A公立中醫(yī)院為例［J］.會(huì)計(jì)之友，2023（10）：142-148.