摘 要:隨著經(jīng)濟(jì)的全球化,我國(guó)企業(yè)的境外資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大,實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的雙優(yōu)發(fā)展,從而迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇,也對(duì)境外財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心所在,是處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要工作,并且貫穿于投資、籌資、運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程。為發(fā)揮境外財(cái)務(wù)管理的真正作用,減少境外財(cái)務(wù)管理可能遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),論文首先對(duì)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概述,然后分析了境外財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn),最后提出了有效的防范與控制措施,旨在提升企業(yè)的境外抗風(fēng)險(xiǎn)能力,助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制與防范;內(nèi)控體系
在全新的經(jīng)濟(jì)條件下,很多企業(yè)聚焦國(guó)外市場(chǎng)進(jìn)行境外投資活動(dòng),不斷擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍,并且挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩鴰?dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。但境外投資與國(guó)內(nèi)投資市場(chǎng)環(huán)境存在較大的差異,企業(yè)在境外投資與發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨著很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)只有實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施,才能滿(mǎn)足企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化下的發(fā)展需要,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的綜合效益。
一、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概念
企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中,因匯率波動(dòng)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)環(huán)境、管理流程等方面存在的差異及不確定性等各種因素所面臨的稅務(wù)合規(guī)、資金安全等風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)損失。境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)在境外的財(cái)務(wù)管理中因不確定因素共同作用而面臨的各種財(cái)務(wù)挑戰(zhàn),需要企業(yè)努力尋找規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑,使企業(yè)能夠健康發(fā)展。
(二)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有與境內(nèi)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不同的特點(diǎn)。一是多樣性。資金來(lái)源及籌資方式多種多樣,企業(yè)需要通過(guò)不同渠道來(lái)籌集資金,這便增加了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性與多樣性。二是高風(fēng)險(xiǎn)性。境外投資等活動(dòng)本身有著一定風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須充分考慮各種影響因素,再進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,但容易受匯率與市場(chǎng)等因素影響而難以預(yù)料,無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以凸顯出極強(qiáng)的高風(fēng)險(xiǎn)性。三是環(huán)境復(fù)雜性,境外財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)與文化等差異,特別是各國(guó)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)內(nèi)容不同,所以境外管理面對(duì)更多的挑戰(zhàn)[1]。
(三)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要作用
1.有助于提高財(cái)務(wù)管理效率
在全球化背景下,企業(yè)境外發(fā)展腳步不斷加快,境外財(cái)務(wù)管理成為核心環(huán)節(jié),對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范凸顯出極為重要的作用,加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制可以精準(zhǔn)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)在第一時(shí)間制定與落實(shí)針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。在風(fēng)險(xiǎn)控制框架下,企業(yè)能夠根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理優(yōu)化各類(lèi)資源的配置,使得資金能夠投入有價(jià)值、有回報(bào)、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中,規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從根本上提高財(cái)務(wù)管理工作整體效率,也能保證各項(xiàng)管理決策的合理性、可行性與科學(xué)性,幫助企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)更有利的地位。
2.有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失
在復(fù)雜多變的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)迫切需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作抵御不確定因素帶來(lái)的各種沖擊與不利影響,從而最大限度地保護(hù)資金安全,盡可能提高投資的整體效益。因此,企業(yè)有必要加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范,保證國(guó)際化戰(zhàn)略決策在一定資金支持下快速實(shí)現(xiàn),推動(dòng)企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張。在風(fēng)險(xiǎn)防范與管理下,企業(yè)還可以借助大數(shù)據(jù)、人工智能與云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)及可能出現(xiàn)的各種損失,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分散與轉(zhuǎn)移等有效措施,降低財(cái)務(wù)損失,避免因市場(chǎng)波動(dòng)與管理失誤而引發(fā)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從根本上保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)牢固基礎(chǔ)[2]。
3.有助于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展
有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范可以在企業(yè)面臨不確定性因素時(shí),通過(guò)更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、健全財(cái)務(wù)管理制度、培養(yǎng)國(guó)際化人才等有效措施為境外風(fēng)險(xiǎn)管理注入新思想、新動(dòng)力、新血液[3]。在此前提下,企業(yè)要有能力、有準(zhǔn)備、有方向地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來(lái)的新挑戰(zhàn)、新問(wèn)題與新情況,抓住境外發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí),企業(yè)可以依托境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作,做好未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略布局,確保在需要時(shí)可以快速獲得足夠的資金,減少運(yùn)營(yíng)中斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,推動(dòng)企業(yè)在境外環(huán)境中的可持續(xù)與健康發(fā)展。
二、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
境外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,境外消費(fèi)者偏好、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等情況與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不同,可能因市場(chǎng)不確定性而引發(fā)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),遇到預(yù)測(cè)失準(zhǔn)與政策調(diào)整帶來(lái)的各種沖擊。面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素,企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值可能會(huì)大幅波動(dòng),同時(shí)投資回報(bào)率會(huì)缺少穩(wěn)定性,嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)虧損。在復(fù)雜多變的外部環(huán)境下,部分國(guó)家金融環(huán)境不理想,流通性貨幣匯率波動(dòng)相對(duì)較大,境外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加,不利于境外預(yù)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。若當(dāng)?shù)刎泿刨H值,當(dāng)?shù)刂Ц冻杀镜膲毫Ρ銜?huì)隨之加大,預(yù)期利潤(rùn)也會(huì)降低。
(二)管理風(fēng)險(xiǎn)
在跨境運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,決策流程、人力資源管理、組織文化等方面存在著較大的差異,境外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員需要具備一定的語(yǔ)言溝通能力,還應(yīng)具備財(cái)務(wù)知識(shí)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多專(zhuān)業(yè)知識(shí),并且?guī)в袊?guó)際視野,才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境下的各種問(wèn)題。但部分企業(yè)的監(jiān)管力度不足,加之管理層級(jí)較多,各項(xiàng)決策流程繁瑣,使得企業(yè)決策效率低,無(wú)法為財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供有效支持。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在境外財(cái)務(wù)管理工作中,由于不同國(guó)家稅收法規(guī)繁雜且各具特性,若企業(yè)對(duì)某國(guó)稅收法規(guī)的理解存在偏差,極易造成申報(bào)和繳納的不合規(guī)或者籌劃方案的不合法。以關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃為例,若不符合獨(dú)立交易原則,就會(huì)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)處罰。此外,各國(guó)陸續(xù)生效的國(guó)際稅收支柱二的全球最低稅規(guī)則,大幅壓縮了企業(yè)在低稅率地區(qū)的籌劃空間,若企業(yè)在低稅率地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)低于全球最低稅要求,就需補(bǔ)繳稅款,增加稅務(wù)成本,同時(shí)對(duì)企業(yè)披露稅務(wù)信息的要求更嚴(yán)格,若企業(yè)未能滿(mǎn)足相關(guān)披露要求,可能面臨罰款等處罰。
(四)資金風(fēng)險(xiǎn)
在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中有可能因外匯管制或者決策問(wèn)題而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。部分國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平不高,整體的外匯儲(chǔ)備量小,在利潤(rùn)匯回方面存在著較大的限制,加之境外匯回資金有部分預(yù)提所得稅,使國(guó)際采購(gòu)與利潤(rùn)匯回等方面的成本增加,有可能加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在現(xiàn)金結(jié)算管理環(huán)節(jié)可能會(huì)存在一些缺陷,也可能會(huì)影響到資金的安全。
三、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的有效措施
(一)調(diào)研市場(chǎng)特點(diǎn),優(yōu)化市場(chǎng)開(kāi)發(fā)策略
在企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理中,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視,必須提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性與精確性,根據(jù)市場(chǎng)變化趨勢(shì)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)策略,進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策。由于境外市場(chǎng)具有諸多不確定性,企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)必須深入調(diào)研所在國(guó)的市場(chǎng)特點(diǎn),把握當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)所具有的獨(dú)特性及其變化趨勢(shì),制定具有針對(duì)性與可行性的財(cái)務(wù)管理策略,以此來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。例如,為進(jìn)一步分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以通過(guò)多元化投資方式,同時(shí)使用貨幣對(duì)沖方式來(lái)減輕匯率不斷波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響,并及時(shí)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)結(jié)構(gòu)進(jìn)行針對(duì)性?xún)?yōu)化,確保更快更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化。在境外財(cái)務(wù)管理中,企業(yè)要結(jié)合其特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性、綜合性與環(huán)境復(fù)雜性等各種特點(diǎn),熟練運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析工具與技術(shù),重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目投資,結(jié)合市場(chǎng)成熟度、市場(chǎng)接受度等情況,精準(zhǔn)評(píng)估境外投資可能遇到的隱蔽性風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)制定與落實(shí)防范措施。除此之外,為更有效地應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需積極做好研判,實(shí)時(shí)監(jiān)控外匯敞口,選擇有利的結(jié)算貨幣,合理運(yùn)用譬如遠(yuǎn)期外匯合約、外匯期權(quán)、貨幣互換等套期工具來(lái)鎖定匯率,以規(guī)避境外匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)需深入剖析境外區(qū)域市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)特性,定期評(píng)估外匯敞口規(guī)模和結(jié)構(gòu),合理調(diào)配資金,統(tǒng)籌規(guī)劃境內(nèi)外資金支付,確保境外經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健前行[4]。
(二)運(yùn)用信息技術(shù),提高管控能力
會(huì)計(jì)信息遠(yuǎn)程化與信息化建設(shè)是企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),嚴(yán)格管控境外資金,并且全過(guò)程監(jiān)督資金運(yùn)營(yíng)情況,增強(qiáng)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的整體能力,在一定程度下控制與防范可能出現(xiàn)的境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)要帶著“互聯(lián)網(wǎng)+”思維,熟練運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù),搭建信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。在此前提下,境外企業(yè)要構(gòu)建具有統(tǒng)一性與集成性的資金結(jié)算平臺(tái),實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一審核與支付。還要重視司庫(kù)體系建設(shè),以獨(dú)立業(yè)務(wù)單元日常交易為關(guān)鍵基礎(chǔ),利用銀企直聯(lián)的方式與銀行建立起渠道對(duì)接,便于企業(yè)境外資金的可視與可控,同時(shí)搭建實(shí)體資金池,實(shí)現(xiàn)資金整合與集中,有準(zhǔn)備地應(yīng)對(duì)日常資金運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的資金短缺問(wèn)題。例如,企業(yè)依托全面的渠道支持與信息化技術(shù),保證信息化管理平臺(tái)具有境外付款管理、運(yùn)營(yíng)資金保值增值、企業(yè)境外賬戶(hù)信息可視等多項(xiàng)功能,設(shè)置頂點(diǎn)賬戶(hù)與多個(gè)境外賬戶(hù),功能模塊包括資金可視、集中收付、多幣種歸集、保值增值,通過(guò)這些功能模塊提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。除此之外,還要利用人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)搭建境外財(cái)務(wù)共享平臺(tái),使其具備自動(dòng)化財(cái)務(wù)管理、全面報(bào)表分析、合規(guī)化管理等功能,注意根據(jù)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理的需要,提供一站式的進(jìn)銷(xiāo)存、賬務(wù)處理、報(bào)表分析等財(cái)務(wù)處理解決方案,同時(shí)要使平臺(tái)具有移動(dòng)化支持特性,可以在手機(jī)、平板與電腦等多設(shè)備中運(yùn)行,滿(mǎn)足境外移動(dòng)化財(cái)務(wù)管理的需要,財(cái)務(wù)管理人員可以隨時(shí)查看財(cái)務(wù)信息,輔助企業(yè)做出明智決策,降低境外財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn),讓財(cái)務(wù)工作走入國(guó)際化發(fā)展。
(三)重視稅務(wù)合規(guī),降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范需要注意做好稅務(wù)籌劃,才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言,一是企業(yè)要總攬全局,深入研究所在國(guó)的政策內(nèi)容,將自身商務(wù)談判能力進(jìn)一步提升,保證可以享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠,以此來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響[5];二是建立跨國(guó)稅務(wù)知識(shí)庫(kù),收集和整理經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)所有國(guó)家的稅務(wù)法規(guī)、政策變化和實(shí)踐案例,并定期召開(kāi)稅務(wù)培訓(xùn)和開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,規(guī)避因理解偏差導(dǎo)致的申報(bào)繳納與籌劃風(fēng)險(xiǎn);三是設(shè)立專(zhuān)門(mén)小組監(jiān)控國(guó)際稅收支柱二全球最低稅規(guī)則的變化,以及重新評(píng)估低稅率地區(qū)籌劃方案,必要時(shí)考慮通過(guò)重新調(diào)整業(yè)務(wù)布局與利潤(rùn)分配來(lái)降低集團(tuán)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān),同時(shí)搭建并完善信息管理系統(tǒng),按要求及時(shí)、準(zhǔn)確披露稅務(wù)信息。除此之外,企業(yè)可根據(jù)自身情況,考慮聘用獨(dú)立的第三方稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu),及時(shí)指導(dǎo)和幫助企業(yè)理解稅務(wù)法規(guī)細(xì)節(jié)及應(yīng)對(duì)策略,確保企業(yè)在合規(guī)運(yùn)營(yíng)的同時(shí)優(yōu)化稅負(fù)成本,助力企業(yè)更加科學(xué)合理地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)完善內(nèi)控體系,保證資金安全
為防范資金風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要采取集中管理方式,并且加大財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度,一方面提高資金整體使用率,另一方面可以保證企業(yè)資金的安全。為此,企業(yè)要結(jié)合境外財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及境外市場(chǎng)變化趨勢(shì),對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化與完善,重視財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡設(shè)計(jì)。例如,健全財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡機(jī)制,結(jié)合境外市場(chǎng)匯率的變化情況,完善資金審批制度,通過(guò)分級(jí)授權(quán)的有效方式,執(zhí)行境外資金審批程序,加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、對(duì)賬與撤銷(xiāo)等方面的管理,謹(jǐn)遵境外資金審批流程,注意同步落實(shí)不相容崗位制度,有效規(guī)范財(cái)務(wù)控制工作,保證資金的整體安全。在此前提下,不可隨意在境外調(diào)撥與拆借資金,避免出現(xiàn)不規(guī)范的對(duì)外擔(dān)保行為,同時(shí)落實(shí)境外財(cái)務(wù)收支實(shí)行聯(lián)簽等相關(guān)制度,增強(qiáng)稽核關(guān)系,提高企業(yè)資金使用的安全性。企業(yè)及管理層人員還應(yīng)合理利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),借助平臺(tái)所具有的查詢(xún)與管理等功能,實(shí)時(shí)查詢(xún)境外資金使用的所有數(shù)據(jù),運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能與區(qū)塊鏈等技術(shù)輔助專(zhuān)業(yè)人員完成境外資金數(shù)據(jù)的審計(jì),通過(guò)事前規(guī)范、事中控制、事后評(píng)價(jià)等方式有效監(jiān)管與控制資金運(yùn)轉(zhuǎn)全過(guò)程。為增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性,企業(yè)還要選擇復(fù)合型財(cái)務(wù)人才,注意適當(dāng)提高選派標(biāo)準(zhǔn),確保財(cái)務(wù)人員可以適應(yīng)境外財(cái)務(wù)管理環(huán)境,從而更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
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