摘 要:近幾年,融資租賃行業(yè)競爭日益激烈,大部分融資租賃公司開始轉型升級,隨之遇到不同類型的風險。為更好地應對發(fā)展風險,融資租賃公司已普遍引入了全面預算管理,但在實踐中容易出現(xiàn)目標不明確、組織結構不完善、預算執(zhí)行不到位等問題,需要融資租賃公司通過有效方式解決。為此,論文從全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點入手,分析了融資租賃公司全面預算管理中存在的問題,提出了完善融資租賃公司全面預算管理的有效措施,力求推動融資租賃公司的可持續(xù)與健康發(fā)展。
關鍵詞:全面預算管理;融資租賃公司;組織結構
在融資租賃行業(yè)快速發(fā)展前提下,監(jiān)管部門對融資租賃企業(yè)提出了新要求。融資租賃公司為更好地適應環(huán)境變化,必須及時融入前沿理念,確保實現(xiàn)粗放管理向精細管理的轉變。在應用全面預算管理時,融資租賃公司針對遇到的各種問題,需要從管理意識、組織結構、預算編制、預算執(zhí)行與預算考核等多維度入手加以解決,在保障經營安全的前提下,融資租賃公司要有能力、有準備和有方向地應對,從而不斷增強自身競爭力,實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。
一、全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點
(一)全面預算管理概念
全面預算管理即圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,明確行業(yè)發(fā)展趨勢,將企業(yè)各項經營活動納入預算管理,預測企業(yè)在未來一定時期可能實現(xiàn)的收益,并通過全方位、全過程與全員參與的方式實施全面的預算控制,提高各類資源整體利用率。全面預算管理涵蓋確定目標、編制方案、預算執(zhí)行、預算評價等內容,其核心是通過預算對財務、人力與實物等多種資源進行合理分配,從而達到既定戰(zhàn)略目標,它不僅是一種資源分配方法,也是一種有效的管理工具。
(二)融資租賃公司經營特點
融資租賃公司具有資金密集的特點,需要基于對融資與投資等活動的分析來控制現(xiàn)金流,為生產經營活動提供穩(wěn)定與持續(xù)的資金支持。融資租賃公司盈利的核心是賺取資金差價,因此,要求融資與業(yè)務投資相互制約,同時找到二者之間的平衡點,根據(jù)租賃需要合理安排資金期限,保證成本效率的有效性。在融資租賃公司預算管理中,需要側重現(xiàn)金流管理,從全過程入手進行高效管理,最大限度地降低融資租賃公司各階段運營成本。
二、融資租賃公司全面預算管理中存在的問題
(一)組織結構有待完善
全面預算管理具有一定的綜合性,需要財務、業(yè)務、內部等多個部門共同配合與協(xié)作,因此融資租賃企業(yè)必須根據(jù)全面預算管理工作的需要,全面完善組織結構,從而推動全面預算管理各環(huán)節(jié)工作有序進行[1]。但部分融資租賃企業(yè)的組織結構體系過于簡單,例如,僅在財務部門內設崗位來開展全面預算管理,自然會降低預算評估、考核工作的精準性,不利于預算方案的調整,容易出現(xiàn)銷售業(yè)務預算與實際情況不匹配的問題,使得業(yè)務部門難以達到預期目標,阻礙了融資租賃公司的進一步發(fā)展。
(二)目標導向不夠明確
全面預算管理工作的開展需要設計明確的目標,確保全面預算管理可以在目標指引下高效進行。部分融資租賃公司雖然已開展全面預算管理,卻忽略目標的制定,只重視業(yè)務拓展、業(yè)務質量、個人業(yè)績,從而無法實現(xiàn)價值驅動。這是因為融資租賃公司管理層及業(yè)務人員對全面預算管理的重要性缺乏全面認識,未意識到自身崗位與全面預算管理工作的關聯(lián),加之管理層未能重點關注全面預算管理工作,所以難以實現(xiàn)全員參與,也影響了全面預算管理效能。
(三)全面預算編制不合理
在融資租賃公司中,融資與投放是重要環(huán)節(jié),決定著公司的利潤來源。在考核壓力下,融資端上報的融資成本相對較高,業(yè)務端上報的投放額低,加之很多融資租賃公司的預算編制通常由財務部門完成,所參考的數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一,直接影響了全面預算管理的編制及落實,出現(xiàn)預算編制不合理等問題。由于全面預算編制未考慮市場趨勢與行業(yè)發(fā)展,無法體現(xiàn)管理層真正意圖,編制出的預算方案便會缺少合理性與可行性。
(四)全面預算執(zhí)行能力差
全面預算管理目標的實現(xiàn)需要各部門的默契配合,管理人員要細化目標并分配給各部門,由各崗位人員相互配合,共同執(zhí)行預算目標。但部分融資租賃公司在開展預算執(zhí)行前未能借助數(shù)字技術完成階段性分析,預算管理的落實較為隨意。在此前提下,管理人員未開展動態(tài)化管理,無法根據(jù)預算編制基礎的改變而調整預算方案,同時部分預算調整又缺少規(guī)范性,不能保證預算目標與實際情況相符合,從而增加了預算執(zhí)行的難度。
(五)預算評價指標較單一
預算評價可以凸顯預算管理所具有的真正價值,但部分融資租賃公司使用的預算評價指標較單一,多是通過財務指標完成評價,例如,主營業(yè)務收入、期間費用等指標,未能結合非財務指標,使得預算評價指標失衡[2]。除此之外,針對預算評價結果,未及時落實激勵措施,尤其是大部分融資租賃公司在年度考核時部分考核依據(jù)存儲不完整,影響了年度考核的精準性,員工績效獎勵與事前約定存在差異,勢必會影響員工的工作熱情,進而會降低下一年度的預算管理質量與效率。
三、完善融資租賃公司全面預算管理的措施
(一)完善組織結構,實現(xiàn)協(xié)同配合
在推進全面預算管理時,融資租賃公司要優(yōu)化組織建設,讓全員參與預算管理,夯實全面預算管理方案落實之基礎。具體而言,一是完善組織結構,對預算管理組織所具有的地位進行科學明確,組建預算管理委員會,充分發(fā)揮預算管理委員會的真正作用,全面負責預算管理相關事宜。例如,由預算管理委員會完成預算水平審定、閱讀反饋內容,根據(jù)實際情況調整預算,要求財務、業(yè)務、人力資源、內審與風險等各部門均參與其中。二是明確各部門相應職責,定位好部門角色,保證全面預算管理工作職責能夠落實到人[3]。融資租賃公司要圍繞業(yè)務流程做好部門、崗位責任的界定,明確業(yè)務流程中較為關鍵的作業(yè)環(huán)節(jié)。其中,財務部門完成全面預算管理日常工作,業(yè)務部門重點關注融資租賃標的物價格,并且銷售融資租賃標的物,人力資源部門完成業(yè)績考核與獎懲,內控部門履行預算執(zhí)行監(jiān)控職責,風險部門則需從整體角度入手把控業(yè)務風險。三是建立橫向溝通機制,需要結合各部門的性質及運行特點,考慮其在全面預算管理中的不同作用,通過橫向溝通機制讓各部門有序配合與協(xié)調合作,便于全面預算管理工作的高效執(zhí)行與落實。各部門在遇到問題時可以通過橫向溝通機制進行積極溝通,依托集思廣益的方式解決協(xié)作與配合問題,增強全面預算管理工作的開展效果。
(二)提高管理意識,明確管理目標
在融資租賃公司發(fā)展過程中,全面預算管理工作的開展需要提高各崗位、各人員的全面預算管理意識,從而給予該項工作足夠重視,同時積極將價值鏈、戰(zhàn)略目標與全面預算管理結合,明確預算管理目標及方向,使得全員在正確方向下共同努力與配合,發(fā)揮全面預算管理在融資租賃公司中的應用價值。融資租賃公司要普及全面預算管理相關知識,使各崗位員工對預算管理內涵、價值及方法有更為深入的理解。在此前提下,結合融資租賃業(yè)務發(fā)展需要,以風險控制為當前的首要任務,由負責人拆解戰(zhàn)略目標,再向管理層、監(jiān)管部門、基層部門、業(yè)務人員分配具體戰(zhàn)略責任[4]。在全面預算管理中,管理層人員要重視業(yè)務發(fā)展,并且做好風險預防工作,而基層業(yè)務人員要以提高業(yè)務成功率為責任目標。在戰(zhàn)略任務劃分下,融資租賃公司要保證拆解后的責任細分至各崗位,讓員工了解公司所具有的價值驅動,從而主動關注業(yè)務中可能出現(xiàn)的風險,并且積極配合其他部門共同控制業(yè)務風險。例如,明確戰(zhàn)略定位與市場定位,從而量化預算目標,結合市場滲漏率目標、擴張計劃等需要設定收入、利潤、市場份額等多項預算指標,同時結合公司風險承受能力,制定融資規(guī)模、成本控制等目標,保證預算目標具體、明確與可衡量。
(三)選擇編制方法,保證編制科學
在融資租賃公司運營中,全面預算管理的開展需要做好科學與合理的預算編制,保證預算報表數(shù)據(jù)具有可比性、真實性與適用性。因此,融資租賃公司要總攬全局,分析行業(yè)發(fā)展趨勢,把握市場變化規(guī)律,從而制定詳細的工作計劃,在長期與短期經營目標中落實全面預算管理[5]。在預算編制過程中,相關工作人員要選擇恰當?shù)木幹品椒ǎ\用信息技術與網絡平臺收集財務、業(yè)務與市場等多方面的信息,回顧與分析歷史數(shù)據(jù),選擇使用零基預算、滾動預算、彈性預算等多種方式完成預算編制工作,既要保證符合融資租賃公司業(yè)務擴張的需要,又要保證預算具有靈活性,可以根據(jù)公司實際情況進行調整,減少不同業(yè)務量等因素給預算帶來的不利影響。此外,全面預算管理實施離不開專業(yè)人才,所以要組織預算編制培訓,提高現(xiàn)有預算編制人員的業(yè)務能力,同時積極引入全能型人才,優(yōu)化全面預算編制團隊結構,鼓勵所有預算編制人員參與各種交流活動,分享工作經驗、探討工作問題,一方面積累全面預算管理在融資租賃公司中的應用經驗,另一方面獲得解決預算編制問題的新途徑,將自身理論知識、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)能力、信息素養(yǎng)與全面預算管理工作相結合,成長為復合型的預算管理人才。
(四)加強預算管理,做好預算執(zhí)行
為保證全面預算管理能夠在融資租賃公司中順利執(zhí)行,需要加大執(zhí)行力度,提高全面預算管理所具有的權威性。首先,激發(fā)融資租賃公司員工對預算管理及執(zhí)行等工作的參與熱情,持續(xù)提升協(xié)作能力,讓預算執(zhí)行與日常工作相結合,進一步推進全面預算管理的開展。其次,加大執(zhí)行監(jiān)控力度,在原有監(jiān)控程序上細化監(jiān)控體系,構建出完善的多級監(jiān)控體系。例如:預算執(zhí)行部門位于一級監(jiān)控層,專門監(jiān)控部門預算執(zhí)行情況,使預算任務按要求完成;財務部門位于二級監(jiān)控層,用于監(jiān)控部門資金資源運用在規(guī)定范圍內;公司高層位于三級監(jiān)控層,由高層人員把握預算執(zhí)行機構的日常行為,提高預算的精準度與真實性;內部審計部門位于四級監(jiān)控層,負責審計部門抽樣檢查,把控預算執(zhí)行情況、目標完成情況。最后,靈活運用信息技術,實現(xiàn)動態(tài)全過程監(jiān)督,從事前環(huán)節(jié)入手,融入事中環(huán)節(jié)并貫穿于事后環(huán)節(jié)。在事前監(jiān)督過程中,做好全面預算管理常規(guī)性審查,重點審查相關文件,確保其中內容準確與全面,若資料存在缺失問題,馬上退回并盡快補齊資料;在事中則是以預算執(zhí)行為監(jiān)督重點,關注實際執(zhí)行情況與之前預算編制之間存在的差異,根據(jù)差異情況進行深入分析,從綜合角度入手制定解決措施,使得全面預算管理符合戰(zhàn)略發(fā)展;在事后收集全面預算管理中的數(shù)據(jù),運用數(shù)字化技術分析與對比,發(fā)現(xiàn)全面預算管理中不合理的地方,以文件形式與下一次預算管理計劃相結合。
(五)確定評價指標,健全預算考核
預算績效考核關系著全面預算管理工作開展的最終效果,需要融資租賃公司根據(jù)實際情況確定績效考核與評價指標。在具體操作過程中,融資租賃公司可以使用平衡計分卡,從四個維度入手確定績效評價指標,例如:財務維度的指標名稱為EVA、應收賬款周轉計費;客戶維度指標為融資租賃違規(guī)行為、客戶滿意情況;內部流程維度指標為銷售情況、產品市場覆蓋情況;學習成長維度指標為年度部門考評、人均培訓支出、員工滿意度。基于關鍵指標的確定,融資租賃公司要以戰(zhàn)略目標為導向,收集多方意見,完成指標權重的確定。在此基礎之上,完善績效激勵機制,結合全面預算管理目標各年的差異,調整績效激勵方式與內容,尤其注意明確部門預算的價值,撰寫相關的崗位說明書,使得全面預算下的績效管理走入精細化,構建具有科學性的崗位預算價值體系。融資租賃公司應及時優(yōu)化預算績效內容,從底薪、績效、薪酬等方面入手按月發(fā)放底薪,根據(jù)預算評價與考核結果實施相應獎懲措施,同時本年度的預算超額薪酬分兩次發(fā)放,如業(yè)績持續(xù)下降則及時扣除,靈活調整獎懲機制,保證實際執(zhí)行與預算之間的偏差減少。
參考文獻:
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