摘 要：近幾年，融資租賃行業(yè)競爭日益激烈，大部分融資租賃公司開始轉型升級，隨之遇到不同類型的風險。為更好地應對發(fā)展風險，融資租賃公司已普遍引入了全面預算管理，但在實踐中容易出現(xiàn)目標不明確、組織結構不完善、預算執(zhí)行不到位等問題，需要融資租賃公司通過有效方式解決。為此，論文從全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點入手，分析了融資租賃公司全面預算管理中存在的問題，提出了完善融資租賃公司全面預算管理的有效措施，力求推動融資租賃公司的可持續(xù)與健康發(fā)展。

關鍵詞：全面預算管理;融資租賃公司;組織結構

在融資租賃行業(yè)快速發(fā)展前提下，監(jiān)管部門對融資租賃企業(yè)提出了新要求。融資租賃公司為更好地適應環(huán)境變化，必須及時融入前沿理念，確保實現(xiàn)粗放管理向精細管理的轉變。在應用全面預算管理時，融資租賃公司針對遇到的各種問題，需要從管理意識、組織結構、預算編制、預算執(zhí)行與預算考核等多維度入手加以解決，在保障經營安全的前提下，融資租賃公司要有能力、有準備和有方向地應對，從而不斷增強自身競爭力，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

一、全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點

（一）全面預算管理概念

全面預算管理即圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，明確行業(yè)發(fā)展趨勢，將企業(yè)各項經營活動納入預算管理，預測企業(yè)在未來一定時期可能實現(xiàn)的收益，并通過全方位、全過程與全員參與的方式實施全面的預算控制，提高各類資源整體利用率。全面預算管理涵蓋確定目標、編制方案、預算執(zhí)行、預算評價等內容，其核心是通過預算對財務、人力與實物等多種資源進行合理分配，從而達到既定戰(zhàn)略目標，它不僅是一種資源分配方法，也是一種有效的管理工具。

（二）融資租賃公司經營特點

融資租賃公司具有資金密集的特點，需要基于對融資與投資等活動的分析來控制現(xiàn)金流，為生產經營活動提供穩(wěn)定與持續(xù)的資金支持。融資租賃公司盈利的核心是賺取資金差價，因此，要求融資與業(yè)務投資相互制約，同時找到二者之間的平衡點，根據(jù)租賃需要合理安排資金期限，保證成本效率的有效性。在融資租賃公司預算管理中，需要側重現(xiàn)金流管理，從全過程入手進行高效管理，最大限度地降低融資租賃公司各階段運營成本。

二、融資租賃公司全面預算管理中存在的問題

（一）組織結構有待完善

全面預算管理具有一定的綜合性，需要財務、業(yè)務、內部等多個部門共同配合與協(xié)作，因此融資租賃企業(yè)必須根據(jù)全面預算管理工作的需要，全面完善組織結構，從而推動全面預算管理各環(huán)節(jié)工作有序進行[1]。但部分融資租賃企業(yè)的組織結構體系過于簡單，例如，僅在財務部門內設崗位來開展全面預算管理，自然會降低預算評估、考核工作的精準性，不利于預算方案的調整，容易出現(xiàn)銷售業(yè)務預算與實際情況不匹配的問題，使得業(yè)務部門難以達到預期目標，阻礙了融資租賃公司的進一步發(fā)展。

（二）目標導向不夠明確

全面預算管理工作的開展需要設計明確的目標，確保全面預算管理可以在目標指引下高效進行。部分融資租賃公司雖然已開展全面預算管理，卻忽略目標的制定，只重視業(yè)務拓展、業(yè)務質量、個人業(yè)績，從而無法實現(xiàn)價值驅動。這是因為融資租賃公司管理層及業(yè)務人員對全面預算管理的重要性缺乏全面認識，未意識到自身崗位與全面預算管理工作的關聯(lián)，加之管理層未能重點關注全面預算管理工作，所以難以實現(xiàn)全員參與，也影響了全面預算管理效能。

（三）全面預算編制不合理

在融資租賃公司中，融資與投放是重要環(huán)節(jié)，決定著公司的利潤來源。在考核壓力下，融資端上報的融資成本相對較高，業(yè)務端上報的投放額低，加之很多融資租賃公司的預算編制通常由財務部門完成，所參考的數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，直接影響了全面預算管理的編制及落實，出現(xiàn)預算編制不合理等問題。由于全面預算編制未考慮市場趨勢與行業(yè)發(fā)展，無法體現(xiàn)管理層真正意圖，編制出的預算方案便會缺少合理性與可行性。

（四）全面預算執(zhí)行能力差

全面預算管理目標的實現(xiàn)需要各部門的默契配合，管理人員要細化目標并分配給各部門，由各崗位人員相互配合，共同執(zhí)行預算目標。但部分融資租賃公司在開展預算執(zhí)行前未能借助數(shù)字技術完成階段性分析，預算管理的落實較為隨意。在此前提下，管理人員未開展動態(tài)化管理，無法根據(jù)預算編制基礎的改變而調整預算方案，同時部分預算調整又缺少規(guī)范性，不能保證預算目標與實際情況相符合，從而增加了預算執(zhí)行的難度。

（五）預算評價指標較單一

預算評價可以凸顯預算管理所具有的真正價值，但部分融資租賃公司使用的預算評價指標較單一，多是通過財務指標完成評價，例如，主營業(yè)務收入、期間費用等指標，未能結合非財務指標，使得預算評價指標失衡[2]。除此之外，針對預算評價結果，未及時落實激勵措施，尤其是大部分融資租賃公司在年度考核時部分考核依據(jù)存儲不完整，影響了年度考核的精準性，員工績效獎勵與事前約定存在差異，勢必會影響員工的工作熱情，進而會降低下一年度的預算管理質量與效率。

三、完善融資租賃公司全面預算管理的措施

（一）完善組織結構，實現(xiàn)協(xié)同配合

在推進全面預算管理時，融資租賃公司要優(yōu)化組織建設，讓全員參與預算管理，夯實全面預算管理方案落實之基礎。具體而言，一是完善組織結構，對預算管理組織所具有的地位進行科學明確，組建預算管理委員會，充分發(fā)揮預算管理委員會的真正作用，全面負責預算管理相關事宜。例如，由預算管理委員會完成預算水平審定、閱讀反饋內容，根據(jù)實際情況調整預算，要求財務、業(yè)務、人力資源、內審與風險等各部門均參與其中。二是明確各部門相應職責，定位好部門角色，保證全面預算管理工作職責能夠落實到人[3]。融資租賃公司要圍繞業(yè)務流程做好部門、崗位責任的界定，明確業(yè)務流程中較為關鍵的作業(yè)環(huán)節(jié)。其中，財務部門完成全面預算管理日常工作，業(yè)務部門重點關注融資租賃標的物價格，并且銷售融資租賃標的物，人力資源部門完成業(yè)績考核與獎懲，內控部門履行預算執(zhí)行監(jiān)控職責，風險部門則需從整體角度入手把控業(yè)務風險。三是建立橫向溝通機制，需要結合各部門的性質及運行特點，考慮其在全面預算管理中的不同作用，通過橫向溝通機制讓各部門有序配合與協(xié)調合作，便于全面預算管理工作的高效執(zhí)行與落實。各部門在遇到問題時可以通過橫向溝通機制進行積極溝通，依托集思廣益的方式解決協(xié)作與配合問題，增強全面預算管理工作的開展效果。

（二）提高管理意識，明確管理目標

在融資租賃公司發(fā)展過程中，全面預算管理工作的開展需要提高各崗位、各人員的全面預算管理意識，從而給予該項工作足夠重視，同時積極將價值鏈、戰(zhàn)略目標與全面預算管理結合，明確預算管理目標及方向，使得全員在正確方向下共同努力與配合，發(fā)揮全面預算管理在融資租賃公司中的應用價值。融資租賃公司要普及全面預算管理相關知識，使各崗位員工對預算管理內涵、價值及方法有更為深入的理解。在此前提下，結合融資租賃業(yè)務發(fā)展需要，以風險控制為當前的首要任務，由負責人拆解戰(zhàn)略目標，再向管理層、監(jiān)管部門、基層部門、業(yè)務人員分配具體戰(zhàn)略責任[4]。在全面預算管理中，管理層人員要重視業(yè)務發(fā)展，并且做好風險預防工作，而基層業(yè)務人員要以提高業(yè)務成功率為責任目標。在戰(zhàn)略任務劃分下，融資租賃公司要保證拆解后的責任細分至各崗位，讓員工了解公司所具有的價值驅動，從而主動關注業(yè)務中可能出現(xiàn)的風險，并且積極配合其他部門共同控制業(yè)務風險。例如，明確戰(zhàn)略定位與市場定位，從而量化預算目標，結合市場滲漏率目標、擴張計劃等需要設定收入、利潤、市場份額等多項預算指標，同時結合公司風險承受能力，制定融資規(guī)模、成本控制等目標，保證預算目標具體、明確與可衡量。

（三）選擇編制方法，保證編制科學

在融資租賃公司運營中，全面預算管理的開展需要做好科學與合理的預算編制，保證預算報表數(shù)據(jù)具有可比性、真實性與適用性。因此，融資租賃公司要總攬全局，分析行業(yè)發(fā)展趨勢，把握市場變化規(guī)律，從而制定詳細的工作計劃，在長期與短期經營目標中落實全面預算管理[5]。在預算編制過程中，相關工作人員要選擇恰當?shù)木幹品椒ǎ\用信息技術與網絡平臺收集財務、業(yè)務與市場等多方面的信息，回顧與分析歷史數(shù)據(jù)，選擇使用零基預算、滾動預算、彈性預算等多種方式完成預算編制工作，既要保證符合融資租賃公司業(yè)務擴張的需要，又要保證預算具有靈活性，可以根據(jù)公司實際情況進行調整，減少不同業(yè)務量等因素給預算帶來的不利影響。此外，全面預算管理實施離不開專業(yè)人才，所以要組織預算編制培訓，提高現(xiàn)有預算編制人員的業(yè)務能力，同時積極引入全能型人才，優(yōu)化全面預算編制團隊結構，鼓勵所有預算編制人員參與各種交流活動，分享工作經驗、探討工作問題，一方面積累全面預算管理在融資租賃公司中的應用經驗，另一方面獲得解決預算編制問題的新途徑，將自身理論知識、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)能力、信息素養(yǎng)與全面預算管理工作相結合，成長為復合型的預算管理人才。

（四）加強預算管理，做好預算執(zhí)行

為保證全面預算管理能夠在融資租賃公司中順利執(zhí)行，需要加大執(zhí)行力度，提高全面預算管理所具有的權威性。首先，激發(fā)融資租賃公司員工對預算管理及執(zhí)行等工作的參與熱情，持續(xù)提升協(xié)作能力，讓預算執(zhí)行與日常工作相結合，進一步推進全面預算管理的開展。其次，加大執(zhí)行監(jiān)控力度，在原有監(jiān)控程序上細化監(jiān)控體系，構建出完善的多級監(jiān)控體系。例如：預算執(zhí)行部門位于一級監(jiān)控層，專門監(jiān)控部門預算執(zhí)行情況，使預算任務按要求完成;財務部門位于二級監(jiān)控層，用于監(jiān)控部門資金資源運用在規(guī)定范圍內;公司高層位于三級監(jiān)控層，由高層人員把握預算執(zhí)行機構的日常行為，提高預算的精準度與真實性;內部審計部門位于四級監(jiān)控層，負責審計部門抽樣檢查，把控預算執(zhí)行情況、目標完成情況。最后，靈活運用信息技術，實現(xiàn)動態(tài)全過程監(jiān)督，從事前環(huán)節(jié)入手，融入事中環(huán)節(jié)并貫穿于事后環(huán)節(jié)。在事前監(jiān)督過程中，做好全面預算管理常規(guī)性審查，重點審查相關文件，確保其中內容準確與全面，若資料存在缺失問題，馬上退回并盡快補齊資料;在事中則是以預算執(zhí)行為監(jiān)督重點，關注實際執(zhí)行情況與之前預算編制之間存在的差異，根據(jù)差異情況進行深入分析，從綜合角度入手制定解決措施，使得全面預算管理符合戰(zhàn)略發(fā)展;在事后收集全面預算管理中的數(shù)據(jù)，運用數(shù)字化技術分析與對比，發(fā)現(xiàn)全面預算管理中不合理的地方，以文件形式與下一次預算管理計劃相結合。

（五）確定評價指標，健全預算考核

預算績效考核關系著全面預算管理工作開展的最終效果，需要融資租賃公司根據(jù)實際情況確定績效考核與評價指標。在具體操作過程中，融資租賃公司可以使用平衡計分卡，從四個維度入手確定績效評價指標，例如：財務維度的指標名稱為EVA、應收賬款周轉計費;客戶維度指標為融資租賃違規(guī)行為、客戶滿意情況;內部流程維度指標為銷售情況、產品市場覆蓋情況;學習成長維度指標為年度部門考評、人均培訓支出、員工滿意度。基于關鍵指標的確定，融資租賃公司要以戰(zhàn)略目標為導向，收集多方意見，完成指標權重的確定。在此基礎之上，完善績效激勵機制，結合全面預算管理目標各年的差異，調整績效激勵方式與內容，尤其注意明確部門預算的價值，撰寫相關的崗位說明書，使得全面預算下的績效管理走入精細化，構建具有科學性的崗位預算價值體系。融資租賃公司應及時優(yōu)化預算績效內容，從底薪、績效、薪酬等方面入手按月發(fā)放底薪，根據(jù)預算評價與考核結果實施相應獎懲措施，同時本年度的預算超額薪酬分兩次發(fā)放，如業(yè)績持續(xù)下降則及時扣除，靈活調整獎懲機制，保證實際執(zhí)行與預算之間的偏差減少。

參考文獻：

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