內(nèi)部控制與企業(yè)績效管理的聯(lián)系

績效管理是通過管理層與員工之間的雙向溝通，實現(xiàn)個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致，并最終推動企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的管理方法。而內(nèi)部控制則是確保企業(yè)高效穩(wěn)定運營，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的重要手段。在實踐中，企業(yè)的內(nèi)部控制與績效管理之間存在緊密的內(nèi)在聯(lián)系。為提升績效管理成效，實現(xiàn)對績效管理的科學(xué)控制，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部控制的協(xié)同引導(dǎo)作用，從而真正提高企業(yè)的整體發(fā)展競爭力。具體而言，內(nèi)部控制與企業(yè)績效管理之間的內(nèi)在聯(lián)系體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，在定義層面。在企業(yè)健康有序發(fā)展的過程中，由于涉及多個部門和個體，企業(yè)需要運用科學(xué)高效的內(nèi)部控制舉措，開展精細(xì)化的內(nèi)部控制管理，以提高自身的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。按照科學(xué)規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等五個方面。從定義上看，績效管理是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一種重要手段和措施，也是保障內(nèi)部控制高效穩(wěn)定運行的關(guān)鍵?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程也是績效管理的開展過程，內(nèi)部控制的成效直接影響績效管理的效果。因此，從定義層面來看，二者是相互融合、相互貫通的。

第二，在管理環(huán)節(jié)層面。在企業(yè)高效持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，無論是內(nèi)部控制還是績效管理，都是建立在科學(xué)流程體系之上的高效管理模式。它們都強調(diào)按照既定的流程和范式來開展管理工作，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，并運用科學(xué)的優(yōu)化管理對策來提高企業(yè)的整體發(fā)展競爭力。在實踐中，企業(yè)的內(nèi)部控制注重事前、事中、事后的全過程監(jiān)督管理，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。相比之下，企業(yè)的績效管理也是一個流程式的活動，同樣強調(diào)事前、事中、事后的全過程管理，以更好地發(fā)揮好績效管理的整體效果，提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

第三，在關(guān)注重點層面。在社會經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與發(fā)展挑戰(zhàn)。為優(yōu)化自身的運行質(zhì)量，企業(yè)必須整體提升和激發(fā)員工的主觀能動性，充分發(fā)揮他們的聰明才智，確保他們積極投身于工作實踐中。從關(guān)注重點上看，企業(yè)的內(nèi)部控制主要由人實施，并受人的主觀因素影響。為提高內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)必須提升人員素養(yǎng)，包括內(nèi)部控制人員的整體素養(yǎng)和職業(yè)能力，以及參與人員的素養(yǎng)，促使他們按照內(nèi)部控制的要求來科學(xué)規(guī)范地開展工作。同時，企業(yè)開展績效管理的對象也是人。通過對人實施精細(xì)化的績效考核和高效管理，企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)工作環(huán)節(jié)中存在的漏洞與不足，并引領(lǐng)相關(guān)人員高質(zhì)量地開展工作。

第四，在目標(biāo)層面?？冃Ч芾硗ㄟ^對人的管理，強化和提升人員的主觀能動性，促使他們積極高效地投身于工作實踐中，以確保企業(yè)各類經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)。而企業(yè)的內(nèi)部控制工作也是為了優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向，促使企業(yè)各個部門、各個人員均朝著有利于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的方向邁進(jìn)，切實提升企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。從這方面來看，企業(yè)的績效管理目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)是整體一致的，都是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量、持續(xù)化、科學(xué)化發(fā)展。

內(nèi)部控制視角下的企業(yè)績效管理與控制舉措

在科學(xué)的內(nèi)部控制視角下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的實踐過程中應(yīng)著重全面提升和優(yōu)化自身的發(fā)展質(zhì)量。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)積極把握內(nèi)部控制的科學(xué)方向，切實將內(nèi)部控制與績效管理結(jié)合起來，遵循內(nèi)部控制的理念及指導(dǎo)思路，統(tǒng)籌提高績效管理與控制水平，以更好地優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

營造良好的績效管理環(huán)境 在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)在實施績效管理時，首要任務(wù)是構(gòu)建良好的績效管理環(huán)境。良好的環(huán)境是保障績效管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵前提。為此，企業(yè)應(yīng)基于自身的發(fā)展實踐，全面構(gòu)建良好的績效管理環(huán)境。一方面，企業(yè)需引領(lǐng)管理層從內(nèi)部控制的視角認(rèn)識績效管理的重要價值，明確實施績效管理的現(xiàn)實意義及目標(biāo)，并將績效管理置于重要的戰(zhàn)略位置，給予充分重視。另一方面，企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)化的績效管理團(tuán)隊，搭建科學(xué)的績效管理組織，確保團(tuán)隊成員按照既定的規(guī)章制度和管理流程開展工作，以充分發(fā)揮績效管理的正向引導(dǎo)作用。此外，企業(yè)還應(yīng)廣泛開展宣傳教育活動，引導(dǎo)員工將個人發(fā)展目標(biāo)與部門、企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，為實現(xiàn)個體及組織目標(biāo)而共同努力。

強化績效管理的全流程控制 企業(yè)的內(nèi)部控制具有全面性、全員性、全過程性的特點。為提高績效管理水平，企業(yè)應(yīng)立足于內(nèi)部控制的科學(xué)視角，強化對績效管理的全流程控制。一方面，在績效管理實踐中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的績效指標(biāo)體系。績效指標(biāo)是績效管理的重要參考依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展特色及既定的績效管理目標(biāo)，科學(xué)選擇績效指標(biāo)，并重點關(guān)注關(guān)鍵性指標(biāo)。另一方面，在績效管理的控制與管理過程中，企業(yè)應(yīng)加大執(zhí)行管理力度。只有將績效管理工作真正落到實處，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的突出問題。為此，企業(yè)應(yīng)注重開展科學(xué)的績效執(zhí)行工作，明確績效執(zhí)行的組織架構(gòu)、人員配置、考核周期、組織保障、管理流程和管理辦法等。同時，企業(yè)還應(yīng)從內(nèi)部控制視角出發(fā)，優(yōu)化績效結(jié)果的應(yīng)用，如將績效考核結(jié)果作為人員晉升、獎懲激勵等工作的重要參考依據(jù)。

設(shè)計科學(xué)的績效評價指標(biāo) 基于內(nèi)部控制的科學(xué)視角，企業(yè)在追求高效持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，以及不斷優(yōu)化和提升內(nèi)部控制的整體實踐時，應(yīng)著重統(tǒng)籌設(shè)計科學(xué)的績效評價指標(biāo)?？梢哉f，績效評價指標(biāo)的高效設(shè)計不僅關(guān)乎企業(yè)績效管理與控制工作的成效，還直接影響企業(yè)的整體健康發(fā)展。

一方面，企業(yè)要優(yōu)化關(guān)鍵績效指標(biāo)。在實踐中，企業(yè)可以從戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向出發(fā)，優(yōu)化關(guān)鍵指標(biāo)，并按照層層分解的方式，將這些關(guān)鍵指標(biāo)細(xì)化到各個部門。同時，在設(shè)計績效評價指標(biāo)時，企業(yè)既要注重結(jié)合歷史發(fā)展經(jīng)驗，也要充分考慮企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特色，區(qū)分各個部門的發(fā)展差異及人員構(gòu)成等實際情況，科學(xué)高效地設(shè)計績效評價指標(biāo)，以更好地調(diào)動和提升各部門及員工的工作效能。

另一方面，在發(fā)展過程中，企業(yè)還應(yīng)立足于當(dāng)前的發(fā)展新項目或新環(huán)境，創(chuàng)新績效評價指標(biāo)。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身新的拓展項目，在深入把握項目運行規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)計新型的評價指標(biāo)，以確保新項目能夠高效穩(wěn)定運行。

在企業(yè)健康有序發(fā)展的實踐過程中，無論是內(nèi)部控制還是績效管理，都是企業(yè)深入快速發(fā)展的重要立足點。因此，企業(yè)應(yīng)注重把握好科學(xué)的內(nèi)部控制視角，積極提升績效管理成效，全方位加大績效管理的控制力度，以更好地提高企業(yè)的運行水平，切實增強企業(yè)的整體競爭力。

作者單位：湖北省棗陽市財政局