許多企業(yè)在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重偏差、預(yù)算調(diào)整不及時(shí)、預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控等問(wèn)題，進(jìn)而影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)決策的精準(zhǔn)性。因此，企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控的全過(guò)程管理，提高預(yù)算的靈活性與精準(zhǔn)度，推動(dòng)信息化建設(shè)，以提升預(yù)算管理的效率和透明度。

公司會(huì)計(jì)預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況大起底

會(huì)計(jì)預(yù)算管理的基本概念與作用 會(huì)計(jì)預(yù)算管理的核心在于全面預(yù)測(cè)和精細(xì)安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相匹配，實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。它為資源配置提供依據(jù)，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，保證各部門(mén)活動(dòng)與整體戰(zhàn)略一致。預(yù)算管理能優(yōu)化資金使用，提高資源利用效率，支持管理層決策，避免資源浪費(fèi)。同時(shí)，它還具有監(jiān)督與反饋功能，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性與可持續(xù)性。良好的預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

當(dāng)前公司預(yù)算管理中的主要問(wèn)題 由于預(yù)算編制過(guò)程往往依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)估，缺乏對(duì)市場(chǎng)變化、行業(yè)趨勢(shì)以及公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的充分分析，導(dǎo)致預(yù)算偏差較大。一些公司在預(yù)算編制時(shí)過(guò)于依賴(lài)固定的模板，未能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，造成預(yù)算不具備針對(duì)性和操作性。此外，預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和控制不力也是一個(gè)重要問(wèn)題。預(yù)算一旦編制完成便固定不變，缺乏針對(duì)外部環(huán)境變化和公司內(nèi)部變化的及時(shí)調(diào)整。企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，若不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算，可能會(huì)影響公司的戰(zhàn)略執(zhí)行和財(cái)務(wù)健康。

新形勢(shì)下預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn) 在預(yù)算編制過(guò)程中，依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)的慣性思維限制了預(yù)算的前瞻性和靈活性。許多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，僅使用簡(jiǎn)單的同比增長(zhǎng)或線(xiàn)性推算方法，而忽略了對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及內(nèi)部資源整合能力的綜合分析。此外，企業(yè)忽視技術(shù)創(chuàng)新的潛在投入或新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資金需求，導(dǎo)致資源分配與戰(zhàn)略方向不匹配，進(jìn)一步加劇了預(yù)算偏差。預(yù)算編制往往由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，而其他部門(mén)的參與度較低。各部門(mén)的預(yù)算編制獨(dú)立性過(guò)強(qiáng)，未能形成協(xié)同效應(yīng)，資源配置上容易出現(xiàn)重復(fù)或遺漏。預(yù)算編制結(jié)果更多地反映了部門(mén)的訴求，而非企業(yè)整體戰(zhàn)略的需要。

新形勢(shì)下加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)預(yù)算管理的措施

完善預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程 在完善預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中，需明確預(yù)算的具體目標(biāo)與編制原則。預(yù)算編制應(yīng)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)高度契合，基于部門(mén)預(yù)算目標(biāo)和公司整體戰(zhàn)略來(lái)設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)遵循以下步驟：需求預(yù)測(cè)、資源配置、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算細(xì)化和審批流程。需求預(yù)測(cè)階段需依據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確定未來(lái)各項(xiàng)收入與支出指標(biāo)的合理區(qū)間，數(shù)據(jù)來(lái)源包括市場(chǎng)調(diào)查、歷史財(cái)務(wù)報(bào)表及行業(yè)趨勢(shì)分析報(bào)告。部門(mén)預(yù)算應(yīng)根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況進(jìn)行量化，運(yùn)用各類(lèi)財(cái)務(wù)分析模型對(duì)預(yù)算數(shù)額進(jìn)行預(yù)測(cè)與調(diào)整。

強(qiáng)化預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理與調(diào)整機(jī)制 預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制關(guān)鍵在于應(yīng)對(duì)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，需建立實(shí)時(shí)的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。動(dòng)態(tài)調(diào)整的核心在于預(yù)算的靈活性，需將預(yù)算視為一個(gè)“活”的管理工具。在每個(gè)會(huì)計(jì)周期結(jié)束后，管理層應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算收入、成本和利潤(rùn)等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)上的預(yù)算與實(shí)際偏差。對(duì)于預(yù)算偏差較大的項(xiàng)目，需進(jìn)一步分析原因，并根據(jù)原因調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或執(zhí)行策略。動(dòng)態(tài)管理需在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中設(shè)置“滾動(dòng)預(yù)算”機(jī)制，對(duì)即將來(lái)臨的預(yù)算周期進(jìn)行調(diào)整，如每季度或每月進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。若成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)原材料采購(gòu)價(jià)格上漲，需重新評(píng)估該項(xiàng)目預(yù)算，依據(jù)新的采購(gòu)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè) 預(yù)算管理的信息化建設(shè)可借助ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可在預(yù)算編制時(shí)自動(dòng)生成不同部門(mén)的預(yù)算模板，并根據(jù)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)等參數(shù)，自動(dòng)生成預(yù)算數(shù)據(jù)，減少人為干預(yù)。預(yù)算執(zhí)行的每一項(xiàng)支出和收入均可借助系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)登記，提供精確的支出與收入數(shù)據(jù)。

在預(yù)算編制過(guò)程中，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的自動(dòng)計(jì)算，實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)，提供產(chǎn)品銷(xiāo)售的預(yù)期收入。信息化建設(shè)可提高預(yù)算執(zhí)行的透明度，所有預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程的數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在一個(gè)集中化平臺(tái)中，確保所有參與預(yù)算管理的人員都能訪問(wèn)和核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，避免預(yù)算誤差的發(fā)生。

強(qiáng)化預(yù)算管理的內(nèi)部控制與監(jiān)督 內(nèi)部控制是確保預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性的重要手段，也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資源使用效率的關(guān)鍵。要強(qiáng)化預(yù)算管理的內(nèi)部控制，需加強(qiáng)預(yù)算審批和責(zé)任追蹤機(jī)制。內(nèi)部控制的核心在于“責(zé)任制”，每個(gè)部門(mén)在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中都應(yīng)明確具體負(fù)責(zé)人，并設(shè)立考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果必須與部門(mén)業(yè)績(jī)掛鉤，考核方式可借助“預(yù)算差異分析法”進(jìn)行評(píng)估。預(yù)算編制完成后，所有預(yù)算需經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核與審批，確保預(yù)算的合理性與合規(guī)性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各項(xiàng)支出應(yīng)逐項(xiàng)審批，確保每一筆費(fèi)用支出都符合預(yù)算規(guī)定。

整體預(yù)算執(zhí)行情況較為平穩(wěn)，總體差異為-10萬(wàn)元，差異比例為-1.05%。銷(xiāo)售部門(mén)的實(shí)際支出超出了預(yù)算20萬(wàn)元，差異比例為4%，這可能與市場(chǎng)需求增加或銷(xiāo)售策略調(diào)整有關(guān)。生產(chǎn)部門(mén)的實(shí)際支出低于預(yù)算20萬(wàn)元，差異比例為-6.67%，表明生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行較為節(jié)省或生產(chǎn)效率較高，支出控制得當(dāng)。市場(chǎng)推廣部門(mén)的實(shí)際支出比預(yù)算少了10萬(wàn)元，差異比例為-6.67%，這可能意味著市場(chǎng)推廣活動(dòng)未能完全按照計(jì)劃執(zhí)行或部分支出得到了節(jié)省。

銷(xiāo)售部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效為4%，實(shí)際支出超出預(yù)算，說(shuō)明在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了超支的情況。生產(chǎn)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效為-6.67%，實(shí)際支出低于預(yù)算，表明在支出控制方面較為高效，可能是由于生產(chǎn)成本的優(yōu)化或生產(chǎn)效率的提高。市場(chǎng)推廣部門(mén)同樣顯示出-6.67%的績(jī)效，說(shuō)明其實(shí)際支出低于預(yù)算，可能是由于市場(chǎng)推廣活動(dòng)的執(zhí)行有所延遲或節(jié)省了部分預(yù)算支出。

目前，預(yù)算管理存在編制不精準(zhǔn)、執(zhí)行不力、動(dòng)態(tài)調(diào)整不足等問(wèn)題，導(dǎo)致資源配置效率低下、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中偏差分析和調(diào)整機(jī)制至關(guān)重要，管理層應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整預(yù)算并保證預(yù)算能夠及時(shí)響應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)變化。信息化建設(shè)在預(yù)算管理中的應(yīng)用，可以大幅提升預(yù)算編制的精度與執(zhí)行的透明度，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)預(yù)算管理的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性與執(zhí)行力。

作者單位：武漢卓遠(yuǎn)時(shí)代企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司