摘 要：隨著國家“十四五”規(guī)劃對建設(shè)高質(zhì)量教育體系提出了要求，作為高校治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，內(nèi)部審計的高質(zhì)量發(fā)展也會推動高校治理能力的高質(zhì)量發(fā)展。文章對現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計存在的問題進行分析，并對其實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的路徑進行探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 高質(zhì)量發(fā)展 研究型審計 大監(jiān)督格局

中圖分類號：F239 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-112-02

引言

內(nèi)部審計是高校監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。一方面，國家對教育事業(yè)的投入不斷加大，高等教育財政專項資金的規(guī)模在不斷擴大，這為高校的發(fā)展提供了強大的資金支持，而如何讓相應(yīng)的國家政策得到有效貫徹落實，使得資金發(fā)揮最大的效益，是高校治理層面臨的挑戰(zhàn)；另一方面，隨著辦學(xué)自主權(quán)的下放，如何構(gòu)建更加多元的高等教育體系，提高高等教育的質(zhì)量，也對高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和水平提出了更高的要求。在高校推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化的過程中，內(nèi)部審計作為治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，其高質(zhì)量發(fā)展也會推動高校治理能力的高質(zhì)量發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計力量不足及獨立性不強

根據(jù)廣東省審計廳2023年開展的審計高質(zhì)量發(fā)展調(diào)研工作數(shù)據(jù)顯示，在本科院校中，單位成立了審計委員會占約40%，成立了審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的占約15%，未成立審計委員會和審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的占約45%；有約50%的單位由單位主要負責(zé)人分管審計工作，45%由單位主要負責(zé)人分管，其他負責(zé)人協(xié)管，少部分單位由紀委負責(zé)人分管。從以上數(shù)據(jù)可以看出，一半以上的高校未成立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬的層級不高，這在一方面制約了內(nèi)部審計的獨立性；同時，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員構(gòu)成主要是財務(wù)、審計專業(yè)為主，知識結(jié)構(gòu)單一，特別是風(fēng)險管理和信息技術(shù)知識極為欠缺。這種審計權(quán)威性和獨立性不足并存的狀況，制約了審計的廣度和深度，導(dǎo)致審計成果的質(zhì)量不高，同時也影響了其聚焦主責(zé)主業(yè)的能力，延緩了有力有序推進審計監(jiān)督全覆蓋的進程。

（二）審計范圍單一、審計廣度深度不足

現(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計范圍大多數(shù)屬于經(jīng)濟審計，主要開展的審計類型為預(yù)算執(zhí)行和決算審計、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計、專項資金使用情況審計、科研經(jīng)費、建設(shè)工程、采購、資產(chǎn)管理等。而審計內(nèi)容以合規(guī)性審計為主。以科研經(jīng)費審計為例，現(xiàn)階段審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支的合法性和準確性審計為主，主要關(guān)注資金撥付到位情況、預(yù)算和經(jīng)費使用情況、審批程序的合規(guī)性以及資金結(jié)余等方面情況。審計的廣度和深度不足；審計方式主要是通過審核會計資料，以及對照國家、地方或高校相關(guān)的會計制度和科研經(jīng)費管理制度進行檢查分析，發(fā)現(xiàn)是否存在錯誤、弊端和違法違紀行為，審計手段較為單一。該審計模式中，審計人員未從高校整體內(nèi)部控制層面識別風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，并提出解決問題的建議，進而影響了審計的“免疫系統(tǒng)”的功能。

（三）內(nèi)部監(jiān)督資源整合不足，審計整改流于形式

內(nèi)部審計機構(gòu)出具審計報告后，被審計單位往往僅對審計報告中指出的問題進行整改，并未針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題從制度層面，從內(nèi)部控制層面進行深入整改，舉一反三，同類問題往往會出現(xiàn)屢審屢犯的情況。而內(nèi)審部門只是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的一部分，與其他監(jiān)督資源，如紀檢、組織、人事、財務(wù)之間協(xié)同缺乏，未形成監(jiān)督合力，在推動審計整改的過程中力度不足。例如許多高校都設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，但經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議實際中僅履行了審議經(jīng)責(zé)審計人員名單和報告的職責(zé)，對推動整改的職責(zé)履行不到位；經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果未實質(zhì)成為組織部干部任免的重要參考；許多高校未健全審計整改結(jié)果公告機制等。

二、內(nèi)部審計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展路徑探析

習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，對審計工作提出了總要求，在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上聚焦發(fā)力。發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的作用，進一步推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展。聚焦全局性、長遠性、戰(zhàn)略性問題，加強審計領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃與頂層設(shè)計，以有力有效的審計監(jiān)督服務(wù)保障黨和國家工作大局。習(xí)近平總書記的重要講話為進一步推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展提供了根本遵循。

（一）以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，加強審計領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃

黨的二十屆中央審計委員會第一次會議明確提出增強審計的政治屬性和政治功能。強化審計工作的政治屬性和政治功能，完整、準確、全面理解和落實黨中央對審計工作的部署要求是新時代更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用的高質(zhì)量發(fā)展所需。高校成立審計委員會，加強黨對審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，深刻把握經(jīng)濟監(jiān)督和政治監(jiān)督的內(nèi)在邏輯。審計委員會由校長擔(dān)任主任，成員包含高校其他擁有監(jiān)督資源的其他部門負責(zé)人，如紀檢、組織、人事、財務(wù)、資產(chǎn)管理等部門，其主要職責(zé)包括審議高校年度審計工作計劃和審計工作報告、制度；研究制定內(nèi)部審計改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略；定期聽取審計工作情況匯報，研究解決審計工作中存在的困難和問題；交流、通報審計查出的問題以及整改落實情況；按照成員單位工作職能，分類督辦審計結(jié)果運用等。審計委員會的成立，不僅加強了審計的權(quán)威性，同時優(yōu)化了審計職責(zé)，整合了監(jiān)督資源，解決了體制機制層面不暢的問題。同時，高校在制定年度審計計劃時，聚焦學(xué)校年度工作要點和風(fēng)控重點，做到“黨委行政重大決策部署到哪里，高校利益延伸到哪里，重大資金運行到哪里，廣大教職工關(guān)注的熱點在哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里”。通過強化“四個堅持”，為高校高質(zhì)量發(fā)展當好“經(jīng)濟衛(wèi)士”。

（二）以制度建設(shè)為保障，做好審計工作的頂層設(shè)計

高校應(yīng)從提升高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，對內(nèi)審工作進行頂層設(shè)計，以上級出臺的制度為基礎(chǔ)，結(jié)合高校發(fā)展實際，持續(xù)梳理高校內(nèi)審工作規(guī)定，制定規(guī)范統(tǒng)一、銜接順暢、科學(xué)有效的審計規(guī)章制度體系。構(gòu)建以高校內(nèi)部審計工作規(guī)定為核心，經(jīng)責(zé)審計、預(yù)決算審計、固定資產(chǎn)審計、內(nèi)控審計等審計業(yè)務(wù)制度為第一層級，審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運用、審計約談等審計管理制度為第二層級，各類審計工作業(yè)務(wù)流程為第三層級的審計制度立體框架。制度建設(shè)不僅可以理順內(nèi)審機構(gòu)與高校治理層，被審計單位以及其他業(yè)務(wù)協(xié)同方的關(guān)系，同時，使得審計過程和審計結(jié)果有章可循，有法可依，進一步增強了審計的權(quán)威性和專業(yè)性。

（三）以治理體系現(xiàn)代化為聚焦，拓展內(nèi)部審計范圍

在傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)上，聚焦高校中心工作和重點任務(wù)的貫徹落實，聚焦近年來高校巡視、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，開展重大政策措施落實情況跟蹤審計，對高校黨委相關(guān)政策決定執(zhí)行是否落實、監(jiān)督是否到位、是否發(fā)揮效用以及執(zhí)行過程存在的薄弱環(huán)節(jié)等開展審計，有力保障上級及高校決策部署落實落細，落地見效；開展內(nèi)部控制評價審計，重點關(guān)注制度建設(shè)、“三重一大”決策、合同管理、采購管理、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費撥付等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點及控制手段，及時發(fā)現(xiàn)因管理缺陷或控制弱點而產(chǎn)生的風(fēng)險，進而促進職能部門完善管理，完善內(nèi)部控制；開展績效審計，對高校辦學(xué)、科研和后勤管理等活動經(jīng)費投入的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計，切實提升經(jīng)費的使用效益和效率。加大對高校發(fā)展中各類風(fēng)險點的審計強度，對高校經(jīng)濟活動大、流程復(fù)雜等業(yè)務(wù)依法加強監(jiān)督和風(fēng)險防控評估，提出風(fēng)險預(yù)警。

（四）以研究性審計為發(fā)力點，全面提升審計質(zhì)量

研究型審計是審計質(zhì)量全面提升的發(fā)力點，是新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。在開展審計項目的全過程中，樹牢研究性審計的理念，把立項當課題研究、把問題當課題研究、把建議當課題研究，努力在高度上做文章，在深度上下功夫，全面提升審計工作質(zhì)量和水平。在審前調(diào)查階段，從項目開展的政策背景，適用的相關(guān)政策文件、被審計對象的職能職責(zé)，相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等方面開展調(diào)查研究工作，明確審計事項和重點，高質(zhì)量制定審計實施方案；在實施審計階段，將精準思維貫穿審計全過程，堅持目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向，沿著“政治——政策——項目——資金”主線開展研究。同時，通過數(shù)據(jù)分析研究，發(fā)現(xiàn)共性問題，對普遍性、傾向性和苗頭性問題，從宏觀層面思考是否存在體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，探索提出解決問題和防控風(fēng)險預(yù)案的建議；在審后階段，推動研究型審計成果轉(zhuǎn)化，通過總結(jié)，把審計實施中的好做法推廣出去，使其轉(zhuǎn)化為推進高質(zhì)量審計的具體思路、路徑、方法、措施，通過深化研究使項目謀劃更加科學(xué)、項目實施更加規(guī)范、質(zhì)量控制更加嚴謹、成果層次不斷提升。

（五）以審計整改為動力，促進審計結(jié)果運用

審計整改工作作為審計項目開展的“后半篇文章”，很大程度上影響著審計結(jié)果運用的質(zhì)量和水平。高校內(nèi)審部門，一要建立健全內(nèi)審整改機制，壓實整改責(zé)任，形成問責(zé)機制，建立審計整改銷號及督察機制，完善全面整改、專項整改、重點督辦相結(jié)合的審計整改總體格局，對問題分門別類，對賬銷號，落實整改。二要對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題深入分析問題產(chǎn)生的根源，從單位治理層面，內(nèi)部控制層面提出更為專業(yè)且可行的審計整改意見建議，同時引入了“三個區(qū)分開來”的容錯機制，全面辯證地看待審計發(fā)現(xiàn)的問題，客觀審慎作出評價和結(jié)論，對改革發(fā)展中的新情況新問題，要深入分析研究，提出促進改革、加快發(fā)展的意見建議，營造學(xué)校干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍，促進學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。三要形成審計結(jié)果運用機制及公開機制，多維度、多層次，多部門共享及運用審計結(jié)果及整改結(jié)果。四要加強宣傳，讓高校的管理層及校內(nèi)各機構(gòu)能深刻認識到審計整改的重要性?？梢酝ㄟ^開展審計整改座談會，深入被審計單位，宣講上級關(guān)于審計整改的政策，提高被審計單位的思想認識。只有思想上理解和支持了內(nèi)審部門的工作，行動上才會落實整改、主動整改。

（六）以高效協(xié)同、上下聯(lián)動為格局，切實提升監(jiān)督效能

圍繞高校中心工作，優(yōu)化資源配置、深化成果共享，努力構(gòu)建“大監(jiān)督”工作格局，不斷增強審計的精準性和實效性，以高質(zhì)量審計服務(wù)高校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。建立上下聯(lián)動工作機制，提升工作效能，認真落實上級部門對審計工作的統(tǒng)一部署安排，抓住審計管理體制改革、“十四五”審計規(guī)劃實施、審計整改落實等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，配合做好上級部門下達的各項專項審計工作；建立紀審聯(lián)動工作機制，深化監(jiān)督實效，對工作中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、傾向性、政策性等共性問題共同分析研判，形成監(jiān)督合力；建立部門聯(lián)動機制，強化協(xié)同配合，探索建立職責(zé)清晰、高效協(xié)同的工作機制，形成有效監(jiān)督合力，推動實現(xiàn)信息互通、監(jiān)督互動、措施互補、成果互享。

（七）以“三立精神”為信仰，提升人員專業(yè)能力

按照習(xí)近平總書記“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，聚焦干部政治素質(zhì)與專業(yè)能力提升，把優(yōu)秀黨員培養(yǎng)為業(yè)務(wù)骨干，推動黨員隊伍建設(shè)與業(yè)務(wù)骨干隊伍建設(shè)深度融合，理論學(xué)習(xí)與專業(yè)能力提升深度融合，發(fā)揮黨員的先進模范作用。通過黨建領(lǐng)航、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、調(diào)研學(xué)習(xí)、以干代訓(xùn)等行動，全力打造高素質(zhì)專業(yè)化的審計隊伍。做好審計人員繼續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)骨干參加省審計廳、省教育廳“以干代訓(xùn)”工程；加強“走出去”和“請進來”力度，積極參與上級組織的政策宣講與業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議，加強與兄弟院校交流學(xué)習(xí)。

三、結(jié)語

綜上所述，新時代高校內(nèi)部審計應(yīng)強化審計工作的政治屬性和政治功能，在高校審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，以制度建設(shè)為保障，加強審計領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃和頂層設(shè)計；以治理體系現(xiàn)代化為聚焦，拓展內(nèi)部審計范圍；以研究性審計為發(fā)力點，全面提升審計質(zhì)量；以審計整改為動力，促進審計結(jié)果運用；以高效協(xié)同、上下聯(lián)動為格局，切實提升監(jiān)督效能；以“三立精神”為信仰，提升人員專業(yè)能力。

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（作者單位：廣東外語外貿(mào)大學(xué) 廣東廣州 510420）

（責(zé)編：趙毅）