摘 要：全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，在國有企業(yè)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，在實踐中，部分國有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時遇到障礙，構(gòu)成了全面預(yù)算管理有效落實的瓶頸。為了推動全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)的高效貫徹，文章建議從多個維度采取綜合改進策略，包括理念普及、完善架構(gòu)、嚴格執(zhí)行、運用現(xiàn)代化手段等方面。通過系統(tǒng)性改進，大幅提升全面預(yù)算管理的實際效能，助力國有企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 國有企業(yè) 執(zhí)行困境

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-072-02

全面預(yù)算管理作為一種不可或缺的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，其在優(yōu)化資源配置、驅(qū)動運營績效提升以及強化內(nèi)部風(fēng)險防控等方面的核心價值正隨著實踐的深入而愈發(fā)顯現(xiàn)。然而，在我國國有企業(yè)踐行全面預(yù)算管理的進程中，不可忽視的是存在一系列亟待解決的挑戰(zhàn)與難題。為此，國有企業(yè)需要制定并實施針對性的解決方案與策略，克服困擾，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。

一、實施全面預(yù)算管理的積極意義

（一）資源配置優(yōu)化

在當(dāng)前深化國有企業(yè)改革的時代背景下，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化與戰(zhàn)略目標實現(xiàn)過程中扮演著至關(guān)重要的角色。特別是在國有企業(yè)向更高層次轉(zhuǎn)型和提升核心競爭力的戰(zhàn)略行動中，資源配置的優(yōu)化是決定企業(yè)成功與否的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理作為一項先進的管理工具，憑借其精細的財務(wù)數(shù)據(jù)解析和業(yè)務(wù)運營洞察力，為企業(yè)提供了堅實的決策支撐基礎(chǔ)。通過實施全面預(yù)算管理，國有企業(yè)得以借助精細化的預(yù)算編制和嚴密的執(zhí)行監(jiān)控，科學(xué)合理地量化各項資源——包括但不限于資金、人力資源以及物質(zhì)資源，從而提升資源配置的精確度和效率，這對國有企業(yè)日常運營的效率提升和經(jīng)濟效益增長具有直接且深遠的影響。

（二）經(jīng)營績效提升

國有企業(yè)積極采納并執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，在提升企業(yè)運營績效層面展現(xiàn)出多維度的重要性。全面預(yù)算管理為國有企業(yè)設(shè)定了明確且具有挑戰(zhàn)性的運營目標與預(yù)算標準，這些目標和指標成為整個組織活動的聚焦點，促使全體員工圍繞統(tǒng)一的目標行動，從而增強了員工的工作積極性和凝聚力，進一步提升了企業(yè)整體的工作效率和執(zhí)行力度。全面預(yù)算管理通過事先周密規(guī)劃詳細的預(yù)算方案，著重強調(diào)資源的有效使用和成本的有效約束。國有企業(yè)運用預(yù)算編制程序，對各項開支與投資進行嚴格審查和適時調(diào)整，保證企業(yè)資源能夠在各個業(yè)務(wù)單元之間合理配置，并提高了資源使用的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理還引入了明確的績效衡量指標和配套的考核體系，這些量化評估手段能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動的成效進行客觀公正的評價。這種評價機制驅(qū)使國有企業(yè)不斷提升經(jīng)營管理水平，朝著更高的戰(zhàn)略目標邁進。全面預(yù)算不僅是對內(nèi)計劃的精密制定，更是對外部市場動態(tài)的敏銳響應(yīng)。

（三）強化內(nèi)部風(fēng)險控制

在新時代國有企業(yè)深化改革的大潮中，加強內(nèi)部風(fēng)險管控機制的建設(shè)顯得至關(guān)重要。這一過程實質(zhì)上是對企業(yè)風(fēng)險管理的一次深層次革新與整合，構(gòu)筑了一套立體化的風(fēng)險識別、分析、評價與應(yīng)對體系。此體系不僅針對傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險進行了深層次的解構(gòu)與防控，而且拓寬視野，深入探究了操作風(fēng)險、市場風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等多元風(fēng)險因素之間的內(nèi)在聯(lián)系與傳導(dǎo)效應(yīng)，從而在廣度與深度上均極大地增強了國有企業(yè)對抗各類風(fēng)險的能力。

二、當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行困境

（一）各部門及員工參與積極性不強

全面預(yù)算管理在實踐中，常常由于認知上的偏頗，被片面地視為財務(wù)部門專有的職責(zé)范圍，而非企業(yè)整體戰(zhàn)略實施與運營管理的核心工具。這種誤解在一定程度上導(dǎo)致了其他業(yè)務(wù)部門和員工對其在整個企業(yè)管理中的價值和作用缺乏深刻的理解和認同。由此引發(fā)，在預(yù)算編制和執(zhí)行的不同階段，非財務(wù)部門和員工的主動性參與明顯不足，這不僅制約了決策過程的廣泛性和包容性，還可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏離既定路徑和時間表的風(fēng)險。如果各部門間的信息流通欠佳，協(xié)同合作相對欠缺，會致使預(yù)算編制和執(zhí)行中頻繁出現(xiàn)信息失準、目標錯位等問題。這種跨部門協(xié)作的缺失，無疑削弱了全面預(yù)算管理應(yīng)有的集成效應(yīng)，無法充分發(fā)揮其在資源整合、目標對齊和業(yè)績提升等方面的作用。部分員工對全面預(yù)算管理的參與程度低，反映出他們對該管理模式的重要性認識不到位，亦未達成對預(yù)算目標及關(guān)鍵績效指標的普遍共識。

（二）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善

在現(xiàn)實運作中，國有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中所面臨的組織機構(gòu)缺陷問題成為一項亟待解決的重大挑戰(zhàn)。首要問題在于預(yù)算管理組織體系的設(shè)計與構(gòu)建不盡科學(xué)。大量實例顯示，很多國有企業(yè)并未設(shè)立專門負責(zé)全面預(yù)算管理的獨立職能部門，而是傾向于將其職能分散至其他業(yè)務(wù)部門，這種做法不可避免地弱化了預(yù)算管理的專業(yè)屬性和全局觀照，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性得不到充分保障。預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)差異顯著，也是影響全面預(yù)算管理有效實施的一大癥結(jié)所在。鑒于預(yù)算管理崗位要求兼具深厚的財務(wù)理論知識和廣泛的業(yè)務(wù)實踐能力，而現(xiàn)實中部分預(yù)算管理人員的知識技能儲備有限，此種能力缺口必然會對預(yù)算編制和執(zhí)行的精度與專業(yè)度帶來負面影響。

預(yù)算管理責(zé)任邊界不明晰的問題在不少國有企業(yè)中普遍存在。在預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)控等各環(huán)節(jié)，相關(guān)職責(zé)權(quán)限的劃分并不清晰，造成各責(zé)任主體間的工作界面模糊，降低了預(yù)算管理系統(tǒng)的運行效能。預(yù)算管理決策機制的不完善也是一個不容忽視的難題。在現(xiàn)行體制下，由于缺乏一套健全、科學(xué)的決策流程和機制，預(yù)算管理決策往往難以迅速、準確地根據(jù)企業(yè)實際狀況和未來發(fā)展需求做出靈活調(diào)整，從而在很大程度上制約了預(yù)算管理的實際效果與預(yù)期目標的契合度。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督力度不足

預(yù)算監(jiān)督在全面預(yù)算管理體系中占據(jù)核心地位，其有效性對于確保預(yù)算規(guī)劃的準確執(zhí)行以及實現(xiàn)預(yù)期管理成果起著決定性的作用。然而，在當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算管理的實踐操作中，一個明顯的痛點在于預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)的力度和機制建設(shè)存在顯著不足。這種缺陷體現(xiàn)在：對預(yù)算目標的實現(xiàn)程度、預(yù)算執(zhí)行的效率及效果缺乏全面、深入的監(jiān)控與評價體系，導(dǎo)致預(yù)算管理的閉環(huán)反饋機制失效。

部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段的監(jiān)督實踐中，尚未建立起一套及時、有效的數(shù)據(jù)分析機制。這意味著在預(yù)算執(zhí)行初期發(fā)現(xiàn)問題時，往往無法迅速對預(yù)算策略做出針對性的調(diào)整，以避免預(yù)算偏差的進一步加劇。這種滯后性的反應(yīng)不僅削弱了預(yù)算執(zhí)行的精確度和成效，同時也嚴重制約了預(yù)算管理的整體效率提升。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行效率低下

在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理體系的滯后性表現(xiàn)在其依然固守傳統(tǒng)、靜態(tài)且以財務(wù)為核心導(dǎo)向的預(yù)算構(gòu)建范式，而未能與時俱進地融入現(xiàn)代預(yù)算管理所倡導(dǎo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、全面性、動態(tài)性及全員參與的先進理念。這種滯后的預(yù)算管理模式難以適應(yīng)當(dāng)今國有企業(yè)所面臨的日趨復(fù)雜多變的運營環(huán)境及精細化管理訴求，從而在很大程度上制約了預(yù)算管理的有效性和執(zhí)行效率。

同時，全面預(yù)算管理在信息化技術(shù)的應(yīng)用方面存在顯著短板。在當(dāng)代國有企業(yè)管理實踐中，信息化已成為提升管理效能和優(yōu)化決策流程的核心驅(qū)動力之一。然而，部分國有企業(yè)在預(yù)算管理的具體實踐中，尚未充分利用信息化技術(shù)手段對預(yù)算數(shù)據(jù)進行高效采集、深入分析以及實時報告反饋。目前，預(yù)算數(shù)據(jù)處理仍高度依賴人工操作，限制了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的效能最大化和成果質(zhì)量提升，不利于國有企業(yè)在快速發(fā)展的數(shù)字化時代保持競爭優(yōu)勢和實現(xiàn)高效運營。

三、全面預(yù)算管理的執(zhí)行提升策略

（一）提高全員重視程度

全面預(yù)算管理并非局限于單純的財務(wù)預(yù)算編制范疇，而是一種貫穿企業(yè)各個方面和職能領(lǐng)域的綜合性經(jīng)營管理手段，其涵蓋了財務(wù)、市場營銷、生產(chǎn)運營、人力資源等多個維度，形成了對企業(yè)整體運作的全方位把控。因此，國有企業(yè)有必要深入推廣全面預(yù)算管理的理念與價值，確保全體職工充分理解和接納其在企業(yè)治理中的核心地位。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)率先垂范，積極推動全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)熱潮，通過親自參與或邀請業(yè)內(nèi)專家進行專業(yè)培訓(xùn)，提升員工對全面預(yù)算管理的認知水平和重視程度；其次，管理層應(yīng)當(dāng)嚴于律己，嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理制度的各項規(guī)定，以實際行動彰顯全面預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴肅性，樹立良好的示范效應(yīng)；最后，企業(yè)還需著力強化全面預(yù)算管理思想與制度的宣傳教育工作，運用科學(xué)合理的宣傳策略，營造出“人人皆知、人人有責(zé)”的濃厚氛圍，確保全面預(yù)算管理深入人心，切實轉(zhuǎn)化為每個員工自覺遵守的行為準則。唯有如此，方能在全員參與、全面覆蓋的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的全程跟蹤與有效執(zhí)行，從而為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供強有力的支撐與保障，推動國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

管理層需集結(jié)專業(yè)人才組建專職的預(yù)算管理部門或領(lǐng)導(dǎo)團隊，負責(zé)全面預(yù)算管理的頂層設(shè)計與協(xié)調(diào)執(zhí)行。這一核心機構(gòu)需具備扎實的預(yù)算管理專業(yè)知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠有效整合和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制與執(zhí)行活動，確保預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性和執(zhí)行力。

構(gòu)建跨部門預(yù)算協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，強化部門間的信息互動與協(xié)作配合。各部門應(yīng)明確界定各自在預(yù)算編制過程中的職責(zé)邊界，并積極與其他部門對接，共同確保預(yù)算編制的全面覆蓋與精確性。為此，建立暢通的溝通渠道和協(xié)同作業(yè)機制至關(guān)重要，這有利于解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的信息不對稱和協(xié)同難題。

組織架構(gòu)的設(shè)計需注重合理的權(quán)責(zé)劃分與層級結(jié)構(gòu)設(shè)置，明確預(yù)算管理的各級責(zé)任人及其相應(yīng)職責(zé)，讓各級管理者清楚了解自身的權(quán)利與義務(wù)，從而保證預(yù)算管理職責(zé)明晰、執(zhí)行有序。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重培育和選拔具有豐富預(yù)算管理經(jīng)驗的專業(yè)人才充實到組織架構(gòu)中，為全面預(yù)算管理提供強有力的專業(yè)支持和人力資源保障。

（三）強化全面預(yù)算管理的監(jiān)督問效

加大全面預(yù)算管理的監(jiān)管力度和實時分析能力，對于提升預(yù)算執(zhí)行效能具有根本性的影響。在預(yù)算管理全流程中，國有企業(yè)應(yīng)采取分階段、周期性的監(jiān)督與分析機制，例如按月度、季度和年度時間節(jié)點，對預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴謹核查與深入剖析，以便及時識別潛在問題并作出適時的調(diào)整優(yōu)化。

預(yù)算管理的核心理念之一是強化預(yù)算紀律，表現(xiàn)為對各項開支實行嚴格的額度控制。具體到費用管理層面，國有企業(yè)應(yīng)堅定貫徹預(yù)算剛性原則，力求預(yù)算內(nèi)的費用合理節(jié)制，預(yù)算外的費用則嚴格控制，盡量不予支出。以工資發(fā)放、公務(wù)用車、公務(wù)接待和公務(wù)差旅費（通常簡稱“三公”經(jīng)費）為例，原則上不得超出預(yù)算限額，若確實出現(xiàn)超預(yù)算支出的需求，則必須經(jīng)過嚴格的特殊審批程序，只有在獲得正式批準后，才能予以支付。

（四）加大現(xiàn)代化技術(shù)手段的應(yīng)用力度

為有效應(yīng)對國有企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平相對滯后的問題，有必要對現(xiàn)有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進行全面優(yōu)化升級。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)需求，前瞻性地構(gòu)建一套能夠有力支撐預(yù)算管理工作高效運轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)架構(gòu)。這套信息系統(tǒng)應(yīng)具備兼容并蓄的功能特性，能夠深度融入預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)智能化與自動化的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控。

強化數(shù)據(jù)資源的規(guī)范化管理和信息資源共享機制的建設(shè)，搭建一體化的數(shù)據(jù)管理平臺至關(guān)重要，確保預(yù)算管理所需的各種數(shù)據(jù)信息始終保持準確無誤且相互關(guān)聯(lián)，從而為科學(xué)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

提升企業(yè)員工尤其是預(yù)算管理人員的信息技術(shù)素養(yǎng)與應(yīng)用能力是另一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期舉辦信息技術(shù)培訓(xùn)課程，鼓勵員工積極參與，通過系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)和實踐，增強他們運用信息技術(shù)手段解決預(yù)算管理問題的能力。

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（作者單位：中鐵資源集團有限公司商貿(mào)分公司 北京 100071）

[作者簡介：許卓（1991—），女，湖北荊門人，中級經(jīng)濟師，學(xué)士，研究方向：財務(wù)管理。]

（責(zé)編：趙毅）