現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)量和種類逐漸增加，加上外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，如何在短期內(nèi)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力是目前商業(yè)銀行面臨的主要問題。以預(yù)算管理為切入點(diǎn)持續(xù)推進(jìn)商業(yè)銀行的費(fèi)用管控工作，對(duì)提高銀行財(cái)務(wù)管理水平具有積極意義，并且通過完善預(yù)算管理體系還能有效改進(jìn)費(fèi)用預(yù)算編制粗略、責(zé)任劃分不清、費(fèi)用管控滯后等問題。因此，商業(yè)銀行在費(fèi)用管控工作中應(yīng)將預(yù)算管理作為重點(diǎn)工作。

預(yù)算管理視角下商業(yè)銀行費(fèi)用管控的意義

降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本 近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推進(jìn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)類目逐漸增多。除基礎(chǔ)存貸業(yè)務(wù)外，還擴(kuò)展了互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本也隨之增加。從預(yù)算管理視角下加強(qiáng)商業(yè)銀行的費(fèi)用管控，有助于銀行合理規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)，精準(zhǔn)控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本。同時(shí)在業(yè)務(wù)開展過程中，有利于滲透預(yù)算管理方案，管控相關(guān)環(huán)節(jié)的資金支出，幫助銀行降低經(jīng)營(yíng)成本。

提高商業(yè)銀行費(fèi)用管控水平 商業(yè)銀行在費(fèi)用管控活動(dòng)中提高預(yù)算管理質(zhì)量，對(duì)提高費(fèi)用管控水平具有重要的推動(dòng)作用。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展前，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)部門要深入調(diào)查與分析業(yè)務(wù)項(xiàng)目的可行性，指出項(xiàng)目預(yù)算中存在的問題，督促業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及時(shí)修改預(yù)算，從源頭入手降低成本，進(jìn)而提高銀行的費(fèi)用管控水平。業(yè)務(wù)開展后，通過對(duì)比預(yù)算與實(shí)際情況的差異，為后續(xù)制定費(fèi)控標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，通過閉環(huán)管理進(jìn)一步提升費(fèi)用管控水平。

預(yù)算管理視角下商業(yè)銀行費(fèi)用管控的著力點(diǎn)

控制預(yù)算總額以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的總體管控 商業(yè)銀行在預(yù)算視角下進(jìn)行費(fèi)用管控，應(yīng)從銀行的總體運(yùn)營(yíng)與局部需求兩個(gè)層面出發(fā)。通過對(duì)預(yù)算總額的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的總體管控：一方面，商業(yè)銀行以月度或季度為周期深化局部預(yù)算管理工作。銀行每次開展一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)必須先編制預(yù)算方案，通過財(cái)務(wù)審核合理性和經(jīng)濟(jì)性，并調(diào)整形成最終版本的預(yù)算方案，明確業(yè)務(wù)的總預(yù)算額，預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中無必要不追加預(yù)算。另一方面，商業(yè)銀行每年底詳細(xì)匯總各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)，參考預(yù)算數(shù)據(jù)做好下一年度的預(yù)算編制，控制年度預(yù)算總額范圍，進(jìn)而管控銀行的總體費(fèi)用。

通過成本費(fèi)用目標(biāo)定額實(shí)現(xiàn)精細(xì)化費(fèi)用管控 商業(yè)銀行可通過成本費(fèi)用目標(biāo)的定額管理模式，實(shí)現(xiàn)自身費(fèi)用的精細(xì)化管控。首先，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。由預(yù)算管委會(huì)牽頭對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用管控，制定科學(xué)合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，組建單獨(dú)的預(yù)算管控小組。由商業(yè)銀行預(yù)算管控小組結(jié)合日常工作情況，及時(shí)修訂定額標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化財(cái)務(wù)費(fèi)用、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)。

通過“事前-事中-事后”體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)化費(fèi)用管控 商業(yè)銀行依托預(yù)算管理開展費(fèi)用管控工作，應(yīng)構(gòu)建“事前-事中-事后”費(fèi)控體系。首先，以預(yù)算管理為著力點(diǎn)強(qiáng)化事前費(fèi)用管控。事前管控要求業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人通過多個(gè)維度測(cè)算相關(guān)項(xiàng)目的成本，合理編制預(yù)算方案，避免不必要的成本支出；其次，以預(yù)算管理為著力點(diǎn)強(qiáng)化事中費(fèi)用管控，包括預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整、異常問題反饋等工作；最后，以預(yù)算管理為著力點(diǎn)強(qiáng)化事后費(fèi)用管控。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算結(jié)果分析，分析預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中存在的不足，并提出后續(xù)預(yù)算編制方案的改進(jìn)對(duì)策。

預(yù)算管理視角下商業(yè)銀行費(fèi)用管控的實(shí)施對(duì)策

構(gòu)建基于費(fèi)用管控導(dǎo)向的預(yù)算管理框架 商業(yè)銀行基于費(fèi)用管控導(dǎo)向構(gòu)建預(yù)算管理框架，可從以下方面開展工作：首先，從預(yù)算管理制度、預(yù)算管理組織、預(yù)算管理信息技術(shù)角度出發(fā)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理基礎(chǔ)支持體系。其次，在預(yù)算管理基礎(chǔ)支持體系的支持下，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制與分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化等工作。

預(yù)算指標(biāo)基于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略細(xì)化后，通過預(yù)算編制與分解、預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)入績(jī)效考核環(huán)節(jié)，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中構(gòu)建執(zhí)行與反饋機(jī)制，適時(shí)糾偏，做好預(yù)算調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行效率。最后，采用滾動(dòng)預(yù)算管理模式加深對(duì)商業(yè)銀行的費(fèi)用管控，各業(yè)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)完成后立即進(jìn)行結(jié)果分析，反饋預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，為下次預(yù)算方案的編制提供參考。

完善費(fèi)用管控視角下的預(yù)算編制體系

完善預(yù)算編制流程 在商業(yè)銀行費(fèi)用管控活動(dòng)中，應(yīng)完善自身的預(yù)算編制流程，構(gòu)建自上而下、系統(tǒng)化的預(yù)算編制流程：首先，確定審批層與執(zhí)行層級(jí)的機(jī)構(gòu)與部門。審批層級(jí)由黨委會(huì)、行辦會(huì)、全面預(yù)算管理委員會(huì)構(gòu)成，執(zhí)行層級(jí)包括財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)管理部門及其他預(yù)算責(zé)任部門。

若商業(yè)銀行下設(shè)分行，分行執(zhí)行層級(jí)也包括財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門與其他預(yù)算責(zé)任部門。其次，審批層與執(zhí)行層互通有無，相互配合，通過“二上二下”的模式規(guī)范預(yù)算編制流程。

一上一下指的是各預(yù)算責(zé)任部門、業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需求編制對(duì)應(yīng)的預(yù)算，由財(cái)務(wù)管理部門匯總后分析預(yù)算的合理性，確定無誤后上報(bào)至全面預(yù)算管委會(huì)，并提交行辦會(huì)、黨委會(huì)審核。預(yù)算如存在問題，應(yīng)予以標(biāo)注并反饋給財(cái)務(wù)部門，然后流轉(zhuǎn)至業(yè)務(wù)管理部門與相關(guān)預(yù)算責(zé)任部門。二上二下指的是各預(yù)算責(zé)任部門與業(yè)務(wù)部門根據(jù)反饋意見修改預(yù)算，仍按照上述流程遞交審批，審批通過后重新流轉(zhuǎn)至預(yù)算責(zé)任部門，準(zhǔn)備執(zhí)行預(yù)算方案。

構(gòu)建多維度預(yù)算編制方案 商業(yè)銀行依托預(yù)算管理視角進(jìn)行費(fèi)用管控工作，可從機(jī)構(gòu)維度、業(yè)務(wù)板塊維度、產(chǎn)品維度與客戶維度入手編制更加完善的預(yù)算編制方案。

首先，機(jī)構(gòu)維度方面。商業(yè)銀行將實(shí)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為預(yù)算責(zé)任中心，按照總行與分行的關(guān)系對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層拆解，總行下設(shè)分行（或視同分行管理的其他機(jī)構(gòu)）作為二級(jí)預(yù)算管理單位，二級(jí)單位下設(shè)一級(jí)支行、二級(jí)支行再作為次一級(jí)預(yù)算管理范圍，依次往下推，所有層級(jí)的預(yù)算機(jī)構(gòu)相互協(xié)調(diào)，共同完成預(yù)算編制工作。

其次，業(yè)務(wù)板塊維度的預(yù)算編制。該板塊根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)類型劃分預(yù)算類型，商業(yè)銀行可將自身的業(yè)務(wù)預(yù)算分為公司銀行、零售銀行、金融市場(chǎng)板塊，公司銀行板塊下設(shè)公司銀行條線、供應(yīng)鏈金融條線、國(guó)際業(yè)務(wù)、投資銀行條線等預(yù)算內(nèi)容，零售銀行板塊下設(shè)網(wǎng)絡(luò)（零售）金融、零售信貸、財(cái)富管理等預(yù)算內(nèi)容，金融市場(chǎng)板塊下設(shè)金融同業(yè)條線、票據(jù)金融條線、資金營(yíng)運(yùn)中心等預(yù)算內(nèi)容。

再次，產(chǎn)品維度的預(yù)算編制。該維度預(yù)算按照財(cái)務(wù)屬性劃分預(yù)算內(nèi)容，將預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解到明細(xì)產(chǎn)品中，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品預(yù)算的精細(xì)化管理。產(chǎn)品維度分為資產(chǎn)產(chǎn)品、表外產(chǎn)品與負(fù)債產(chǎn)品的預(yù)算編制，資產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)算編制重點(diǎn)關(guān)注貸款、金融資產(chǎn)、存放同業(yè)與其他資產(chǎn)，負(fù)債產(chǎn)品預(yù)算編制重點(diǎn)關(guān)注客戶存款、同業(yè)存款與其他負(fù)債、表外產(chǎn)品預(yù)算編制重點(diǎn)關(guān)注銀行承兌、保函與信用證。最后，客戶維度的預(yù)算編制。

預(yù)算管理視角下銀行的費(fèi)用過程管控

構(gòu)建完整的預(yù)算控制機(jī)制 商業(yè)銀行可從預(yù)算控制機(jī)制構(gòu)建的角度入手，持續(xù)提升銀行的預(yù)算管理效率。第一，構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)與反饋機(jī)制。在預(yù)算編制方案執(zhí)行活動(dòng)中貫穿財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控內(nèi)容進(jìn)行分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題與偏差，并針對(duì)問題提出解決建議。在實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)活動(dòng)中及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行與編制方案存在的偏差，及時(shí)糾偏。

第二，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，將內(nèi)控檢查、外部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查等工作納入檢查范圍內(nèi)，通過現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查，全面評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的異常與偏差進(jìn)行改進(jìn)。

構(gòu)建費(fèi)用預(yù)算管控的組織體系 商業(yè)銀行在組建預(yù)算管理組織體系的同時(shí)，必須明確各部門的費(fèi)用預(yù)算管理職責(zé)，預(yù)算管委會(huì)、預(yù)算管理辦公室、費(fèi)用協(xié)控部門、費(fèi)用需求部門是商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管控組織的主要組成部門：第一，預(yù)算管委會(huì)的職責(zé)為審核費(fèi)用預(yù)算方案，提出預(yù)算調(diào)整建議，并兼顧預(yù)算外費(fèi)用支出的審批工作；第二，預(yù)算管理辦公室編制費(fèi)用預(yù)算方案后，向預(yù)算管委會(huì)提出申請(qǐng)，并負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤與監(jiān)控；第三，費(fèi)用協(xié)控部門的主要工作是控制各部門的費(fèi)用開支情況，協(xié)同完成費(fèi)用管控工作；第四，費(fèi)用需求部門編制主要的費(fèi)用預(yù)算，詳細(xì)劃分各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高預(yù)算編制的真實(shí)性。

強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程管控 商業(yè)銀行在預(yù)算管理視角下，可從以下方面出發(fā)強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的過程管控：第一，完善并落實(shí)授權(quán)審批制度。商業(yè)銀行的各部門負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批費(fèi)用支出申請(qǐng)制度，層層遞交申請(qǐng)并完成預(yù)算費(fèi)用的審批，明確各崗位人員的職責(zé)，避免員工之間出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況；第二，強(qiáng)化費(fèi)用報(bào)銷的管控。商業(yè)銀行的報(bào)銷部門要認(rèn)真審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性與合理性，只報(bào)銷預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用，不報(bào)銷超預(yù)算支出費(fèi)用。同時(shí)構(gòu)建費(fèi)用超支預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)超預(yù)算行為立即預(yù)警，降低超預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)；第三，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算分析。

在預(yù)算執(zhí)行過程中若發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制的不合理情況，商業(yè)銀行預(yù)算執(zhí)行部門必須詳細(xì)分析費(fèi)用支出情況，深入挖掘預(yù)算執(zhí)行偏差，及時(shí)糾偏；第四，預(yù)算考核。商業(yè)銀行要定期考核預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)結(jié)果要與預(yù)算執(zhí)行員工的薪酬與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，以增強(qiáng)員工的費(fèi)用管控意識(shí)。

嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整流程 商業(yè)銀行的預(yù)算編制方案一旦確定，除非特殊情況不予調(diào)整。若預(yù)算執(zhí)行過程中確實(shí)需要修改，必須按照系統(tǒng)化的預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行調(diào)整措施。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算編制方案的執(zhí)行情況，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。預(yù)算工作小組接收預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后對(duì)擬調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審批，通過審批的預(yù)算調(diào)整單流轉(zhuǎn)至預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)審批后，由預(yù)算工作小組下達(dá)審批結(jié)果到預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)予以執(zhí)行。

規(guī)范財(cái)務(wù)集中制下的費(fèi)用核算 商業(yè)銀行在費(fèi)用管控過程中有必要實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控，以規(guī)范財(cái)務(wù)集中制下的費(fèi)用核算：第一，費(fèi)用核算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)要分離核算主體與被核算對(duì)象，確保費(fèi)用核算的客觀性；第二，梳理并完善各類業(yè)務(wù)的工作流程，包括記賬、審核、付款等工作，在執(zhí)行統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程的同時(shí)集中監(jiān)控費(fèi)用支付情況，強(qiáng)化費(fèi)用支出行為控制，嚴(yán)密跟蹤資金使用過程，減少不必要的費(fèi)用支出；第三，重點(diǎn)收集營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出信息，明確費(fèi)用支出部門、支出原因與支出補(bǔ)充信息，為商業(yè)銀行合理分?jǐn)傎M(fèi)用支出提供參考依據(jù)。

健全預(yù)算管理視角下的銀行費(fèi)用管控考核機(jī)制

完善考核激勵(lì)約束機(jī)制 商業(yè)銀行依托預(yù)算管理加強(qiáng)費(fèi)用管控工作，應(yīng)配套設(shè)置并完善考核激勵(lì)約束機(jī)制。

第一，細(xì)化考核指標(biāo)，重點(diǎn)納入費(fèi)用投入項(xiàng)目產(chǎn)生的效益性指標(biāo)。比如新增客戶數(shù)、新增存款、新增營(yíng)收、節(jié)約成本、提升效率等指標(biāo)，通過對(duì)上述指標(biāo)的量化考核落實(shí)投入產(chǎn)出效益。

第二，根據(jù)考核結(jié)果確定約束激勵(lì)指標(biāo)，按照“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的原則進(jìn)行考核激勵(lì)，對(duì)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本目標(biāo)的，可按節(jié)約成本的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)員工，提升優(yōu)秀員工費(fèi)用管控的內(nèi)生動(dòng)力，同時(shí)激勵(lì)績(jī)效不達(dá)標(biāo)員工提升自身的工作能力。

以KPI為基礎(chǔ)深化平衡計(jì)分卡運(yùn)用 商業(yè)銀行的費(fèi)用管控與預(yù)算管理關(guān)系密切，基于預(yù)算管理視角開展費(fèi)控考核是目前銀行的重點(diǎn)工作，商業(yè)銀行可從員工KPI指標(biāo)入手，深化平衡計(jì)分卡在費(fèi)控考核中的應(yīng)用。第一，銀行根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)平衡計(jì)分卡考核模式進(jìn)行改進(jìn)，增加價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用管控考核體系。第二，在費(fèi)用管控考核體系的引導(dǎo)下，細(xì)化各考核維度的考核指標(biāo)。價(jià)值創(chuàng)造維度指標(biāo)細(xì)化增加人均費(fèi)用損耗、費(fèi)用產(chǎn)出率等。風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營(yíng)維度的評(píng)估指標(biāo)增加設(shè)置財(cái)經(jīng)紀(jì)律風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用案件及違規(guī)處罰等指標(biāo)。第三，各項(xiàng)指標(biāo)二次細(xì)化為固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用等考核指標(biāo)。

機(jī)構(gòu)與個(gè)人分層考核 商業(yè)銀行費(fèi)用管控考核必須區(qū)分機(jī)構(gòu)與個(gè)人，支行、分行各管理部門的考核方向?yàn)椋翰块T效益、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、可持續(xù)發(fā)展等；個(gè)人考核方向主要集中于業(yè)績(jī)完成度、業(yè)務(wù)能力等指標(biāo)的考核。

資源配置與考核機(jī)制掛鉤 費(fèi)用也是一種資源，商業(yè)銀行的費(fèi)用資源配置與業(yè)務(wù)、效益、客戶三項(xiàng)指標(biāo)掛鉤，通過對(duì)三項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析可以提升資源配置的合理性。

目前，商業(yè)銀行正面臨日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，為提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行有必要加強(qiáng)自身費(fèi)用管控。預(yù)算管理與費(fèi)用管控的關(guān)系密切，從事前、事中與事后角度出發(fā)做好預(yù)算管理，對(duì)降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本具有積極意義，因此加強(qiáng)預(yù)算管理是商業(yè)銀行現(xiàn)階段費(fèi)用管控的重要措施。

（作者單位：浙商銀行股份有限公司）