【摘要】加強(qiáng)“一帶一路”國企審計監(jiān)督是防范國有資產(chǎn)流失風(fēng)險、突破“境外監(jiān)管難”的破題之舉。文章從“一帶一路”中國企業(yè)“走出去”“走進(jìn)去、走上去、防風(fēng)險”的實際出發(fā)，依據(jù)國資委發(fā)布《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》精神，從“黨建+審計”助推中國企業(yè)黨建和業(yè)務(wù)雙提升，審計助力落實優(yōu)化營商環(huán)境相關(guān)政策，督促企業(yè)履行社會責(zé)任，制定《企業(yè)境外資產(chǎn)審計制度》，建立經(jīng)濟(jì)預(yù)警審計機(jī)制等方面提出了審計治理路徑。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”審計；中國企業(yè)；實現(xiàn)路徑；治理體系

【中圖分類號】F239

★ 基金項目：2024年度洛陽市社會科學(xué)規(guī)劃一般項目；課題編號：2024B032。

一、引言

2020年10月，黨的十九屆五中全會提出了新時代對外開放的新要求，這就意味著要加快建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)新體制，以高標(biāo)準(zhǔn)市場體系建設(shè)和高水平對外開放促進(jìn)形成新發(fā)展格局?！耙粠б宦贰弊鳛橹袊状翁岢龅囊豁梻ゴ髣?chuàng)舉，對實現(xiàn)我國對外開放戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變有著重要意義。中國企業(yè)響應(yīng)國家號召，積極拓展“一帶一路”沿線產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略布局，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，實現(xiàn)了自身的高速發(fā)展，也為我國經(jīng)濟(jì)不斷帶來新的增長點(diǎn)。

然而，愈發(fā)頻繁的中國企業(yè)境外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也讓人痛心。隨著中國企業(yè)“走出去”步伐的加大加快，日益龐大的境外資產(chǎn)與薄弱局限的審查程序間的矛盾也更加突出，當(dāng)前對境外資產(chǎn)的審查已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管的需求。在這種情況下，企業(yè)合規(guī)管理引起了各界多方面的關(guān)注。2018年12月，國資委發(fā)布《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》，目的在于規(guī)范企業(yè)境外經(jīng)營行為，持續(xù)推動中國企業(yè)合規(guī)管理水平的提升。

企業(yè)合規(guī)審計作為企業(yè)合規(guī)管理體系的基本構(gòu)成要素，其工作成效已經(jīng)成為外部審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督所依靠的基礎(chǔ)，儼然是中國企業(yè)“走出去”防范風(fēng)險的“第三道防線”。企業(yè)合規(guī)審計對于監(jiān)督國家對外經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略政策的落實，更好開展境外經(jīng)營業(yè)務(wù)，推動企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)合規(guī)管理等方面有著不可替代的作用。在“一帶一路”背景下，加強(qiáng)對企業(yè)境外資產(chǎn)的審計，提升中國企業(yè)審計治理能力是個亟待解決的問題。

二、“一帶一路”中國企業(yè)國際化的三種走法：走出去、走進(jìn)去、走上去

“一帶一路”作為中國企業(yè)國際化的新平臺，也是中國對外開放的新升級。在黨中央“全面提高對外開放水平”的新要求下，“一帶一路”建設(shè)具有重要意義，而中國企業(yè)作為“一帶一路”倡議的重要市場主體，加快中國企業(yè)國際化進(jìn)程已成為“一帶一路”建設(shè)的核心要義。

隨著“一帶一路”倡議的推進(jìn)，中國企業(yè)的國際化出現(xiàn)了“走出去”“走進(jìn)去”“走上去”三種走法。

所謂“走出去”，是指中國企業(yè)在“干中學(xué)”，以鋪點(diǎn)式的境外經(jīng)營模式實現(xiàn)技術(shù)引進(jìn)。在該模式下，中國企業(yè)向國際龍頭企業(yè)學(xué)習(xí)技術(shù)經(jīng)驗和制造訣竅，承接國外產(chǎn)業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)移。格蘭仕1992年投資400萬美元引進(jìn)當(dāng)時世界最先進(jìn)的微波爐生產(chǎn)線，通過接觸各個生產(chǎn)技術(shù)環(huán)節(jié)，不斷磨礪積累微波爐制造的核心技術(shù)，為1998年格蘭仕的大規(guī)模海外擴(kuò)張打下了基礎(chǔ)。但由于缺乏經(jīng)驗，中國企業(yè)往往對國際市場環(huán)境和相關(guān)法律政策不甚了解，再加上早期引進(jìn)的大多是即將淘汰或在國外較落后的技術(shù)產(chǎn)業(yè)，都給中國企業(yè)的國際形象帶來了一些負(fù)面影響。

“走進(jìn)去”，是要在“走出去”的基礎(chǔ)上融入國際市場，以連線式的境外經(jīng)營模式推動技術(shù)集成?！白哌M(jìn)去”要求中國企業(yè)按照國際慣例辦事，通過對國際龍頭企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行整合收購，建立創(chuàng)新伙伴，打開國際市場。萬向集團(tuán)1999年在美國設(shè)立分公司，并通過由其實施的一系列國際并購，萬向集團(tuán)于2005年打通了向克萊斯勒、福特和通用供貨的渠道，為更高層次的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。然而，大部分中國企業(yè)往往缺乏世界級的并購能力，且不太重視“走進(jìn)去”后的組織協(xié)同和企業(yè)治理問題，給未來在國際上的長久發(fā)展埋下了隱患。

“走上去”，就是要在企業(yè)為主導(dǎo)的新格局下，依托織網(wǎng)式的境外經(jīng)營模式加快促成對核心技術(shù)的引領(lǐng)。2008年的世界金融危機(jī)促成了國內(nèi)外兩大市場的有機(jī)協(xié)同，一批中國企業(yè)果斷把握機(jī)會“走出去”，不斷加大國際市場投資。海爾通過收購和新建的方式在歐洲、印度、日本和中國等國家和地區(qū)布局十大研發(fā)中心，幫助海爾在世界范圍內(nèi)組建緊密的資源生態(tài)圈，完成了由“中國制造”到“中國智造”的轉(zhuǎn)型。這一階段并不意味著中國企業(yè)已經(jīng)成為“引領(lǐng)者”，而是需注意防范國際上新的追隨者的挑戰(zhàn)，同時通過不斷的技術(shù)革新和管理手段升級來保持國際上的競爭優(yōu)勢。

三、“一帶一路”中國企業(yè)成功“走出去”面臨“走進(jìn)去、走上去”難題

伴隨國家“一帶一路”倡議的提出和逐步落實，大量中國企業(yè)開始實施“走出去”戰(zhàn)略。在新冠疫情暴發(fā)時，“一帶一路”還成為了保障沿線國家合作抗疫的“生命通道”。迄今為止，正式參與“一帶一路”合作建設(shè)的國家已有147個，“一帶一路”已經(jīng)成為當(dāng)今世界上范圍最廣、規(guī)模最大的國際合作平臺。“一帶一路”取得的成果令人鼓舞，勢必會帶動更多的中國企業(yè)開展境外業(yè)務(wù)，并重點(diǎn)向“一帶一路”輻射的國家和地區(qū)傾斜。

中國企業(yè)境外業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)展，投資領(lǐng)域和經(jīng)營區(qū)域也越來越廣，境外投資不僅面臨著財務(wù)、經(jīng)營、市場等固有風(fēng)險，還要應(yīng)對投資國復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會環(huán)境等許多衍生風(fēng)險，再加上政策波動的影響，資本流動、稅收以及匯率等方面都會受到束縛，使得中國企業(yè)境外投資的風(fēng)險一直居高不下。同時，部分中國企業(yè)跨國經(jīng)營經(jīng)驗不足、風(fēng)險意識不強(qiáng)，造成境外盲目投資，導(dǎo)致了中國企業(yè)境外投資的風(fēng)險更加難以把控。

在新時代背景下，我國政府一方面積極鼓勵企業(yè)“走出去”，另一方面也積極探索如何更好地管理境外企業(yè)，特別是如何加強(qiáng)對境外國有資產(chǎn)的監(jiān)督，探索合理有效的境外投資審計路徑也顯得尤為重要。中國企業(yè)要實現(xiàn)境外市場的長遠(yuǎn)發(fā)展，現(xiàn)階段初步的“走出去”還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須解決橫亙在眼前的“走上去”“走進(jìn)去”難題。

四、審計助推“一帶一路”中國企業(yè)“走進(jìn)去、走上去、防風(fēng)險”的作用

近年來，黨和政府高度重視“一帶一路”倡議下的境外資產(chǎn)審計，中共中央多個文件均提出要將境外國有資產(chǎn)作為審計重點(diǎn)的要求。

從國際形勢看，“一帶一路”沿線國家合規(guī)監(jiān)管日趨嚴(yán)格，多個國家及國際組織密集出臺誠信合規(guī)指引，執(zhí)法力度明顯加大。近年來，境外中國企業(yè)因違規(guī)遭到國外監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的企業(yè)實體數(shù)量明顯增多，行業(yè)領(lǐng)域有不斷擴(kuò)大的趨勢。2015年，大眾汽車集團(tuán)生產(chǎn)的部分柴油發(fā)動機(jī)因違規(guī)使用特殊軟件受到美國環(huán)境保護(hù)署的指控，以對大眾汽車罰款147億美元達(dá)成部分和解；2016年，福耀玻璃在美工廠因一系列違規(guī)行為被處以22.5萬美元罰款；2017年，中興通訊因被美國政府指控非法出口而需支付約8.9億美元的巨額罰金。

境外業(yè)務(wù)的屢次碰壁表明國際上對企業(yè)合規(guī)的監(jiān)管日益嚴(yán)格規(guī)范，稍有不慎就有可能面臨“天價”罰金，中國企業(yè)亟需加快完善合規(guī)管理體系，提高應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險的能力。合規(guī)審計作為企業(yè)合規(guī)管理體系的重要一環(huán)，對企業(yè)有著不可忽視的重要作用，也逐漸受到了多方重視。全面加強(qiáng)合規(guī)審計能夠幫助企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化，持續(xù)提升防范化解重大風(fēng)險的能力，企業(yè)合規(guī)審計也將在降低境外資產(chǎn)投資風(fēng)險管理中擔(dān)當(dāng)不可替代的重要角色。

五、中國企業(yè)“走進(jìn)去、走上去、防風(fēng)險”審計治理路徑

（一）“黨建+審計”助推中國企業(yè)黨建和業(yè)務(wù)雙提升

2016年10月，習(xí)近平總書記再次強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)和完善黨對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重要性。2020年1月，中共中央印發(fā)《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》，對國有企業(yè)黨組織工作做出全面規(guī)范，為新時代加強(qiáng)國有企業(yè)黨的建設(shè)提供了基本遵循。然而，伴隨國有企業(yè)改革的深入，境外國有企業(yè)黨建與境外復(fù)雜的環(huán)境仍難以相適應(yīng)，成為干擾國有企業(yè)健康發(fā)展的主要問題之一。

近年來，中石油就不斷探索加強(qiáng)境外單位的黨建工作。為了堅持黨對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，中石油在境外項目中，堅持把黨支部建在項目上，把黨建融入項目的審計監(jiān)督中，形成了海外項目部“支部+項目+效益”的黨建工作新模式， 有力地保障了海外項目的順利開展。同時，中石油建立了企業(yè)內(nèi)部的黨建信息化平臺，形成了“黨建+互聯(lián)網(wǎng)”的工作模式，將分布在境內(nèi)外92個國家和地區(qū)的70多萬黨員通過互聯(lián)網(wǎng)連接在一起，凝聚了先鋒隊伍，此外，明確“黨建+文化”的工作理念，促進(jìn)中外融合。

以黨建護(hù)航業(yè)務(wù)發(fā)展的作用已經(jīng)得到了發(fā)揮，具體表現(xiàn)為三大優(yōu)勢：首先，重視黨建頂層設(shè)計，以“黨建+互聯(lián)網(wǎng)”的模式優(yōu)化組織設(shè)置，確保境外黨組織全覆蓋。其次，將“黨建+”模式創(chuàng)新運(yùn)用到境外項目的各項實際工作之中，加強(qiáng)境外黨建工作力量，引領(lǐng)境外業(yè)務(wù)快速發(fā)展。最后，強(qiáng)化黨對審計的領(lǐng)導(dǎo)，以黨建促審計推進(jìn)企業(yè)持續(xù)性的發(fā)展，助推中國企業(yè)黨建和業(yè)務(wù)雙提升。國有企業(yè)黨組織作為國有企業(yè)的治理機(jī)制，應(yīng)堅定其在公司治理的領(lǐng)導(dǎo)地位，以黨建統(tǒng)領(lǐng)鑄審計利劍，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營高質(zhì)量發(fā)展，提升國際競爭力。

（二）審計助力落實優(yōu)化營商環(huán)境相關(guān)政策

過去幾年來，“一帶一路”沿線國家和中國通過多種形式，打造了很多工業(yè)園區(qū)，很多中國企業(yè)嘗到了“走出去”的甜頭，但不可否認(rèn)，中國經(jīng)濟(jì)市場化道路走的時間并不長，國際經(jīng)營經(jīng)驗存在較大空缺，這必然會帶來境外投資、法律、文化等方面的諸多新問題，短期內(nèi)也難以得到沿線國政府和企業(yè)的完全信任，這都是中國企業(yè)境外營商環(huán)境難以規(guī)避的挑戰(zhàn)。

審計是“一帶一路”營商環(huán)境法治化建設(shè)的有力抓手。要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促進(jìn)被審計單位營商環(huán)境政策措施落實，以工程審計促進(jìn)被審計單位執(zhí)行營商環(huán)境政策，以專項審計調(diào)查督促被審計單位履約盡職。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時能夠做到全面依法，圍繞集團(tuán)公司戰(zhàn)略決策執(zhí)行、重大政策措施落實情況、鼓勵業(yè)務(wù)部門研發(fā)創(chuàng)新、規(guī)范子公司收費(fèi)項目、融資資金使用等方面，充分發(fā)揮審計監(jiān)督優(yōu)勢和建設(shè)性作用。通過審計治理營造公平公正的法治化營商環(huán)境，將優(yōu)化營商環(huán)境情況納入集團(tuán)公司戰(zhàn)略審計、重大政策措施落實情況跟蹤審計和專項審計調(diào)查等項目中，為共建“一帶一路”貢獻(xiàn)審計力量。

黨的二十大以來，隨著中國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深入，各項國家戰(zhàn)略性建設(shè)逐漸推進(jìn)融合，營商環(huán)境的優(yōu)化成為改革攻堅克難的重要“發(fā)力點(diǎn)”，這就迫切需要審計助力多國政府協(xié)同打造良好的營商環(huán)境。同時，“一帶一路”沿線國家的許多基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都離不開中國企業(yè)的參與，這不僅能切實拉動沿線國家的經(jīng)濟(jì)增長，也反映了中國政府促成多邊經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展愿景。

（三）審計督促企業(yè)履行社會責(zé)任實現(xiàn)互利共贏

近年來，中國企業(yè)境外投資增長較快，一系列問題開始突顯，比如，某些境外企業(yè)不講社會責(zé)任，既影響我國對外投資企業(yè)的形象，又降低了企業(yè)的競爭力，嚴(yán)重制約、阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中國神華作為一家主營業(yè)務(wù)為煤炭開采的綜合能源企業(yè)，從2008年起就開始披露其企業(yè)社會責(zé)任履行情況并單獨(dú)發(fā)布社會責(zé)任報告。在一般社會責(zé)任方面，中國神華在對員工安全培訓(xùn)方面的投入遠(yuǎn)超其它同行業(yè)企業(yè)，同時多年堅持公益捐贈，塑造了良好的企業(yè)對外形象。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行方面，中國神華十分注重研發(fā)資金的投入，關(guān)注產(chǎn)品的單位產(chǎn)熱情況與清潔情況，創(chuàng)造出符合客戶需求的產(chǎn)品，致力于提高客戶滿意度。在環(huán)境責(zé)任方面，中國神華的資源循環(huán)使用率與單位資源消耗在同行業(yè)中處于優(yōu)勢，除注重環(huán)境污染治理外，中國神華對資源節(jié)約和環(huán)境管理制度也非常重視。近些年中國神華集團(tuán)的社會責(zé)任履行績效總體上較為出色，呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的良好發(fā)展趨勢。

中國神華把境外企業(yè)履行社會責(zé)任作為內(nèi)部審計治理新作為，既與“一帶一路”倡導(dǎo)的互利共贏理念契合，又與內(nèi)部審計是“增值型審計”的觀點(diǎn)相呼應(yīng)。一些企業(yè)認(rèn)為社會責(zé)任審計是企業(yè)成本，是對盈利沒有益處的支出，而事實上，只有主動履行社會責(zé)任，才有助于企業(yè)形象的提升，真正獲得各界對企業(yè)的認(rèn)同感，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（四）制定《企業(yè)境外資產(chǎn)審計制度》，保障中國企業(yè)資產(chǎn)安全完整

企業(yè)境外投資安全風(fēng)險極高，究其原因不難發(fā)現(xiàn)，中國企業(yè)境外投資審計制度并不完善，難以為企業(yè)的境外監(jiān)管提供審計依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)境外審計工作開展難度極高。

當(dāng)前，我國大多企業(yè)也逐漸意識到在對外投資過程中存在審計制度上的空白，大力建設(shè)中國企業(yè)的境外投資審計制度已經(jīng)成為我國境外審計工作的重中之重。建設(shè)規(guī)范合理的境外審計制度體系，不僅有利于審計法規(guī)的完善，也加固了我國企業(yè)境外投資的制度保障環(huán)境。當(dāng)前，我國尚未對境外審計業(yè)務(wù)的具體實施細(xì)則進(jìn)行規(guī)范，使得中國企業(yè)在開展境外審計業(yè)務(wù)時缺乏根本遵循，甚至對境外審計的權(quán)限和職責(zé)劃定都并不明確，亟需制定《企業(yè)境外資產(chǎn)審計制度》，加強(qiáng)境外審計的規(guī)章制度建設(shè)，明確規(guī)定境外審計人員的權(quán)利義務(wù)、境外審計目標(biāo)和范圍、境外審計程序和方法等必要內(nèi)容，使境外審計有章可循。在此基礎(chǔ)上，制定境外審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南，規(guī)范執(zhí)行境外審計業(yè)務(wù)人員的行為規(guī)范，保障境外審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。

《企業(yè)境外資產(chǎn)審計制度》的制定應(yīng)以國企適用的審計制度為基礎(chǔ)，對境外政治、宗教、文化等諸多外部影響因素進(jìn)行考量，進(jìn)而明確中國企業(yè)境外投資審計制度的定義與適用范圍。此外，還要多方歸納總結(jié)我國當(dāng)前企業(yè)境外投資審計制度存在的問題及其成因，如權(quán)責(zé)劃分不明確、審計對象涵蓋不足、人事制度安排不合理、審計程序受限等，在此基礎(chǔ)上提出完善與優(yōu)化建議。另外，需要修訂調(diào)整相關(guān)民商類法律，如《公司法》《破產(chǎn)法》等，修訂調(diào)整之后，使其在產(chǎn)權(quán)法律制度法理樹立方面，對涉外會計與審計專業(yè)法規(guī)具有統(tǒng)馭作用。

（五）建設(shè)合規(guī)審計體系應(yīng)對“一帶一路”合規(guī)風(fēng)險

“一帶一路”為我國企業(yè)開展境外投資經(jīng)營創(chuàng)造了空前的機(jī)遇，隨之也帶來了一些挑戰(zhàn)。當(dāng)前，全社會的法制和維權(quán)意識都隨著我國法制建設(shè)的逐步推進(jìn)而不斷加強(qiáng)，這就意味著企業(yè)將要面對日益嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)范，這也勢必會對企業(yè)運(yùn)營的透明度、合格度、規(guī)范性等提出更高要求。尤其是在中美經(jīng)貿(mào)摩擦加劇、貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的當(dāng)下，中國企業(yè)境外投資運(yùn)營風(fēng)險持續(xù)上升，面臨的國際環(huán)境也日益嚴(yán)峻復(fù)雜，如果此時在企業(yè)合規(guī)上出現(xiàn)問題，不僅會給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重?fù)p害，甚至可能影響國家利益。

隨著各國政府和國際組織對國際間貿(mào)易合規(guī)監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，合規(guī)管理成為了企業(yè)國際化經(jīng)營的必由之路，強(qiáng)化合規(guī)管理也成為了越來越多企業(yè)的新目標(biāo)。2016年，美國政府認(rèn)為中興通訊存在違規(guī)出口行為，對其進(jìn)行指控。次年，雙方以中興需支付8.9億美元的罰金為代價達(dá)成和解。僅僅一年后，美國又對中興發(fā)出了七年內(nèi)禁入美國市場的新處罰。與中興不同的是，吉利公司經(jīng)過利弊和風(fēng)險權(quán)衡，主動放棄了向伊朗出口的機(jī)會，對風(fēng)險進(jìn)行了有效的控制，才沒有被美國抓住把柄。

在合規(guī)管理方面，企業(yè)稍有不慎就有可能付出巨大的代價。中興通訊的慘痛教訓(xùn)已經(jīng)為許多正處于全球化的中國企業(yè)敲響了警鐘，目前，大多中國企業(yè)都缺乏完備的合規(guī)管理體系，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營能力建設(shè)。我國正在積極推進(jìn)“一帶一路”倡議，需要沿線國多國政府的支持，形成多邊合作，共同構(gòu)建多方認(rèn)可并遵守的國際規(guī)則。中國不僅要參與國際共同規(guī)則的建立，也要輸出企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的理念與文化，讓合規(guī)文化成為每個中國企業(yè)員工堅守的防線。

（六）建立經(jīng)濟(jì)預(yù)警審計機(jī)制 管控“一帶一路”投資風(fēng)險

在“一帶一路”的大背景下，沿線各國乃至全世界的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易都對中國企業(yè)造成了重大沖擊。一些中國企業(yè)將競爭點(diǎn)主要集中在更多地?fù)屨紘H市場的份額，搶占客戶資源，而忽視了在這個過程中可能存在的涉及企業(yè)長期發(fā)展的風(fēng)險點(diǎn)，為獲取短期經(jīng)濟(jì)利益而犧牲了很多潛在的資源。同時，中國企業(yè)重大工程項目風(fēng)險管理能力普遍較低，一旦遭遇重大風(fēng)險，對于企業(yè)的影響將是致命的?！耙粠б宦贰蓖顿Y風(fēng)險迫切需要被識別、量化、評估，“一帶一路”投資風(fēng)險的審計治理新機(jī)制亟待建立。

自2008年起，中國中車的海外布局逐漸加快，境外堅實的投資風(fēng)險管理機(jī)制為其提供了有力保障。首先，中國中車內(nèi)部審計部門通過收集風(fēng)險管理初始信息，從企業(yè)的風(fēng)險承受能力、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險指標(biāo)、企業(yè)外部環(huán)境風(fēng)險指標(biāo)、國際政治影響因素等不同維度，搭建綜合性的審計風(fēng)險管理評估預(yù)警體系。其次，中國中車結(jié)合自身的行業(yè)固有風(fēng)險、投資規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略等現(xiàn)實情況精準(zhǔn)制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，力求將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險降到最低。最后，中國中車還會針對剩余風(fēng)險點(diǎn)和潛在風(fēng)險點(diǎn)實行后續(xù)審計，為企業(yè)風(fēng)險管理實現(xiàn)雙重保障?？梢?，中國中車的境外投資風(fēng)險管理審計是一個全面的、動態(tài)的過程。

盡管我國政府為企業(yè)在“一帶一路”的投資創(chuàng)造了較好的環(huán)境，但由于“一帶一路”沿線國家大多為發(fā)展中國家，政治穩(wěn)定性弱、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度低、金融體系較為欠缺，需要密切關(guān)注其中潛在的風(fēng)險并加以管控。建立符合自身實際情況的風(fēng)險評估體系，對中國企業(yè)進(jìn)行長期對外投資具有重要保護(hù)作用。

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責(zé)編：險峰