［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.064

［摘 要］隨著信息技術的迅速發(fā)展，大數(shù)據技術在會計師事務所的審計工作中展現(xiàn)出巨大的應用潛力。本文圍繞大數(shù)據技術在審計中的應用現(xiàn)狀、主要挑戰(zhàn)及應對策略展開研究，探討大數(shù)據技術在數(shù)據挖掘與分析、實時監(jiān)控審計、多維數(shù)據分析和機器學習等領域的具體應用方式，分析大數(shù)據審計中面臨的數(shù)據來源不清晰、數(shù)據提取處理復雜、數(shù)據分析能力不足以及數(shù)據安全風險等問題?；诖?，文章提出建立健全大數(shù)據審計制度、優(yōu)化數(shù)據處理流程、加強審計人員數(shù)據分析培訓、完善數(shù)據安全管理制度等對策，以促進大數(shù)據技術在審計工作的深入應用，進而提升事務所的核心競爭力。

［關鍵詞］大數(shù)據技術；會計師事務所；審計；應用策略

［中圖分類號］F239 文獻標志碼：A

隨著信息技術的快速發(fā)展，大數(shù)據技術已在各行業(yè)廣泛應用，成為推動產業(yè)變革和效率提升的重要動力。會計行業(yè)，尤其是審計領域，作為信息密集型行業(yè)，對數(shù)據的依賴性極高，因此大數(shù)據技術的引入為其帶來了深刻的變革契機。在大數(shù)據技術支持下，審計工作得以快速整合與分析海量、復雜的數(shù)據，從而提升審計效率，增強風險識別能力。然而，傳統(tǒng)審計模式因數(shù)據處理能力有限，難以滿足大數(shù)據時代對信息處理、風險控制和實時監(jiān)測的需求。因此，基于大數(shù)據技術的審計創(chuàng)新成為迫切需求。大數(shù)據技術的應用顯著增強了審計工作的智能化和自動化，為審計活動提供了精準、實時、全面的分析支持，推動了現(xiàn)代審計模式的轉型升級，也為會計師事務所在復雜的審計環(huán)境中保持專業(yè)競爭力提供了技術支撐。

1 大數(shù)據技術在會計師事務所審計中的應用領域

在現(xiàn)代會計師事務所中，大數(shù)據技術已廣泛滲透到審計工作中，顯著提升了審計效率，并拓展了審計的深度與廣度。通過數(shù)據挖掘、實時監(jiān)控、多維數(shù)據分析及機器學習等手段，大數(shù)據技術支持的審計過程能夠實現(xiàn)全面的數(shù)據洞察，從而優(yōu)化審計流程并提升風險識別能力。

1.1 數(shù)據挖掘與分析

數(shù)據挖掘與分析是大數(shù)據技術在會計師事務所審計中應用的核心環(huán)節(jié)之一。通過數(shù)據挖掘技術，審計人員能夠從海量、多樣化的數(shù)據集中提取出有意義的信息和模式，以識別潛在的財務風險和異常交易行為。數(shù)據挖掘主要依賴于分類、聚類和回歸等算法，使得審計人員能夠識別出潛在的高風險客戶、異常財務記錄以及異常的業(yè)務模式。這一技術的應用使得會計師事務所在應對復雜審計需求時，能夠在廣泛的數(shù)據集群中找到關鍵證據，顯著提升了審計分析的準確性和可靠性。通過數(shù)據挖掘，事務所還能夠基于歷史數(shù)據建立審計模型，為未來的審計工作提供經驗借鑒，從而形成更加科學的審計判斷標準。

1.2 實時監(jiān)控審計

實時監(jiān)控審計是利用大數(shù)據技術實現(xiàn)審計的動態(tài)化管理。傳統(tǒng)模式下，審計通常基于歷史數(shù)據進行分析，具有一定的滯后性，無法及時識別當前的風險。通過大數(shù)據技術，事務所可以建立實時數(shù)據監(jiān)控系統(tǒng)，對企業(yè)的財務活動、內部控制流程等進行動態(tài)跟蹤。這一過程不僅提高了審計的及時性，還能夠在異常行為發(fā)生時及時預警，為審計人員提供實時風險識別和控制的機會［1］。例如，實時監(jiān)控系統(tǒng)可以設定特定的財務指標閾值，一旦指標超出預設范圍便會觸發(fā)預警機制，使審計人員能夠快速介入并采取相應措施。實時監(jiān)控審計的實施大大增強了會計師事務所對企業(yè)財務活動的實時掌控力，有效提高了審計的防范能力。

1.3 多維數(shù)據分析

多維數(shù)據分析是大數(shù)據技術在審計中應用的另一個重要領域。相比傳統(tǒng)的二維數(shù)據分析模式，多維數(shù)據分析可以綜合考慮時間、空間、部門、產品線等多個維度的數(shù)據，實現(xiàn)全面立體的數(shù)據剖析。通過多維數(shù)據分析，審計人員能夠對財務數(shù)據及其關聯(lián)因素進行深入剖析，從多個維度揭示復雜的財務關系及其潛在的風險點。例如，在審計收入確認的過程中，可以從銷售時間、地區(qū)分布、客戶類型等多個維度分析收入的合理性及其波動原因，避免因單一數(shù)據視角而導致的判斷失誤。多維數(shù)據分析的廣泛應用，使得審計人員能夠在更廣闊的數(shù)據信息視野下進行全面、細致地分析，提升了審計的準確性和全面性。

1.4 機器學習的應用

機器學習是大數(shù)據技術在審計中更為先進的應用，其自我學習能力，有助于提升審計的自動化和智能化水平。常見的算法如決策樹、隨機森林等，可構建財務異常檢測模型，精準識別高風險交易。機器學習能夠輔助事務所在數(shù)據分析中實現(xiàn)模式識別和預測分析，從而提高審計質量和效率，同時也減少了審計人員的重復性工作，使其更專注于高級別的風險

評估。

2 大數(shù)據技術在審計應用中存在的問題

盡管大數(shù)據技術在會計師事務所的審計工作中具有顯著的應用潛力，但其廣泛應用仍面臨多挑戰(zhàn)。數(shù)據的復雜性、多樣性以及安全性等問題使得大數(shù)據技術在審計中的應用存在瓶頸，限制了其實際效果。深入理解和分析這些問題，有助于推動大數(shù)據技術在審計領域的有效應用與管理。

2.1 數(shù)據來源不清晰

在大數(shù)據環(huán)境下，數(shù)據的來源通常多樣化且復雜，包含企業(yè)內部系統(tǒng)、外部市場信息、社交媒體數(shù)據、供應鏈數(shù)據等多渠道來源。這種多渠道的數(shù)據結構使得數(shù)據的完整性和可靠性難以保證。不同數(shù)據源之間存在著數(shù)據格式、質量以及更新頻率的差異，導致在數(shù)據融合過程中出現(xiàn)不一致性，影響數(shù)據分析的準確性。此外，部分數(shù)據來源未經充分驗證或存在虛假信息，可能導致審計判斷的失誤。因此，在大數(shù)據審計環(huán)境中，數(shù)據來源不清晰的問題為審計數(shù)據的可信性和審計結果的準確性帶來了巨大挑戰(zhàn)，亟需建立明確的數(shù)據治理體系，以規(guī)范數(shù)據采集流程，確保數(shù)據來源的清晰性與可靠性［2］。

2.2 數(shù)據提取處理復雜

數(shù)據提取和處理的復雜性是大數(shù)據在審計應用中的又一重大挑戰(zhàn)。大數(shù)據技術下的數(shù)據量龐大且數(shù)據類型多樣化，包括結構化、半結構化和非結構化數(shù)據。這些多樣化的數(shù)據格式要求審計人員具備復雜的數(shù)據清洗、轉換和整合技能，以確保數(shù)據能夠被高效處理和利用。然而，數(shù)據提取和處理過程中涉及的大量數(shù)據清洗和格式轉化工作，往往耗費大量的時間和資源，同時增加了數(shù)據出錯的風險。此外，部分審計數(shù)據需要跨系統(tǒng)、跨平臺提取，而不同系統(tǒng)間的數(shù)據格式不兼容、接口開放性不足等技術問題，進一步增加了數(shù)據處理的難度。因此，數(shù)據提取和處理的復雜性成為制約大數(shù)據技術在審計工作中廣泛應用的主要瓶頸之一。

2.3 數(shù)據分析能力及意識不足

大數(shù)據技術的有效應用離不開審計人員的數(shù)據分析能力，但目前許多會計師事務所的審計人員在數(shù)據分析技能上存在明顯欠缺，特別是掌握大數(shù)據分析方法和工具的能力普遍不足。審計人員通常具備較強的財務與會計知識，但缺乏對大數(shù)據分析方法（如機器學習、數(shù)據挖掘、可視化分析）的深入理解，這使得他們在應用大數(shù)據技術進行審計時存在一定障礙。此外，大數(shù)據分析的意識也相對薄弱，部分審計人員未充分認識到大數(shù)據分析對提升審計質量的重要性，依然傾向于傳統(tǒng)的審計方式，無法主動采用數(shù)據驅動的審計方法。這種技能和意識的不足嚴重影響了大數(shù)據技術的審計成效，限制了大數(shù)據在審計流程中的深入應用。因此，提高審計人員的專業(yè)技能和大數(shù)據意識是推動大數(shù)據技術在審計中成功應用的關鍵。

2.4 數(shù)據安全存在漏洞

大數(shù)據技術在審計應用中還面臨著嚴重的數(shù)據安全問題。審計工作中涉及大量的敏感財務信息，這些數(shù)據在采集、存儲、傳輸和分析過程中均可能面臨安全風險，如數(shù)據泄露、數(shù)據被篡改以及未經授權的訪問等。由于大數(shù)據環(huán)境下的數(shù)據量龐大、傳輸頻繁，一旦發(fā)生數(shù)據泄露或被攻擊事件，可能會對客戶或事務所造成不可估量的損失。然而，目前部分會計師事務所缺乏系統(tǒng)化的安全防護機制，對數(shù)據加密、權限管理、異常監(jiān)控等技術措施的運用不夠充分。隨著網絡攻擊手段的日益復雜，傳統(tǒng)的數(shù)據安全手段難以應對新興的大數(shù)據安全威脅。因此，數(shù)據安全漏洞問題成為制約大數(shù)據技術在審計應用中的重要障礙，亟需事務所從制度建設、技術防護和意識提升等多個方面入手，全面加強數(shù)據安全管理。

3 提升會計師事務所大數(shù)據技術應用水平的對策

在大數(shù)據技術推動審計工作不斷向智能化、數(shù)據化發(fā)展的背景下，針對大數(shù)據技術應用中的主要問題，提出有效的對策顯得尤為重要。會計師事務所需要從制度建設、流程優(yōu)化、人才培養(yǎng)及數(shù)據安全管理等方面入手，全面提升大數(shù)據技術在審計中的應用水平，以期實現(xiàn)審計工作的高效、準確和安全。

3.1 建立健全大數(shù)據審計制度

建立和完善適應大數(shù)據環(huán)境的審計制度，是會計師事務所提升大數(shù)據應用水平的基礎保障。大數(shù)據審計制度的構建應涵蓋數(shù)據采集、數(shù)據處理、數(shù)據分析以及數(shù)據使用的全流程，以確保各環(huán)節(jié)在大數(shù)據技術支持下能夠標準化運行。具體而言，事務所可以制定數(shù)據來源標準，明確各類數(shù)據的收集范圍、采集方式及數(shù)據質量要求，以此解決數(shù)據來源不清晰的問題，保證數(shù)據的完整性和可靠性。此外，事務所還應完善數(shù)據治理體系，建立相應的數(shù)據管理與評估機制，以規(guī)范數(shù)據的獲取和使用，確保數(shù)據的高質量和合法合規(guī)性。在大數(shù)據審計制度建設過程中，還應根據不同審計項目的特性制定相應的審計準則和程序，使大數(shù)據技術的應用有據可循，從而提高審計過程的科學性和權威性。健全的大數(shù)據審計制度不僅是實現(xiàn)大數(shù)據審計有效應用的基礎，也是事務所提升大數(shù)據審計能力、增強市場競爭力的重要保障。

3.2 優(yōu)化數(shù)據提取與處理流程

在大數(shù)據應用中，會計師事務所面臨數(shù)據提取和處理復雜性的問題，優(yōu)化數(shù)據處理流程成為提升審計效率的關鍵。首先，事務所可引入先進的數(shù)據處理技術和工具，如RPA（機器人流程自動化）技術，實現(xiàn)數(shù)據的自動提取、整理和加工，減少人工操作的負擔，提高一致性和標準化水平。這一技術可有效釋放審計人員的精力，使其專注于高層次的數(shù)據分析和判斷，進而提升審計質量。在數(shù)據清洗環(huán)節(jié)，機器學習算法能夠通過規(guī)則定義和異常檢測等方式自動識別和修正異常或缺失值，確保數(shù)據的準確性和一致性。機器學習尤其適合處理大規(guī)模、多來源的數(shù)據，可幫助審計人員快速識別高風險交易，集中解決潛在的審計風險，減少手動操作的誤差。此外，事務所還應加強跨系統(tǒng)和跨平臺的數(shù)據整合。不同數(shù)據源的數(shù)據格式不統(tǒng)一，直接融合可能導致數(shù)據不兼容。對此，事務所可采用ETL（提取、轉換、加載）工具，將多源數(shù)據轉換成一致的格式，再進行整合，確保數(shù)據在分析平臺中的一致性和兼容性。同時，開放的接口標準和數(shù)據虛擬化技術可以提高系統(tǒng)互聯(lián)互通性，支持實時數(shù)據調用，避免信息孤島現(xiàn)象對審計效率的影響。通過優(yōu)化數(shù)據提取與處理流程，事務所能夠節(jié)省審計時間、提高審計效率，顯著減少人工干預帶來的錯誤風險，為高效、精準的審計工作奠定基礎，并在大數(shù)據時代提升事務所的核心競爭力［3］。

3.3 加強審計人員的數(shù)據分析培訓

審計人員的數(shù)據分析能力是影響大數(shù)據審計技術應用效果的關鍵因素，因此加強審計人員的數(shù)據分析培訓尤為重要。會計師事務所應根據大數(shù)據技術的發(fā)展趨勢，系統(tǒng)設計并開展數(shù)據分析技能培訓，幫助審計人員掌握包括數(shù)據挖掘、機器學習、數(shù)據可視化等在內的大數(shù)據分析方法和工具。具體來說，事務所可以采用專題培訓、線上課程、專家講座等多樣化的培訓方式，提高審計人員的數(shù)據分析意識和技能，確保其能夠有效運用大數(shù)據技術進行審計。在培訓內容方面，可涵蓋數(shù)據清洗、數(shù)據建模、異常檢測等多種分析技能，使審計人員能夠在面對海量數(shù)據時具備較強的應對能力［4］。此外，事務所還可通過建立內部數(shù)據分析知識庫，為審計人員提供一個學習和分享的數(shù)據平臺，以便其及時獲取最新的大數(shù)據分析工具和實踐經驗，從而持續(xù)提升數(shù)據分析能力。加強審計人員的數(shù)據分析培訓，能夠幫助事務所構建復合型審計團隊，有效推動大數(shù)據技術在審計實踐中的深度應用。

3.4 完善數(shù)據安全管理制度

數(shù)據安全問題是制約大數(shù)據技術在審計應用中的一大障礙，因此會計師事務所必須完善數(shù)據安全管理制度，確保數(shù)據在采集、存儲、傳輸和使用中的安全性。首先，事務所應建立嚴格的數(shù)據訪問控制機制，通過設置權限等級、數(shù)據加密等技術手段，防止未經授權的人員訪問敏感數(shù)據［5］。其次，在數(shù)據傳輸過程中應采用加密傳輸協(xié)議，以保護數(shù)據在網絡傳輸時免受截取或篡改。最后，事務所還應加強數(shù)據使用過程中的日志記錄和行為監(jiān)控，以便在發(fā)生數(shù)據泄露或異常事件時能夠及時追蹤和溯源。同時，事務所可定期對數(shù)據安全管理制度進行評估和更新，確保其符合不斷變化的網絡安全環(huán)境。為了進一步提升數(shù)據安全意識，會計師事務所還應對審計人員進行定期的數(shù)據安全培訓，使其了解并遵守數(shù)據安全管理的各項規(guī)章制度。完善的數(shù)據安全管理制度可以有效降低數(shù)據泄露、數(shù)據篡改等風險，為大數(shù)據技術在審計中的安全應用提供保障，從而增強審計工作的可靠性和客戶對事務所的信任度。

4 結語

大數(shù)據技術在會計師事務所審計中的應用，為審計流程的智能化、自動化和精細化帶來了前所未有的機遇。通過數(shù)據挖掘、實時監(jiān)控、多維分析和機器學習等手段，大數(shù)據技術不僅提高了審計效率，還增強了風險識別能力。為充分發(fā)揮大數(shù)據技術的優(yōu)勢，必須建立健全大數(shù)據審計制度，優(yōu)化數(shù)據提取與處理流程，建設高效人才培養(yǎng)機制，完善數(shù)據安全管理。這些對策不僅有助于提高審計效率和準確性，還能為事務所的長遠發(fā)展奠定堅實的技術基礎，進一步提升其在大數(shù)據時代的核心競爭力。

參考文獻

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［作者簡介］程存軍，男，安徽宿州人，中匯會計師事務所（特殊普通合伙）蘇州分所，中級會計師，碩士，研究方向：會計學。